ИП на ОСН. Вид деятельности производство гофрированного картона. В результате производства образуется макулатура. ИП продает её заводам производителям бумаги. Макулатура товар освобожденный от ндс. При реализации мы выставили счет-фактуру без ндс. Подскажите в каком разделе декларации по НДС нужно отразить данные операции? Нужно ли выставлять с/ф если товар освобожден от ндс?

Операции по реализации макулатуры отразите в Разделе 7 декларации по НДС. Выставлять счета-фактуры на суммы данных реализаций не нужно.

Как составить и сдать декларацию по НДС

2. Получала авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468 .

По операциям, которые не облагаются НДС на основании Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Предположим, организация провела операции, которые нужно отражать в разделе 7, но не включила этот раздел в декларацию. За это инспекторы выпишут штраф 200 руб. по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. В данном случае нельзя применять Налогового кодекса РФ. Ведь она устанавливает ответственность за то, что организация вообще не представила налоговую декларацию или пропустила срок.

Например, если организация продала долю в уставном капитале, в разделе 7 эту операцию нужно отразить с кодом 1010243.

Некоторые операции, освобожденные от налогообложения, в приложении 1 не кодифицированы. Поэтому периодически налоговая служба дополняет этот перечень своими письмами. В частности, в письме от 22 апреля 2015 г. № ГД-4-3/6915 ФНС России установила код для отражения операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, – 1010823. С 1 января 2015 года такие операции не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

С 1 октября 2016 года в перечень необлагаемых операций включили:
– реализацию макулатуры (подп. 31 п. 2 ст.149 НК РФ). Данную операцию отражайте в декларации под кодом 1010230;
– реализацию некоторых племенных животных, а также их эмбрионов или спермы (подп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для такой операции применяйте код 1010233.

Такие коды установила ФНС России в письме от 14 декабря 2016 № СД-4-3/23923 .

Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1.

Илья Лаптев

Главный редактор

Закон об отмене НДС на макулатуру вступил в силу 1 октября

2 июня Владимир Путин подписал закон об отмене НДС на макулатуру. Депутат Госдумы Александр Иванович Фокин выступил инициатором законопроекта, который был направлен на оздоровление целой отрасли.
Эта тема, наряду с временным запретом на экспорт макулатуры, активно обсуждалась еще задолго до того, как закон был принят. Конечно, были те, кто активно его поддерживал, были те, кто высказывал сомнения или выступал категорически против. Но споры позади, закон принят и вступил в силу 1 октября.

В преддверии начала действия закона мы пообщались с представителями отрасли, относительно того, как теперь сложится ситуация на рынке бумажного вторсырья. Нам удалось задать несколько вопросов о текущей ситуации на рынке, о том, какие меры предпринимали компании перед вступлением закона в силу, и что ждет этот рынок в ближайшее время.

Директор по маркетингу SFTGroup Хан Владимир:

«Безусловно, перемены будут. В первую очередь, это касается цены на макулатуру, она будет ниже на величину НДС. Рынок макулатуры уже пережил переломный момент, когда взлетали цены, когда был введен запрет на экспорт, и когда этот запрет перестал действовать. В данной ситуации сложности возникнут только с ценами, которые стабилизируются, по нашим оценкам, в течение 3-х месяцев.

В настоящий момент рынок находится в определенной стадии стабилизации. Каких-либо экстренных мер заготовители не предпринимают. Все действия носят плановый характер: это отгрузка остатков макулатуры по ценам с НДС, уведомление источников образования бумажных отходов о цене закупа с 1 октября без НДС, определение и разделение внутренних затрат на облагаемые и не облагаемые НДС.

Отмена НДС – это в первую очередь инструмент, который сделает рынок макулатуры прозрачным и инвестиционно привлекательным, что в результате должно привести к увеличению объема сбора макулатуры в целом. Такой результат или предпосылки к нему мы можем увидеть не ранее чем через полгода-год».

Директор по стратегическому маркетингу компании «ГОТЭК» Юрий Владимирович Алпеев:

«Рынку вначале нужно будет разобраться с тонкостями бухгалтерского и налогового учета в связи с отменой НДС, а с осознанием возникающих проблем придет осознание правильного формирования цены на макулатуру и, как следствие, построение бизнеса в целом.

Что касается действий компаний-заготовителей, думаю, что сработает «синдром студента перед экзаменом» – все сделаем за одну ночь.

Первые результаты мы увидим в начале октября, когда начнутся срывы поставок макулатуры из-за неурегулированности отношений между контрагентами. Адаптация продлится 3 месяца. Цена на макулатуру будет волатильна весь период адаптации. Цены на МТК уже растут с 1 октября. Но в целом мы получим положительный результат».

Директор по развитию компании «Таратрейд» Аракелов Карен Борисович:

«Любые серьезные перемены предполагают определенную перестройку. Рынок должен будет относительно быстро среагировать и подстроиться под новые условия и правила.

Грамотным решением было бы не перекладывать все затраты по отмене НДС на цепочку заготовителей, а взвешено распределить на всех участников рынка. В противном случае, это введет в стагнацию заготовку, что впоследствии обязательно приведет к непредсказуемому ценообразованию. Однако, учитывая «привычку» участников рынка не смотреть далеко вперед, предполагаем, что предприятия закупающие макулатуру, всю сумму НДС переложат на заготовителей, а новая цена отрицательно скажется на мотивации собирать и сдавать вторсырье и приведет к сокращению участников рынка и дефициту. Цена для мелких точек, генерирующих небольшие объемы, станет неинтересной и, скорее всего, весь этот объем пойдет на мусорные полигоны. А объем мелкой розницы составляет свыше 25% от всего объема сбора.

Рынок только пришел в определенное равновесие после встряски, связанной с закрытием экспорта, но, к сожалению, перед вступлением закона в силу уже начался небольшой хаос, т.к. нет окончательного понимания, как будут себя вести предприятия закупающие макулатуру.

Для адаптации потребуется полгода, результат будет сразу после начала действия закона. Конечный результат будет положительным, но придется подождать определенное время. Думаем, что цена на готовые изделия и на сырье (ролевую продукцию) не изменится.

Мы считаем, что отмена НДС в перспективе скажется положительно на отрасль в целом, откроются дополнительные возможности для роста участников рынка, закрытие экспорта станет уже бессмысленной инициативой, если только лоббирующие эту инициативу силы не захотят сделать рынок безальтернативным».

Социальная сторона вопроса

По мнению инициатора законопроекта Александра Фокина, для простых граждан польза отмены НДС будет заметна по снижению стоимости социально-значимых товаров. Помимо этого, государство, получая деньги в бюджет, будет лучше выполнять свои обязательства перед населением. Не только продукция из макулатуры станет дешевле, но и товары, сделанные из целлюлозы, замечает Фокин.

Подытожим

Законопроект только-только вступил в силу. Главная цель отмены НДС в том, чтобы налог уходил в бюджет нашего государства, соответственно создавая благоприятную почву для бизнеса и населения. Будем надеяться, что новый закон станет стимулом для роста и развития бюджета нашей страны, а также сыграет свою важную роль в сохранении и бережном отношении к экологии и окружающей среде, ведь именно благодаря использованию макулатуры в России ежегодно удается спасти почти сто миллионов деревьев. Что же касается ситуации на рынке вторсырья, то настрой у его участников довольно оптимистичный. А период стабилизации – это нормальная и необходимая реакция насерьезные перемены.

Теги:

Вконтакте

Нужно ли восстанавливать НДС при продаже макулатуры и каков механизм расчета суммы налога - читайте в статье

В настоящей статье предлагаем читателю рассмотреть ситуацию, с которой столкнулась организация-плательщик НДС, а связан кейс с реализацией макулатуры.

Сразу отметим, что в целом деятельность организации никак не связана с «макулатурной торговлей», вопрос возник у обычной производственной компании, которая реализует собственную продукцию.

Однако давайте по порядку. В ходе осуществления деятельности у производственной компании остаются отходы в виде макулатуры (использованная бумага, газеты, журналы, картон-невозвратная тара и пр.), при приобретении которых НДС был заявлен к вычету. Компания решила реализовать ненужные отходы в виде макулатуры и, как следствие, осуществила операцию, не облагаемую НДС. Возник резонный вопрос: а обязана ли организация восстановить НДС, предъявленный к вычету при приобретении ТМЦ, которые реализованы в виде по макулатуры?

Что об этом говорит законодательство?

Операции по реализации макулатуры освобождены от налогообложения НДС. При этом в целях исчисления НДС под макулатурой понимаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Налоговый кодекс, а именно п. 3 ст. 170, содержит закрытый перечень случаев, когда суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, подлежат восстановлению. В частности, НДС, принятый к вычету, восстанавливается в случаях дальнейшего использования товаров (работ, услуг) для осуществления, в частности, операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), к каковым относится и сделка по реализации макулатуры. При этом относительно товаров (работ, услуг) восстановлению подлежат суммы налога в размере, который ранее был принят к вычету.

Каково мнение контролеров?

Сразу отметим, что контролеры по данному вопросу не высказались ни разу, официальных разъяснений нет. Однако попробуем разобраться и найти схожие ситуации.

Прежде всего следует отметить, что проверяющие текст п. 3 ст. 170 НК РФ трактуют очень своеобразно. Такие выводы сделаны на основании многочисленных разъяснений, связанных с обязанностью налогоплательщика, по их мнению, нужно восстановить НДС при ликвидации недоамортизированного основного средства. Когда основное средство продается - это понятно, вопросов нет. Ну а если устаревшее средство просто ликвидируется, при этом оно недоамортизировано?

Так вот, контролеры неоднократно отмечали, что при ликвидации недоамортизированных основных средств и прекращении их использования для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, суммы налога, ранее принятые к вычету по таким основным средствам, подлежат восстановлению.

Как было отмечено выше, относительно реализации офисных отходов в виде макулатуры (использованная бумага, газеты журналы, картон-невозвратная тара и пр.) контролирующие органы не давали разъяснений, однако есть вероятность, что позиция их будет схожей с ситуацией, связанной с ликвидацией основного средства. Поэтому мы считаем, что при проведении проверки налоговики могут потребовать восстановления принятого к вычету НДС по приобретенной бумаге и картону, ставшими впоследствии макулатурой.

Есть ли выход?

Полагаю, что такие выводы относительно реализации ТМЦ, реализованных в виде макулатуры, выглядят не совсем корректно, и вот почему. Из формулировки норм НК РФ следует, что обязанность восстанавливать НДС возникает тогда, когда товары (работы или услуги) начинают использоваться для необлагаемой налогом деятельности. Однако если объект ликвидирован (бумага перешла в разряд отходов), то о его дальнейшем использовании (в облагаемой деятельности или необлагаемой) речи вообще не идет. Аналогичное мнение высказывается судами.

В одном из своих писем еще в 2016 г. Минфин России указывает, что налог подлежит восстановлению, поскольку останется металлический лом, который можно и нужно реализовать. Реализация металлолома освобождается от НДС (в редакции НК РФ, действовавшей до 1 января 2018 года). Следовательно, объект ОС уже после своей ликвидации начинает использоваться в деятельности, не облагаемой НДС. Значит, возникает необходимость в восстановлении НДС.

Полагаем, что как раз это письмо и подтверждает озвученный выше вывод о том, что при проведении проверки налоговики могут потребовать восстановления принятого к вычету НДС по приобретенной бумаге и картону, которые стали впоследствии макулатурой. Однако если организация не согласна с таким развитием событий, то она может задать вполне резонный вопрос о том, а в какой сумме следует восстановить налог?

Ведь порядок восстановления сумм НДС по основным средствам определен НК РФ, а именно НДС с суммы остаточной стоимости основного средства. Что же касается приобретенных ТМЦ, ставших в последствии макулатурой, то механизм в НК РФ для такого случая не прописан.

При этом требовать восстановления полной суммы совершенно некорректно, поскольку речь идет об отходах в виде макулатуры (использованная бумага, газеты, журналы, картон-невозвратная тара и пр.), т.е. ТМЦ, которые уже были использованы по своему прямому назначению в облагаемых НДС операциях.

На чем остановимся?

Вопрос о том, следует ли организации восстановить НДС по итогам реализации использованных ТМЦ, ставших впоследствии макулатурой, в НК РФ прямо не урегулирован. Полагаем, что контролеры могут потребовать восстановления. Однако учитывая судебные мнения, а также тот факт, что механизм, согласно которому должна быть рассчитана сумма налога к восстановлению, не определен, полагаем, что организация не обязана восстанавливать НДС. При этом не исключено, что если возникнет спор, то окончательное решение сможет принять только суд, и организация должна быть готова к этому.

До 2012 года развитие гофрокартонной отрасли было заметно не вооружённым глазом. Предприятия по созданию упаковки имели значительный профицит, показывая стабильный рост на уровне 8%. Тенденция внезапно изменилась к 2012 году, когда развитие стало резко тормозить и упало до 3 %. К 2014 рост снизился ещё на пол процента. В сложившейся ситуации возник логичный вопрос – что привело к столь резкому падению?

Причиной стагнации рынка гофрокартонной упаковки послужили постепенно повышающиеся цены на сырье. К росту цен приводят различные факторы, и один из главных – отсутствие должного количества товара на рынке. Иначе говоря, образовался дефицит сырья, что в свою очередь привело к подорожанию конечного продукта – гофрокартонной упаковки. К 2015 году тонна макулатуры на отечественном рынке стоила 200 евро, в то время как среднеевропейские цены держались на уровне 109.

Откуда взялся дефицит?

Дефицит чего-либо возникает по двум причинам. Либо этого чего-то нет в принципе, либо оно есть, но куда-то исчезает. В России проблем с макулатурой не было никогда, поэтому остаётся один вариант – она исчезает. Вопрос – куда? В нашем случае за границу и в печь.

Согласно законодательству РФ, государство возвращает НДС предпринимателю, если тот продаёт макулатуру иностранным заводам по переработке. По большому счёту в этом нет ничего плохого. Например, Калининграду гораздо проще собрать макулатуру и продать на переработку в Литву. Если действовать по букве закона – получай свой НДС и развивайся во славу партии и отечества. Но как показала статистика, эта схема успешно работала до 2012 года

К этому времени накопилась критическая масса «серых» компаний, которые использовали возврат НДС в ущерб государству и рынку. Создавая фиктивные фирмы по заготовке макулатуры, они подделывали налоговую документацию. Так называемые «предприниматели» получали назад деньги, при этом по факту, не выплачивая в казну ни копейки. Согласно подсчётам Лиги переработчиков макулатуры в 2012-2014 государство выплатило возвратов НДС на 45 миллионов рублей БОЛЬШЕ, чем получило налогов!

Побороть дракона

Бороться с драконом, болезнью, в общем, с любым препятствием можно по-разному. Например, пытаться устранить симптомы болезни. В нашем случае – отлавливать мошенников, увеличивать количество налоговиков, контролирующих документов (которые и так запутаны до предела), увольнять пойманных на горячем, сажать, арестовывать. Можно пойти по другому пути и постараться устранить саму причину заболевания.

В данном случае НДС, который возвращается при экспорте сырья за границу, был стимулом для джентльменов удачи рискнуть с обманом государства. У кого-то это получалось лучше у кого-то хуже. Но если устранить сам НДС, который как видно из статистики никакого дохода не давал – проблема исчезнет сама собой. Нет НДС – нечего возвращать. А если нечего возвращать, то и за границу будет идти не 80% сырья, а ровно столько сколько нужно для нормального функционирования рынка.

Профит из этого – загруженные отечественные предприятия по переработке. А это – создание новых рабочих мест. А создание новых рабочих мест – приток налогов в бюджет (а не наоборот). Также насыщенный сырьём внутренний рынок стабилизирует цены, что позволит выйти на европейскую арену и составить конкуренцию местному бизнесу.

Не следует забывать, что Госдума рассматривает предложение об отмене НДФЛ – это тот самый налог, который отправляет макулатуру «в печь». Пока НДФЛ в силе гражданин, принесший вязку старых тетрадей и газет должен заполнить кучу бумаг, которые доказывают, что он их не украл. Столько же бумаг нужно было заполнить приёмщику сырья. Ежу понятно, что в данном случае макулатуру проще сжечь или выбросить на помойку.

На каком этапе отмена НДС казалась не панацеей, и почему

Не предоставив альтернативную точку зрения, жить в демократическом государстве просто совестно, поэтому рассмотрим, имелись ли аргументы против отмены НДС. Опасения были связаны в основном с положением об эмбарго на вывоз макулатуры, которое действовало с 18 декабря 2015 по 18 апреля 2016. Запрет на вывоз был введён для того чтобы снизить цены на внутреннем рынке. Из-за оттока 80 % отечественной макулатуры, стоимость поднялась до 13,5 тысяч рублей за тонну. После временного запрета, цены вернулись к рыночному уровню.

До отмены НДС эмбарго исполнил свою сдерживающую функцию. После отмены запрет на вывоз мог бы перенасытить внутренний рынок и создать проблемы для экспортёров, у которых нет поблизости отечественных предприятий по переработке, а есть только зарубежные. Но закон, подписанный Президентом 2.06.16, никоим образом не препятствует экспорту сырья за границу.

Государство, как известно, исполняет при гражданах функцию арбитра, и, подписав данный документ, оно вынесло свой вердикт. В 2008 году подобные меры были применены к рынку металлолома и возымели положительный эффект. К чему приведёт отмена НДС на макулатуру, узнаем к концу года, так как в силу закон вступает с 1 октября 2016-го.

Теги:

Вконтакте

Облагается ли макулатура НДС? Ответ на этот вопрос будет отличаться в зависимости от отчетного года. В 2018 году начисление НДС по операциям с макулатурой не предусмотрено, но с 2019 года ситуация меняется. Как должен будет начисляться НДС на макулатуру – последние новости представлены в этой статье.

Правовое регулирование операций, попадающих в сферу действия норм о налоге на добавленную стоимость, осуществляется положениями главы 21 Налогового кодекса РФ. Макулатура без НДС продавалась и приобреталась в соответствии с пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это правило действует до конца 2018 года, со следующего года сделки будут реализовываться по схеме, аналогичной для операций со шкурами животных и металлоломом (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Сдача макулатуры НДС станет облагаться в отношении такого сырья, как:

производственные и потребительские отходы из бумаги;

отходы из картона, образовавшиеся на этапе производства или после использования по назначению;

бумага, типографские издания, картон, документация, которые были отбракованы или вышли из употребления в связи с истекшим сроком хранения.

НДС: макулатура с 2019 года – последние новости

В 2016 г. законом от 02.06.2016 № 174-ФЗ сделки с макулатурой были освобождены от НДС до конца 2018 года. Нынешние законодательные корректировки предусмотрены законом от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ. В соответствии с ними реализация макулатуры в 2019 году НДС будет облагаться, но начислять и платить налог обязаны будут покупатели, а не продавцы. Покупатели при осуществлении сделок с собранной макулатурой будут выступать в качестве налоговых агентов. Этот статус может появиться только у двух категорий скупщиков:

у юридических лиц;

у частных предпринимателей.

Покупатель начисляет НДС (налоговый агент), макулатура при этом должна быть выкуплена у плательщика НДС. Если продавец относится к группе неплательщиков этого вида налога, необходимо в договоре купли-продажи или поставки и в первичных документах сделать пометку о том, что реализация макулатуры НДС не облагается (то есть сделка осуществляется без НДС). Обязательно в контракте прописываются основания освобождения сумм от налогообложения (например, применение продавцом налогового спецрежима).

Макулатура НДС будет облагаться без привязки к режиму налогообложения, используемому покупателем. Статус налогового агента может быть присвоен как ИП или юрлицу на ОСНО, так и предпринимателю или фирме на УСН и иных спецрежимах. Главным критерием отнесения сделки в разряд налогооблагаемых является налоговый признак продавца – плательщик или неплательщик налога на добавленную стоимость. Продавец платить НДС (с макулатуры 2019 г.) будет в двух случаях:

Если продающая сторона фактически является плательщиком налога, но в договоре безосновательно прописано, что сделка проводится без НДС.

При продаже макулатуры НДС начисляет продающая сторона, если в роли покупателя выступает обычное физическое лицо, не зарегистрированное в статусе ИП (при условии, что продавец является плательщиком НДС).

Если приобретается макулатура, ставка НДС составит 20% , так как с 2019 года основной тариф налогообложения увеличивается на 2%. Скупщик начисляет налог и перечисляет его в бюджет. При этом обязательно составляется счет-фактура , но не покупателем, а продавцом. НДС при реализации макулатуры в 2019 году будет выводить ее получатель. Продающая сторона в счете-фактуре указывает, что налог начисляется налоговым агентом (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Покупатель к сумме, выставленной продавцом к оплате, прибавляет исчисленное налоговое обязательство. Это действие позволяет зафиксировать размер налоговой базы . Когда проводится реализация макулатуры, НДС (2019г.) в учете продавца не отражается. В учете покупателя он проводится с выделением суммы налога расчетным методом.

Если налоговый агент является плательщиком налога на добавленную стоимость, сумма налога по сделке с макулатурой может быть принята им к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Уплаченный НДС на макулатуру в 2019 году включается в себестоимость продукции приобретателя этого сырья, если:

покупатель макулатуры не является плательщиком НДС;

налоговый агент является плательщиком НДС, но макулатура была использована в видах деятельности, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Если сдается макулатура, НДС с 01.01.2019 г. исчисляется покупателем и отражается им в декларации по НДС . Декларационная форма должна подаваться в налоговый орган всеми категориями налоговых агентов по НДС, даже теми, кто применяет спецрежимы и освобожден от уплаты налога и составления отчетности по нему. Сроки сдачи в налоговую инспекцию декларации для налоговых агентов идентичны срокам для налогоплательщиков НДС – 25 число в месяце, который следует за истекшим отчетным кварталом.