В какой срок нужно перечислить налог по УСН за 2017 год? Какая крайняя дата уплаты единого налога в 2018 году? Какой КБК применять при перечислении налога на 2017 год? Ответы на эти и другие вопросы, связанные со сроками уплаты «упрощенного» налога за 2017 год, а также образец платежного поручения вы найдете в данной статье.
Авансовые платежи и итоговая сумма за 2017 год: срок уплаты
Организации и индивидуальные предприниматели в течение 2017 года по итогам отчетных периодов должны были перечислять в бюджет авансовые платежи. Авансовые платежи по единому налогу в 2016 году требовалось переводить в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2016 года (статья 346.19 и пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).
По итогам прошедшего 2017 года необходимо заплатить в бюджет единый «упрощенный» налог за весь год. Однако для перечисления «упрощенного» налога за 2017 год налоговое законодательство предусматривает различные сроки уплаты. В общем случае, юридические лица обязаны уплатить годовой налог по УСН не позднее 31 марта, а ИП – не позднее 30 апреля следующего года. Однако 31 марта 2018 года – это суббота, а 30 апреля – нерабочий понедельник. Поэтому сроки уплаты УСН за 2017 года следующие:
Если срок уплаты авансового платежа или налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Тогда единый налог или аванс можно перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Этот принцип в полной мере распространяется и на «упрощенный» налог и авансы по нему.
С 30 ноября 2016 года единый налог за налогоплательщика может заплатить любое другое лицо: организация, предприниматель или человек, который не занимается бизнесом (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ). В этом случае условия, при которых налог посчитают уплаченным, – такие же. Тот, кто перечисляет налог за налогоплательщика, должен подать в банк правильно оформленную платежку, а на счете у него должно быть достаточно средств.
Днем уплаты признается день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).
Платежка на уплату и КБК
Платежное поручение на уплату единого налога по УСН за 2017 год оформляйте по общим правилам. Однако полагаем целесообразным обратить внимание, что 2017 года единый и минимальный налоги по УСН нужно перечислять в бюджет на один и тот же КБК – 18210501021011000110.
Единый налог по УСН за 2017 год платить на счет в территориальном управлении Казначейства России по реквизитам ИФНС, к которой прикреплена фирма по месту ее нахождения. То есть по адресу, по которому организацию зарегистрировали. Он указан в ЕГРЮЛ (п. 2 ст. 54 ГК РФ).
Для индивидуального предпринимателя это ИФНС, где его поставили на учет по месту жительства. Если же постоянного места жительства у ИП в России нет, платить УСН за 2017 год нужно в ИФНС, где предпринимателя поставили на учет по месту временной регистрации.
Сведения об ИНН, КПП налоговой инспекции можно узнать на сайтах налоговой службы или непосредственно в ней. Обычно на информационных стендах инспекции приведены все необходимые реквизиты. Кроме того, на сайте ФНС есть
Для бизнеса средней и малой категории предусмотрена упрощенная система налогообложения. Одним их наиболее простых методов налогообложения выступает единый налог при УСН. Он заменяет ряд обязательных платежей. Среди них: НДС, налог на прибыль, а также налог на имущество.
Порядок расчета и оплаты единого налога
Для используется два варианта, какой именно применить налогоплательщик выбирает самостоятельно:
- по ставке 6 процентов от валового дохода;
- по ставке 15 процентов от разницы между полученными средствами и понесенными затратами.
Принцип, по которому будет рассчитываться единый налог, указывается в заявлении на применение упрощенной системы. Если существует необходимость изменить объект налогообложения, это можно сделать с начала будущего года путем подачи соответствующего заявления.
Для того, чтобы установить сумму платежа не нужно составлять бухгалтерские проводки и заниматься ведением сложного учета. Достаточно всего лишь определить общую сумму доходов и величину затрат за отчетный период.
В случае, когда платеж формируется по ставке 6%, из полученной суммы необходимо вычесть платежи по наемным работникам (в частности, страховые взносы и выплаты по временной потере трудоспособности). Размер данного вычета не должен превышать половины налога. Если предприниматель не имеет наемных сотрудников, он может снизить сумму за счет фиксированных взносов, только не более половины от общей суммы ЕН.
Для плательщиков по ставке 15% страховые взносы снижают непосредственно базу налогообложения.
Единый налог по УСН оплачивается по месту регистрации предпринимателя или по месту нахождения организации.
Подача отчетности
Плательщиком налога на упрощенной системе декларация подается каждый год. не позднее 30 апреля, а организация – до 31 марта. Если деятельность по какой-либо причине не осуществлялась, необходимо в обязательном порядке подавать нулевую декларацию. За не предоставление таковой – грозит штраф в размере 1000 рублей.
При ликвидации компании или прекращении предпринимательской деятельности налогоплательщик обязан предоставить завершающую декларацию. Она сдается не позднее 25-го числа после месяца, в котором официально была прекращена деятельность.
Единый налог для ИП – специальная льготная система, заменяющая несколько платежей в бюджет одним. Применение не только упрощает ведение отчётности, но и позволяет снизить финансовую нагрузку. Неправильно подобранная форма налогообложения может привести к внушительным потерям, поэтому ИП должен знать, доступен ли ему переход к единому налогу и какие платежи возникают в обязательном порядке.
Какие взносы и налоги являются неизбежными для оплаты индивидуальным предпринимателем? Основы, регулирующие налогообложение ИП, заложены НК РФ.
Все осуществляемые платежи в бюджет, условно разделяются на 4 категории:
- Взносы в фонды пенсионного и медицинского страхования – значение фиксировано.
- Отчисления с заработной платы сотрудников в фонды обязательного страхования.
- Взносы, предусмотренные выбранной формой налогообложения.
- Прочие дополнительные платы, зависящие от направления существующего бизнеса.
Индивидуальный предприниматель обязан уплатить в бюджет взносы:
Перечисленные взносы уплачиваются предпринимателями, работающими единолично, то есть теми, кто не имеет сотрудников по найму.
С 2013 г. введено понятие льготного периода, согласно которому, освобождение от уплаты получают ИП, которые не ведут деятельность по одной из причин:
- прохождение службы в вооружённых силах РФ;
- отпуск по уходу за ребёнком (до 1,5 лет);
- получена инвалидность;
- возраст, превышающий 80 лет;
- брак с военнослужащим или дипработником при отсутствии возможности трудоустроиться.
Чтобы воспользоваться льготой, необходимо обратиться к органам ПФР по месту проживания с заявлением и подтверждающими документами. Но это не освободит от уплаты единого налога или стоимости патента.
Предприниматели, выступающие работодателем, помимо единоличных взносов, обязаны уплачивать взносы на сотрудников.
Их разделяют на несколько категорий страхования:
- пенсионное – 22%;
- социальное – 2,9%;
- медицинское – 5,1%.
Для 13% с заработка сотрудников ежемесячно.
Дополнительно в бюджет могут быть внесены налоги:
- за пользование водными ресурсами (водный);
- за добытые полезные ископаемые;
- за произведённые и реализованные подакцизные товары;
- на имущество. Налогообложению подвергаются следующие имущественные владения: здания торговых и административных центров, помещения в деловых или административных центрах, любое нежилое имущество, назначением которого является использование в качестве офисных, торговых помещений или для целей общественного питания, оказания бытовых услуг;
- земельный налог – основанием является налоговое уведомление.
С начала 2019 года запланирован рост уровня минимального размера оплаты труда, что увеличит объём платежей в бюджет.
Законодательством Российской Федерации определено пять видов налогообложения, доступных предпринимателям: основная система или один из специальных режимов.
В ситуации, когда ИП не осуществил переход ни на один из спецрежимов, то он автоматически присоединяется к ОСНО – общей системе налогообложения, которая включает:
Сомнения, платить ли ИП налог на прибыль, если он находится на ОСН, терзают многих начинающих владельцев бизнеса. Налогом на прибыль в 2019 году по ставке 13% для ИП останется НДФЛ. Это объясняется тем, что ИП является физическим, а не юридическим лицом. Налог на прибыль ИП 2019 год оставит без изменений.
Применение ОСН не всегда удобно индивидуальным предпринимателям, так как каждый налог уплачивается отдельно, а требования к сдаче отчётности строги. Автоматически подпадают под ОСН недавно зарегистрированные ИП, которые не обратились с заявлением о выборе более простого режима. Декларация по налогу на прибыль у ИП на ОСНО подаётся раз в год, по НДС – ежеквартально. Авансовые платежи подлежат ежемесячной уплате.
Ведение налоговой и бухгалтерской отчётности по ОСН требует серьёзных знаний и навыков профессиональных бухгалтеров. Подобная форма выгодна коммерсантам, которые планируют большой оборот или сотрудничество с предприятиями крупного сегмента.
Целью создания спецрежимов налогообложения явилось упрощение взаимодействия ИП и налоговых органов.
Были разработаны следующие формы:
- ЕСХН;
Режимами предусмотрен особый порядок исчисления налогов и сборов. Переход к одной из форм разрешается только при соответствии критериям.
Выбор доступен ИП, которые являются единственным участником бизнеса и тем, у кого есть сотрудники.
УСН понижает налоговое бремя благодаря доступным размерам ставки.
Перейти на УСН могут предприниматели, соответствующие критериям:
Плательщики не освобождаются от уплаты транспортного и земельного налогов.
Упрощённая система налогообложения или в народе «упрощёнка» предлагает два варианта начисления налоговых платежей: исходя из объёма годового дохода либо суммы превышения доходов над расходами.
Исходя из этого, два способа расчёта:
- Доходы – 6% – налогообложению подлежит вся выручка, поступившая через кассу или расчётный счёт. УСН 6% является единым налогом ИП, заменяющим перечисленные выше платежи, как по ОСН. Размер доходов разрешается снизить на сумму затрат на страховые взносы, в том числе, добровольное страхование, в объёме 100%. Поступления не требуют подтверждения у контрагентов.
- Доходы за вычетом расходов – 15%. Подходит в случае, если товар имеет высокую себестоимость либо текущие расходы деятельности высоки. Заработки в обязательном порядке подтверждаются у контрагентов. Перечень расходов строго регламентирован законодательством, они должны быть обоснованными, документально подтверждёнными.
После списания единого налога с ИП, оставшиеся средства можно вывести на карту или выдать через кассу, подоходный налог списан не будет.
Указанные ставки являются максимальными. Минимальный размер составляет 1 и 5 процентов соответственно. Вносить плату субъекты на УСН должны четыре раза за год: по окончании первых трёх кварталов в виде авансовых платежей, в четвертом – итоговую сумму. Обязательна сдача декларации. Помимо этого, ИП на «упрощёнке», с 2013 года, обязаны вести бухгалтерский учёт.
Вести учёт доходов необходимо в Книге учёта доходов и расходов ИП на УСН. Дополнительное налогообложение прибыли отсутствует
Патент (ПСН) позволит уменьшить размер налогообложения по одному из разрешённых видов деятельности на срок от 30 календарных дней до 12 месяцев. Заменяет все основные виды налогов и освобождает от ведения учёта. Установленная ставка налогообложения составляет 6% от возможного планового годового дохода по виду деятельности. Регламентирует количество разрешённых видов деятельности НК РФ, а именно ст. 346.43. Список может быть расширен местными властями. Выдаёт патент, устанавливает уровень дохода и перечень разрешённых направлений деятельности региональная ФНС. Патент может применяться в совокупности с другими формами налогообложения либо в единственном виде. Количество платежей зависит от срока использования ПСН: менее 6 мес. – один раз, более – дважды (аванс в течение 90 дней и всю сумму до момента окончания).
Переход на патент возможен для тех ИП, которые соответствуют критериям:
- Менее 15 человек сотрудников.
- Уровень дохода менее 60 000 тыс. р. за год по разрешённому для патентования виду деятельности.
Сколько стоит патент, рассчитать просто: необходимо умножить «потенциальный размер дохода» на 6%. Другой способ: зайти на сайт ФНС и использовать общедоступный калькулятор. Уменьшить стоимость за счёт уплаченных страховых взносов невозможно, но предусмотрена пониженная ставка по взносам для работников. Предпринимателям разрешено иметь несколько патентов.
Переход возможен в любое время в течение года, при соответствии критериям.
Действие патента распространяется только на один из видов деятельности и на территорию указанного в нём субъекта РФ. На каждый новый вид деятельности либо смене территории необходимо получать патент.
ЕНВД применяется не повсеместно, а только в рамках отраслей, закреплённых налоговым законодательством и муниципальными органами. Последние, в свою очередь, могут корректировать этот список по своему усмотрению. Данный тип единого налога с 2013 года применяется ИП на добровольных началах.
Заменяет собой налоги:
- на доходы физ. лица (полученного путём предпринимательства);
- на имущество (используемое в бизнесе);
Не требует ведения бухгалтерского учёта, может быть использован совместно с другими формами налогообложения, например, ОСН, УСН. Основой является «вменённый доход», то есть предписанный к уплате муниципальным образованием, базового уровня. Не связан с фактически полученным. Расчёт осуществляется путём умножения физического показателя (например, численность сотрудников) на норму дохода в денежном значении, с учётом особенностей региона.
- базовый уровень доходности – это вменённый доход, устанавливаемый государством, в зависимости от направления бизнеса и региона;
- физический показатель – уникален для каждого направления, например, количество работников, площадь;
- К1 – дефлятор. Коэффициент устанавливает ежегодно Минэкономразвития страны. В 2019 году будет составлять 1,868. К сравнению, в 2017 – 1,798;
- К2 – корректирующее значение. Устанавливается муниципальными органами для снижения налоговой нагрузки. Узнать значение можно на официальном сайте ФНС, в разделе региональных особенностей законодательства.
- 15% – размер ставки.
Уплачивать необходимо ежеквартально, с такой же периодичностью сдаётся отчётность. Подходит категориям ИП, чей доход носит постоянный и стабильный характер. Плательщикам ЕНВД разрешается уменьшить сумму платежа на значение страховых взносов за работников, но не более чем 50% суммы. Если ИП не имеет наёмного персонала, то сумма снижения ограничена значением взноса «за себя». Максимальная численность работников, для продолжения работы по ЕНВД – 100 человек. Также присутствуют ограничения по торговой площади – не более 150 кв. м.
Отчётность подаётся в форме декларации ЕНВД в органы по месту ведения бизнеса, за исключением определённых направлений деятельности: грузовые или пассажирские перевозки, развозная или разносная торговля. Для них сдача отчётность происходит по месту регистрации или по местонахождению. Подать её можно лично, через законного представителя, почтовым отправлением или через интернет.
Авансовые платежи отсутствуют. Срок уплаты до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
ЕСХН или единый сельхоз. налог предназначен для предпринимателей, которые осуществляют производство либо реализацию сельскохозяйственной продукции, а также занимающимся рыбохозяйственным направлением. Был разработан с целью поддержки сельского хозяйства страны и стимулирования роста фермерских и личных хозяйств. Перейти на эту форму возможно в случае, если соотношение доходов от с/х деятельности к доходам от других видов деятельности 70/30. Платежи осуществляются дважды в год: авансы в первом полугодии и до 31.03 – годовой объём. Налоговая ставка ИП на ЕСХН составляет 6%. Расчёт осуществляется по формуле: (Общий размер заработка-общая сумма расходов) х 6%.
Форма запрещена для следующих категорий плательщиков:
ЕСХН заменяет:
- НДФЛ (учитываются доходы, полученные благодаря предпринимательской деятельности);
- НДС (кроме экспорта товаров, сырья);
- имущественный налог – речь об имуществе, необходимом для осуществления деятельности.
Плательщики ЕСХН не обязаны уплачивать минимальный налог при убыточности деятельности.
Совмещение налоговых режимов
Помимо использования преимуществ единого налога для ИП доступна возможность совмещения одновременно двух форм налогообложения. Экономия достигается за счёт расчёта предполагаемого объёма платёжной нагрузки и работы по каждому из текущих видов деятельности на подходящем режиме. Сочетание форм допускается и в ситуациях, когда бизнес ведётся на разных объектах.
Допустимые сочетания:
- ЕНВД – УСН;
- ПСН – УСН;
- ЕНВД – ПСН;
- ЕСХН – ЕНВД.
Совмещение УСН – ЕСХН и УСН – ОСН запрещено. При совмещении учитываются все доходы, в случае, если предприниматель ведёт несколько направлений деятельности.
Для выбора наиболее подходящей формы единого налогообложения, необходимо проанализировать:
- Соответствие вида деятельности – под какие формы подходит.
- Соответствие требования – количество сотрудников, доход.
- Необходимо ли быть плательщиком НДС (например, в случаях, если основные клиенты используют НДС).
- Легко ли будет подтвердить доходы.
Для окончательного выбора стоит сравнить несколько форм.
Какая бы форма налогообложения ни была избрана предпринимателем, стоит помнить о необходимости своевременного внесения взносов. За нарушение сроков предусмотрены штрафные санкции в виде пени.
Применять ОСНО плательщикам - индивидуальным предпринимателям не всегда удобно: необходимо платить каждый налог по отдельности, держать в уме многочисленные даты и сроки сдачи налоговой отчетности, помнить порядок начисления авансов...
Со временем такой подход основательно надоедает, особенно, если бизнес, который вы ведете, еще только набирает обороты и много сил уходит на его раскрутку. В этой ситуации отличной альтернативой может стать переход на уплату единого налога для ИП в рамках одного из действующих налоговых спец.режимов. Не знаете какой из них выбрать? Читайте нашу статью.
Спец.режимы
Особые налоговые режимы были разработаны именно для того, чтобы облегчить порядок уплаты налогов представителям малого бизнеса. На сегодняшний день как предприниматели - "одиночки", так и предприниматели, имеющие под свои началом сотрудников, могут выбрать и перейти на один из следующих спец.режимов:
- ЕСХН;
- ЕНВД;
Имея совершенно разную базу и разный принцип действия, все четыре спец.режима по сути своей идентичны. Они освобождают предпринимателей от уплаты трех базовых налогов (с дохода, с имущества и с добавленной стоимости) и предлагают взамен уплачивать один единственный. С 2013 года переход на любой спец.режим, включая ЕНВД, является добровольным и осуществляется по желанию плательщика.
Чтобы у вас сложилось понимание о том, какой из действующих в 2015 году единых налогов для ИП мог бы вам подойти, рассмотрим поподробнее каждый.
«Упрощенка»
В рамках УСН обложение налогом осуществляется в зависимости либо от того, сколько предприниматель заработал денег за год, либо от того, насколько его заработки превысили фактически произведенные затраты. Исходя из этого получаем два способа рассчитать налог за 12 месяцев:
- взять 6% от всех заработков ИП;
- взять от 5% до 15% от разницы между заработанными и потраченными деньгами, но не меньше 1% от суммы совокупного заработка.
В первом случае, ИП может не подтверждать заработки у контрагентов, во втором такое подтверждение является обязательным. Также плюсом уплаты единого налога по первой схеме является возможность уменьшить заработок на сумму произведенных отчислений в ПФР, ФОМС и ФСС (частично для ИП с сотрудниками и полностью для ИП - одиночек), а также на добровольное страхование.
Вносить единый налог ИП на УСН должны четырежды за период: трижды в конце каждого квартала уплачиваются авансы, и один раз уплачивается сумма налога по итогам 12 месяцев. При перечислении остатка налога обязательна подача декларации, а также с 2013 года на УСН обязательно ведение бухгалтерского учета.
Перейти на УСН могут все предприниматели независимо от рода их деятельности, главное, чтобы:
- численность персонала была меньше ста человек,
- заработок за три квартала < 45 000 тыс. руб., а совокупный за 12 месяцев < 60 000 тыс. руб.,
- стоимость основных средств с учетом амортизации < 100 000 тыс. руб.
ПСН - налоговый режим, при котором предприниматель может уменьшить сумму уплачиваемых налогов по одному из разрешенных видов деятельности на срок от 30 дней до одного календарного года. Такое уменьшение происходит за счет получения "патента" или иными словами разрешения от ФНС.
Ставка единого налога для ИП в 2015 году в рамках ПСН устанавливается в размере 6% от возможного годового заработка предпринимателя в результате осуществления "патентованного" вида деятельности. Возможный заработок, равно как и список разрешенных к "патентованию" видов деятельности определяется на уровне региональных органов власти.
ПСН может существовать как самостоятельно, так и вместе с другими налоговыми режимами. Однако для того, чтобы ПСН существовала в одиночку, предприниматель должен "запатентовать" все виды деятельности, которые он осуществляет, что не всегда возможно в виду ограниченности системы.
Платежи по патенту производятся в зависимости от продолжительности применения ПСН:
- если срок применения меньше полугода, то уплата производится один раз - до окончания применения ПСН;
- если срок применения выбран от полугода до года, то платить придется дважды: аванс в течение 90 дней и оставшийся платеж до истечения срока применения ПСН.
Перейти на ПСН могут лишь те предприниматели, у которых:
- меньше пятнадцати человек в подчинении;
- годовой доход по патентованным видам деятельности меньше 60 000 тыс. руб.
Переход на ПСН возможен в любой момент в течение года при соблюдении указанных требований.
Вмененный доход
До 2013 года ЕНВД относился к обязательным налоговым режимам, устанавливаемым для определенных видов деятельности. Однако вот уже три года (2013,2014 и 2015) данный вид единого налога применятся ИП добровольно.
Особенности ЕНВД:
- применяется не везде и только по отношению к видам деятельности, закрепленным муниципальными законами;
- рассчитывается исходя из определенных муниципальными образованиями нормативов;
- не требует ведения бухгалтерского учета в отношении деятельности облагаемой ЕНВД;
- обязателен к применению параллельно с одним из других налоговых режимов: например, УСН или ОСНО.
Основой для расчета единого налога является "вмененный доход", иначе говоря доход, приписанный ИП законом муниципального образования. Его сумма складывается как произведение физического показателя (например, численности персонала) и нормативной доходности в денежном выражении, скорректированных с учетом местных особенностей.
Что же касается процентной ставки - она на ЕНВД неизменна и составляет 15%.
Перечисление налога в бюджет происходит поквартально. С той же периодичностью предоставляется и налоговая отчетность.
Сельхоз. налог
И наконец, те ИП, что осуществляют производство и реализацию сельхозпродукции. Главное условие перехода на ЕСХН - соотношение доходов от сельскохозяйственной деятельности и остальных доходов ИП не должно быть меньше, чем 70/30.
Расчет единого сельхоз. налога для ИП производится по формуле:
(Совокупный заработок ИП - Совокупные затраты ИП)* 6%
Платежи происходят дважды в год: по окончании полугодия платим авансы, до 31.03. следующего за отчетным периодом года - налог по итогам 12 месяцев.
Упрощенная система налогообложения (УСН) пользуется стабильной популярностью. Относительно простая систем исчисления налога и небольшая ставка делают ее лучшим выбором для малых и средних предпринимателей.
Произошедшие в текущем году изменения сделали систему УСН еще более понятной и доступной.
В 2019 году были установлены следующие сроки уплаты единого налога по УСН за 2019 год:
Также нужно помнить, что срок оплаты не переносится, и в том случае, если день уплаты налога выпадает на выходной или праздник, то производить платеж следует накануне, чтобы избежать штрафа. Еще одним видом платежа является минимальный налог. Его необходимо оплачивать предпринимателям, которые используют налогообложение УСН доход-расход.
В том случае, если налогоплательщик находится на УСН доход - расход по ставке 15% и его годовой расход превысил доход, то в конце года ему требуется оплачивать один процент от всех доходов в Пенсионный фонд РФ. Таким образом минимальный налог необходимо оплачивать тогда, когда его сумма превышает размер единого налога за календарный год.
Нормативы и отчетности
Нормативы и отчетности уплаты УСН регулируются 26-ой главой Налогового кодекса РФ. Определять величину налога можно отталкиваясь от размера полученного дохода или от разницы межу полученными доходами и понесенными расходами. Все реквизиты, необходимые для уплаты налога, находятся на сайте ФНС, там же можно скачать бланк платежного документа.
При расчете налога учитывается сумма налога за весь год, величина доходов за текущий года, величина суммы страховых взносов, которые были уплачена за год, а также вся сумма уплаченных авансовых платежей. Для примера рассмотрим ситуацию, в которой ИП произвел несколько платежей. Одни авансовый, другой налоговый.
Допустим, что за первый квартал предприниматель получил доход в размере 250 тыс. рублей. В данном случае авансовая оплата составить сумму, являющуюся результатом умножения дохода на 6%. То есть индивидуальный предприниматель должен заплатить 15 тыс. рублей.
В том случае, если за год предприниматель заработал 1 млн. рублей, но при этом перевел 22 тыс. рублей страховыми взносами, а сумма его авансов составила 20 тыс. рублей, то величина налога определяется, как результат умножения дохода на ставку минус сумма уплаченных авансов и страховых платежей.
От чего зависят сроки уплаты единого налога по УСН за 2019 год
Существует четыре отчетных периода оплаты единого налога по УСН. Перечисление средств в налоговую нужно производить раз в квартал, полугодие, девять месяцев и в конце года. Авансовые оплаты по «упрощенке» необходимо переводить не позже 25-го числа следующего за отчетным периодом месяца. Таким образом сроки уплаты единого налога по УСН за 2019 год составляют 25-ое числа в апреле, июле и октябре. Данные сроки устанавливаются Налоговым кодексом.
В конце года, который является отчетным периодом единого налога по УСН, компании или предпринимателю необходимо подвести итог и определить конечную сумму единого налога. Данный налог необходимо перечислить в бюджет: для предпринимателей - до 30 апреля следующего года, для компаний - до 31 марта.
Авансовые платежи
Как уже отмечалось выше - при упрощенной системе налоговым периодом является год. Учитывая это обстоятельство, конечный расчет с налоговой службой происходит по окончанию календарного года. Но, чтобы поступления денежных средств в бюджет были более равномерными, налоговики обязали плательщиков на «упрощенке» выплачивать налог частями, через определенные периоды. Таким образом производится выплата налогами авансом.
Платежи называются авансовыми поскольку выплата налога производится до подведения окончательного итога налогового периода. В конце года, когда необходимо выплачивать основную часть налога, из полученной суммы вычитаются ранее уплаченные авансовые платежи.
При нарушении сроков уплаты предпринимателю грозят штрафные санкции. Также налогоплательщику не требуется подтверждать правильность расчета авансовых платежей и подавать их в ФНС. Налогоплательщику достаточно правильно отражать суммы авансов в КУДиР, а также сохранять у себя квитанции оплаты. В конце года информацию о сделанных авансовых платежах нужно будет указать в годовом отчете.
Сдача и риск штрафов
При нарушения порядка уплаты налогов УСН к компании или предпринимателю применяются штрафные санкции. Ответственность за невыполнение возложенных на налогоплательщика обязательств предусматривается Налоговым кодексом РФ, точнее статьей 122. При выявлении нарушений налоговая инспекция имеет право начислять пени от величины неоплаченной суммы налога. Размер пени равняется 1/300 от официальной ключевой ставки Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый день допущенной просрочки.
В случае полной неуплаты налогов УСН, кроме авансовых оплат за определенные периоды, на налогоплательщика накладываются следующие штрафные санкции: 20% от суммы налога в том случае, если нарушение было допущено неумышленно и 40%, если плательщик допустил нарушение сознательно.
Также необходимо обратить внимание, что ключевая ставка ЦБ РФ с 2019 года уравнивается со ставкой рефинансирования, а это означает, что размеры штрафных санкций по недоимкам увеличиваются. За нарушения, связанные с несвоевременным предоставлением отчетов, применяются санкции в виде штрафа в размере 5-30% от суммы единого налога.
Штрафы начисляются за каждый месяц допущенного нарушения. Размер минимального штрафа составляет 1 тыс. рублей.
Отсчет дней просрочки начинается с того дня, который следует за датой последнего перевода налога в бюджет, и продолжается до того, которые будет предшествовать его оплате. Например, если индивидуальный предприниматель произвел оплату налога в 10 тыс. рублей только десятого апреля, то количество штрафных дней составит - 9. Таким образом ему потребуется выплатить пени на 30 рублей.
