Каков порядок начисления зарплаты пошагово? Для начинающих эта информация имеет большое значение. Обычно бухгалтерские оформления и начисления производят в специальной бухгалтерской программе 1С. В ней происходит учет всех операций предприятия. В данной статье будет идти речь о том, как сделать оформление и начисление зарплаты. Пошагово для начинающих будет прописан алгоритм действий всех необходимых бухгалтерских операций.

Оформление и начисление зарплаты

С учетом установленного оклада, пособий, больничных, оплаты отпусков, премий, надбавок и штрафов каждый месяц производится начисление заработной платы работникам компании, фирмы или учреждения. Во время выдачи оплат бухгалтерам важно не только правильно начислить, выдать, но и подтвердить данные операции документально. Вся процедура достаточно сложна для начинающих бухгалтеров, правда, опытные работники тоже все время актуализируют знания, читают новости в данной сфере и знакомятся с новыми распоряжениями.

Документальное оформление расчетов - это часть учета расчетов по зарплате, так как плата начисляется по учету рабочего времени. Для повременной оплаты труда используется табель учета Т-тринадцать. Эта внутренний документ, который выдается всем работникам при поступлении на работу.

Документы, которые необходимы для расчета и начисления зарплаты

Перед тем как разбираться в начислении зарплаты пошагово (для начинающих ниже приведена подробная информация), нужно ознакомиться с видами документов, по которым выдаются оплаты. Для оформления и начисления заработной платы используются специальные ведомости. Согласно закону (ст. 9) 402-ФЗ от шестого декабря 2011 года «О бухгалтерском учете», все документы и ведомости по бухгалтерии разработаны по стандартным требованиям. Но государство не запрещает предприятиям разрабатывать такие ведомости самостоятельно. Нужно только утвердить новые формы в приказе об учетной политике.

Расчетный документ Т-пятьдесят один - это один из главных бухгалтерских документов, который используется для расчета выплат работникам предприятия. Формуляр заполняется так: напротив фамилии, имени и отчества сотрудника стоит его табельный номер, названия должности, ставка согласно договору, количество часов за месяц и сумма выплат. Данная ведомость должна быть подписана бухгалтером, который ее составлял.

Платежная ведомость Т-53 - это ведомость, которая подтверждает факт выдачи работникам заработной платы. Она удобна в использовании, так как с помощью такого документа можно сразу начислять выплату большому количеству работников.

Т-49 - ведомость первичной бухгалтерии, необходима для начисления оплаты за труд. Ее используют в небольших фирмах, где работает небольшое количество рабочих. Если использовать данную ведомость, то документы Т-51 и Т-53 не составляются.

Когда нужно начислять зарплаты

Независимо от количества рабочих дней сотрудников, должна начисляться за отработанное время с первого по тридцатое число или с двадцать восьмого по тридцать первое число. Данные условия начисления указаны в законе РФ статье сто тридцать третьей Трудового Кодекса.

Премии выплачиваются в момент выплат основной зарплаты или в порядке, указанном в документации предприятия. Пособия предприятие выплачивает по мере возникновения прав на получения.

Зарплату выдает кассир. Платеж выдается в кассе предприятия или переводится на личный банковский счет сотрудника. Зачисление происходит по данным в платежной ведомости Т-53. Ведомость для выдачи денег Т-53 передается кассиру на пять дней, после чего ее закрывают. При получении денег сотрудники оставляют свою роспись на бланке.

Начисление зарплаты пошагово для начинающих: проводки

В бухгалтерском учете существуют определенные правила, которые регулируют наполнения данными в программе. Нарушать данные правила нельзя, так как можно исказить данные всего бухгалтерского учета. Последнее повлечет ошибки, исправить которые будет очень сложно. Возможно, это станет причиной выговора бухгалтеру или увольнения.

Чтобы записать сумму по счету в бухгалтерский учет, нужно создать проводку по счетам с определенными правилами. В проводке нужно указать: кредит счета учета, дебет счета учета и сумму. Проводка - это запись в компьютере или в бумажном журнале, которая вносит данные об изменении по дебету одного счета и по кредиту другого, и выводит одну сумму.

Проводки необходимо создавать по определенным правилам. Что запрещено вписывать:

• нельзя записать сумму на один счет, не отметив другой счет;
• используя одну проводку, нельзя записать две разные суммы.

Такие правила предотвращают попадание в бухгалтерский учет некорректной информации, что дает возможность в конечном результате благополучно свести баланс.

О чем еще следует упомянуть, говоря о начислении зарплаты пошагово (для начинающих)? Проводки в 1С можно создать двумя способами:

• ввести в виде документа, указав дебит счета, кредит и сумму;
• с помощью документа, который сам проведет проводки по специально написанному алгоритму программы.

Обычно зарплата выплачивается из кассы, поэтому на основании денежного чека с расчетного счета снимается определенная сумма. Для этого необходимо использовать проводку Д50 и К51. Эта сумма может находиться у кассира всего три дня. Если выплата не будет произведена в определенный срок, то деньги возвращаются в банк на основании объявления на взнос наличными. Проводкой К50 и Д70 отображается выплата зарплаты.

Счет семьдесят в бухгалтерском учете

Компании и фирмы для отображения и для оплаты вознаграждений используют счет семьдесят - это расчеты с работниками по оплате труда. По счету семьдесят производят проводки по всем видам оплат:

• заработные платы;
• бонусы, премии;
• надбавки и доплаты;
• больничные, пособия, отпуска.

Также с помощью счета происходят начисления и оплаты пенсий работающим пенсионерам, и выплаты удержаний алиментов определенных работников. Обычно один такой счет используют для учета одного работника предприятия.

Начисление зарплаты пошагово для начинающих в 1С

Как же использовать счет семьдесят и начислить оплаты работникам в программе 1С? Начисление зарплаты пошагово для начинающих описано ниже:

1. В программе необходимо зайти в закладку «Зарплата» - «Начисление зарплаты работникам организации».
2. В открытом бланке нужно указать подразделение.
3. Дата на бланке устанавливается автоматически (последний день месяца).
4. Необходимо нажать на панели инструментов кнопку «Заполнить». После этого программа автоматически подтянет весь список рабочих из справочника «Работники предприятия».
5. В колонке «Результат» будет автоматически установлен оклад работника. Его можно вручную изменять.
6. В поле «Код дохода НДФЛ» автоматически просчитывается налог на прибыль.
7. После введения всех необходимых данных необходимо сохранить документ, нажав кнопку «ОК».

Программа 1С-КАМИН

1С-КАМИН программа разработана для расчета зарплаты, налогов, страховых взносов, для и для подготовки отчетности. Используется в больших предприятиях и маленьких фирмах, в любой сфере деятельности. Включает в себя все налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД. Ее достоинства следующие:

• программа не требует доработок под каждое предприятие;
• несложный интерфейс;
• можно вести расчет заработной платы для сотрудников нескольких компаний;
• в программе встроена «1С-Отчетность» (отправка отчетов по предприятию в ПФР, ФСС, ИФНС);
• можно использовать «1С-Коннект» и «1С-Линк».

Программа КАМИН

Какие возможности предоставляет программа для бухгалтера вовремя расчетов заработной платы? Программа выполняет ряд необходимых расчетов, которые необходимы при начислении выплат. Список возможностей:

• расчет и зачисление оплат труда для подразделений, источников дохода, периодов начислений;
• оплата и расчет по окладу и по тарифу, по сдельной оплате, а также зачисление надбавок и премий;
• начисление по среднему коэффициенту заработной платы (командировочные и отпускные);
• рассчитывает социальные пособия;
• ведет оплату за выслугу лет и оплату по КТУ.

Последовательность зачислений оплат

Как же произвести начисления зарплаты с помощью программы? Начисление зарплаты пошагово для начинающих в КАМИНЕ:

1. Необходимо зайти в закладку «Расчет зарплат» и нажать на панели навигации «Виды начисления». Виды начисления - это доходы в премий, надбавок и т. д.
2. Для введения нового начисления необходимо нажать кнопку «Создать». В форме элемента справочника расположены три закладки.
3. В поле начисления необходимо вести название начислений.
4. Выбрать вид дохода.
5. В поле «Вид доходов для страховых взносов» нужно указать способ начисления, которое облагается налогами.
6. Указать статью затрат.
7. Если оплата рассчитывается как процент от суммы других начислений, то нужно установить флажок в пустом окне «Есть база». После установки флажка активируется закладка «База» в которой указывается база начислений.
8. Если поставить в пустом окне флажок «Не индексировать», то начисление не будет проиндексировано.
9. Нужно сохранить элемент справочника кнопкой «Записать».
10. В закладке «Входит в базу» необходимо сформировать начисления, отчисления и удержания.
11. Для сохранения внесенных данных нужно нажать кнопку «Записать и закрыть».

Сдельная оплата труда

Сдельная уплата - это такой расчет, который основан на качестве и количестве проделанных работ. Она может быть поделена на индивидуальную оплату и на бригадную. Индивидуальное начисление выплачивается одному человеку за выполнение определенного вида работы. Бригадное начисление зависит от объема работы и индивидуальной зарплаты, всего коллектива.

Сдельная оплата труда может разделяться на определенные виды. Существуют 4 вида сдельных оплат:

1. Простая сдельная - это выплата, которая основывается на ставок и едином тарифно-квалификационном справочнике работы и профессии.
2. Сдельно-премиальная - это плата не только за выработку продукции, но и премии.
3. Сдельно-прогрессивная - это сдельная уплата, при которой продукция, которая была произведена в пределах нормы, платится по сдельной расценке.
4. Аккордная - это поштучная выплата.

Как сделать начисление зарплаты пошагово для начинающих по сдельной оплате? Для этого необходимо выполнить определенные действия:

1. Настроить вид расчета.
2. Ввести технические операции.
3. Ввести сдельный наряд.
4. Начислить и рассчитать зарплаты работникам предприятия.

Расчет зарплат в 1С 8.2

В 1С версии 8.2 существует два способа расчета и начисление зарплаты пошагово для начинающих. Вручную рассчитать можно с помощью документов в определенной последовательности. Также можно использовать «Помощник по учету зарплат». Начисление зарплаты пошагово для начинающих без использования «Помощник по учету зарплат» подразумевает следующие действия:

1. Ввести все приказы кадров.
2. Ввод неизменных доплат и надбавок.
3. Расчет оплат за один месяц.
4. Зачисление страховых взносов с ФОТ.
5. Сформирование ведомости на зарплату.

Зарплаты в бюджетных организациях

В каком порядке происходит начисление зарплаты пошагово для начинающих в Для пошагового начисления зарплаты необходимо установить данные о штатном расписании, разряде сотрудников, о ставке тарифов по времени, а также информация табельного учета времени за месяц. Необходимо учитывать и нормативные акты, которые регулируют начисления оплаты.

Для того чтобы упорядочить и нормализовать заработные платы бюджетникам, законом было введено:

1. Единую тарифную сетку.
2. Почасовая оплата труда.
3. Тарифные разряды.

Расчет средней зарплаты в РФ 2017 год

В 2017 году, как и в предыдущие годы, по закону, согласно статье сто тридцать шестой ТК РФ, заработная плата должна начисляться два раза в месяц. Если работодатель будут нарушать условия, то может понести административную ответственность. Поэтому начисление зарплаты пошагово для начинающих должно осуществляться такими видами оплат:

1 Аванс за счет будущей зарплаты. Он составляет определенный процент от основной оплаты.

2. Зарплата за полный рабочий месяц. В зависимости от рабочих дней она может начисляться как за одну половину, так и за две половины месяца.

Главные показатели средней зарплаты в 2017 г.:

• сумма выплат, которые были начислены за один год;
• время работы по календарю за двенадцать месяцев;

Для расчета средней заработной платы используют формулу: Средняя зарплата = Выплаты за год / на двенадцать месяцев.

Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен .

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

• по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
• по , пособий и компенсаций;
• по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
• по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
• по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
• на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

• в производстве – (для работников основного производства), (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
• в торговле и сфере обслуживания – .

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется , и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные по начислению зарплаты:

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

• в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
• в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
• при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

Проводки по зарплате формируются с обязательным применением счета 70. Изучим их перечни в контексте разных зарплатных операций и налоговых перечислений.

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

• начисления зарплаты;
• начисления налогов и взносов на зарплату;
• произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
• выплаты зарплаты (аванса, основной части);
• уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.

Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

Трудовая выплата начислена: проводки

Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

1. Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.

В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).

1. Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.

Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

При этом проводка может быть также сформирована и по дебету счетов:

• 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
• 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
• 26 — если зарплата начислена руководству;
• 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
• 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
• 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
• 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
• 99 — если сотрудник решает задачи по ликвидации последствий ЧС.

Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета

Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:

1. НДФЛ.

Факт исчисления и удержания НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.

Если к зарплате применяется налоговый вычет по НДФЛ, то в бухучете его отражать не нужно.

1. Страховые взносы.

Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.

Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.

НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.

Когда заработная плата выдана, проводки будут следующими.

Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки

Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).

Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.

Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?» .

Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.

При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.

В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:

• сумма аванса;
• сумма «основной» выплаты.

Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.

После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.

Узнать больше о применении формы Т-54 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-54 — лицевой счет» .

Выплата налогов и взносов: проводки

С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств. Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.

Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

• Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
• Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.

В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент оплаты отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Удержания из зарплаты: проводки

К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

1. Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).

В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 (50).

1. Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.

Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73.2.

1. Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.

В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 71.

Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Назначение депонированной зарплаты: нюансы

Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?

На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.

Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).

Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.

Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.

Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ» .

Итоги

Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По разным видам трудовых выплат, например по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.

Узнать больше об особенностях расчета зарплаты на предприятии вы можете в статьях:

• «Расчет зарплаты работникам — порядок и формула» ;

В период с 13 марта по 1 декабря 2017 года более 40 партнеров фирмы «1С» в 30 городах России при методической поддержке фирмы «1С» проводят очередной семинар-тренинг "Заработная плата - 2017: учет, пособия, налоги. Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом" . Предлагаем вам подборку ответов на вопросы, отзывы слушателей и фоторепортажи с этого семинара.

О семинаре "Заработная плата - 2017: учет, пособия, налоги. Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом"

С целью оказания методической поддержки бухгалтерским службам государственных и муниципальных учреждений фирма "1С" вместе с региональными партнерами проводит серию семинаров по теме: "Заработная плата - 2017: учет, пособия, налоги. Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом" – массовое просветительское мероприятие по единой программе более чем в 40 городах России.

На семинаре рассматриваются важные изменения законодательства 2017 года: новое в расчете зарплаты, администрировании страховых взносов, НДФЛ, расчете пособий и др. Вопросы применения законодательства представлены на практических примерах с применением программного продукта "1С:Зарплата и управление персоналом", редакция 3.0

В программе семинара:

• Актуальные вопросы оплаты труда (новые сроки расчетов, ужесточение ответственности за несвоевременные расчеты и неполную выплату зарплаты, исчисление среднего заработка, дополнительные выплаты и др.).
• НДФЛ: исчисление, уплата и отчетность в 2017 году.
• Новое в порядке исчисления, уплаты и администрировании страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2017 году. Новые формы отчетности по страховым взносам. Отчетность в ФСС по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
• Оплата больничных и пособий в 2017 году.
• Трудовые и гражданско-правовые отношения. Практика применения гражданско-правовых договоров.
• Практические примеры в "1С:Зарплата и управление персоналом".
• Ответы на вопросы.

Проведение семинаров партнерами продолжается до 1 декабря 2017 года . По предварительным итогам, оперативно полученным от партнеров «1С», в регионах семинар посетили уже более 600 слушателей.

По предварительным данным, наибольшее количество слушателей в городах России собрали семинары , проведенные фирмами:

• ЛВС (Тихвин) – 98 чел.;
• Бизнес ИТ (Ставрополь) - 58 чел.;
• Софтсервис (Усолье-Сибирское) – 40 чел.

Методическая поддержка участников семинара

К семинарам, независимо от того, где они проводятся, предъявляются одинаковые требования по методическому обеспечению участников, по тематическому наполнению и полноте раскрытия рассматриваемых вопросов. Всем слушателям семинара предоставляются методические материалы фирмы «1С», в которых отражены материалы выступлений и практические примеры.

В первом разделе пособия рассмотрены актуальные вопросы оплаты труда в 2017 году (требования законодательства о сроках расчетов по оплате труда, дополнительные выплаты и т.д.).

Второй раздел пособия посвящен порядку исчисления, уплаты и отчетности по НДФЛ в 2017 году.

В третьем разделе представлены изменения с 2017 года в порядке исчисления, уплаты и администрировании страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Рассмотрены новые формы отчетности по страховым взносам, в т.ч. по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В четвертом разделе рассмотрены актуальные вопросы оплаты больничных и пособий в 2017 году.

Пятый раздел раскрывает вопросы трудовых и гражданско-правовых отношений, а также практические вопросы применения гражданско-правовых договоров.

В шестом разделе пособия представлены практические примеры расчета зарплаты и социальных пособий, НДФЛ, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

Ответы на вопросы слушателей семинара

Как показывает практика, у бухгалтеров государственных и муниципальных учреждений много вопросов, которые возникают в их повседневной работе, на все эти вопросы можно получить ответы на семинаре «Учет и налогообложение зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2017 году с применением зарплатных решений «1С» .

1. Если перерасчет и возврат НДФЛ отражать как выплату зарплаты, например, в январе-феврале как невыплаченную зарплату за декабрь, рассчитывается ли в этом случае компенсация за несвоевременную выплату зарплаты или безопаснее для работодателя произвести выплату НДФЛ к возврату?

Если мы пересчитываем НДФЛ, то, получается, что работник когда-то недополучил зарплату и в этом случае есть риск начисления компенсации, поэтому безопаснее выплачивать как возврат НДФЛ. Но вернуть нужно тоже своевременно, поскольку в случае пропуска срока, предусмотренного ст. 231 НК РФ , компенсация будет выше.

2. Если оформляем возврат НДФЛ сотруднику, то у организации возникает излишне уплаченный налог?

Да, и это законно. Однако у ряда налоговых органов на местах позиция такова, что должна производиться корректировка расчетов периодов, когда был излишне исчислен и уплачен налог, со всеми вытекающими последствиями. Затем должен быть возврат налога из налогового органа и уже тогда возврат налогоплательщику. Однако такая позиция неверная! Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ «возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика».

3. Если день отъезда в командировку приходится на выходной день, как в таком случае рассчитывается зарплата: по среднему или в двойном размере?

Разъяснения приводятся в письме Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25 декабря 2013 № 14-2-337. «Дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ в не менее чем двойном размере , конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания. Данный порядок подтверждается и судебной практикой»

4. Если сотрудник, находясь в командировке, выходит работать в выходной день, как в таком случае рассчитывается его зарплата: по среднему или по двойному окладу?

Если работа в выходные дни не предусмотрена рабочим графиком сотрудника, то в соответствии с п. 5 Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 № 749 оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные дни производится в соответствии с трудовым законодательством. Таким образом, согласно ст.153 ТК РФ «Если по распоряжению руководителя, работник в командировке был привлечен к работе в выходной день, этот день нужно оплачивать не менее чем в двойном размере…»

5. Берутся ли дни нахождения в командировке для расчета среднего для отпуска?

На этот счет существуют две позиции. Норма п. 5 Постановления № 922 говорит о том, что исключается период, за который сотруднику начисляется средняя заработная плата.

6. При призыве в армию мы должны выплачивать зарплату за 10 дней, она не облагается НДФЛ. Мы ее не показываем в справке 2-НДФЛ?

Если выплата в полном объеме не облагается НДФЛ, то в Справку 2-НДФЛ она не включается.

7. Если речь идет о материальной помощи до 4000 руб.? Мы ее тоже в справку 2-НДФЛ не включаем? А иные аналогичные выплаты?

Полное правило: в Справку 2-НДФЛ включаются только те выплаты, которые облагаются НДФЛ либо те выплаты, по которым статьей 217 НК РФ предусмотрены вычеты.

8. На семинаре было сказано, что с 2021 года ФСС переходит на прямые выплаты пособий. А те регионы, которые раньше перешли, в промежутке до 2021 года остаются на пилотном проекте?

Да, переход на прямые выплаты поэтапный, до 2021 года. Те, кто уже пособия самостоятельно не выплачивает, и далее будут так же выплачивать только через территориальный орган ФСС.

9. Как удерживается НДФЛ с пособий, если пособия выплачивает ФСС? Как быть в этом случае с алиментами?

ФСС удерживает НДФЛ, организацию эти суммы уже не касаются. С алиментами сложнее. В некоторых регионах ФСС затребовал от страхователей сведения о плательщиках алиментов.

10. Командировка официально закончилась в пятницу. Работник выехал в пятницу, приехал в субботу. Как быть с этим днем? Считать ли его днем в командировке?

Смотрим Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку. Если командировка до субботы приказом не продлена, то нет. Не будет ни суточных, ни двойной оплаты.

11. Работник был в отпуске, уволился, не отработав. Возникли перерасчеты. Что с ними делать?

Если речь об отпускных, то отпускные рекомендуется не пересчитывать. Если перерассчитали, то оставлять долг за работником. Три года следует держать на балансе, а затем учитывать за балансом. Возврат через суды невозможен, суды отказывают в удержании. Самим можно удержать не более 20%, остальная часть суммы перерасчета, если работник сам ее готов отдать. В судах требовать бесполезно.

12. Что такое один год по ст. 392 ТК РФ? Это касается перерасчетов?

Один год – это срок давности для обращения работника в суд по трудовым спорам о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Это не исковая давность для организации. В старой редакции срок давности для обращения в суд по спору о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, был общий с иными видами трудовых споров: месяц – при увольнении, три месяца – по иным спорам.

13. Патент получен в 2016 году за 2015. Как такому работнику вернуть НДФЛ?

Корректируем 2-НДФЛ за 2015 год. В 2016 году в 090-й строке 6-НДФЛ уменьшаем на сумму возврата. Возврат осуществляем так, как уже говорилось ранее – за счет налога, удержанного у этого работника и других работников в текущем периоде.

14. Нужно ли контролировать по справкам 2-НДФЛ материальную помощь, выплаченную предыдущим работодателем? Ведь в НК РФ предоставление этого вычета – по налогоплательщику, а не по налоговому агенту.

Такой практики нет. Если работодатель не указал материальную помощь, если она менее 4 тыс. руб., то налоговая не контролирует это. В отношении страховых взносов необлагаемая часть отслеживается в рамках каждого работодателя – плательщика взносов.

15. Вправе ли ФСС при проверке переквалифицировать договор ГПХ в трудовой договор и доначислить взносы?

В полномочия ФСС переквалификация договоров не входит. Только через суд или трудовую инспекцию можно переквалифицировать договор. Доначисление взносов без переквалификации неправомерно. Необходимо писать возражения и отстаивать свою точку зрения.

16. В отношении начисления премий по коду 2000. Была информация, что ожидается нормативный документ, разрешающий сдачу отчетности по старым кодам. Так ли это?

Такого нормативного документа не будет, это устное заявление, что к этому при сдаче отчетности придираться не будут. В части премий, если они проводились по коду 2000, рекомендую руководствоваться письмом Федеральной налоговой службы от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515, в котором говорится о том, что в случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к не исчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 Кодекса в части применения смягчающих обстоятельств. Т.е., в этом случае налог уплачивался своевременно и в полном объеме, поэтому следует настаивать на применении смягчающих обстоятельств.

17. В связи с многочисленными разъяснениями Минфина и ФНС как, все-таки правильно отражать премию в 2017 году, по каким кодам? Как сказано в письме ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@?

В конце прошлого года с появлением кода 2002 премии стали учитываться по дате выплаты (как вроде бы хотели Минфин и ФНС).

Появилась информация о том что, ФНС склоняется к позиции, высказанной в определении Верховного суда РФ от 16.04.2015 №ГК15-2718 (поскольку ранее Минфин указывал, что если определения высших судов идут в разрез с его позицией, то принимается позиция судов). Последнее разъяснение по этому поводу следующее (см. письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 № 03-04-07/19708).

«С учетом положений статьи 223 Кодекса, а также принимая во внимание позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, по мнению Департамента, датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс), в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При этом дата фактического получения дохода в виде иных премий, не относящихся в соответствии с Трудовым кодексом к оплате труда, в соответствии с пунктом 1 статьи 223 Кодекса определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.»

Методисты фирмы «1С» сформулировали следующую позицию, которая реализована в зарплатных решениях «1С»:

• код 2000 – если премия является частью «системы оплаты труда», выплачивается по итогам работы за определенный период (ежемесячно, ежеквартально), учет концом месяца
• код 2002 – премии, не являющиеся системными, «за производственные результаты», например, по завершении проекта, учет датой выплаты
• код 2003 – другие поощрительные выплаты, за счет прибыли и пр., учет датой выплаты

Учет труда и заработной платы представляет собой сложную и очень трудоемкую бухгалтерскую задачу.

Право на труд закреплено Конституцией Российской Федерации в ст. 37, которой определено, что каждый гражданин имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду.

Трудовые отношения всех наемных работников регулируются Трудовым Кодексом Российской Федерации.

Оплата труда по трудовым соглашениям. В соответствии со ст. 15 ТК РФ трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В основе трудовых взаимоотношений лежит трудовой договор (контракт), заключенный в письменной форме. Трудовые доходы каждого работника не ограничиваются максимальными размерами. Минимальный размер месячной оплаты труда устанавливается правительством и имеет достаточно широкое использование в расчете тарифных ставок, должностных окладов, при наложении штрафов.

В настоящее время среди важнейших задач учета труда и заработной платы можно назвать:

1) своевременно в установленные сроки производить расчеты с персоналом по оплате труда;

2) своевременно и правильно относить на себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы и налогов;

3) собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и расчетов по налогам.

Согласно статье 20 ТК РФ сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель.

Работник – физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем.

Работодатель – физическое лицо либо юридическое лицо (ор-анизация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, установленных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

Права и обязанности работодателя в трудовых отношениях осуществляются: физическим лицом, являющимся работодателем; органами управления юридического лица (организации) или уполномоченными ими лицами в порядке, установленном законами, иными нормативными правовыми актами, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами.

По обязательствам учреждений, финансируемых полностью или частично собственником (учредителем), вытекающим из тру-адовых отношений, дополнительную ответственность несет собственник (учредитель) в установленном законом порядке.

Между работником и работодателем могут возникать трудовые отношения на основании коллективного договора. В соответствии со ст. 41 ТК РФ содержание и структура коллективного договора определяются сторонами.

В коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работников и работодателя по следующим вопросам:

1) формы, системы и размеры оплаты труда;

2) выплата пособий, компенсаций;

3) механизм регулирования оплаты труда с учетом роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;

4) занятость, переобучение, условия высвобождения работников;

5) рабочее время и время отдыха, включая вопросы предоставления и продолжительности отпусков;

6) улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи;

7) соблюдение интересов работников при приватизации организации, ведомственного жилья;

8) экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;

9) гарантии и льготы работникам, совмещающим работу с обучением;

10) оздоровление и отдых работников и членов их семей;

11) контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, обеспечение нормальных условий деятельности представителей работников;

12) отказ от забастовок при выполнении соответствующих условий коллективного договора;

13) другие вопросы, определенные сторонами.

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

В коллективный договор включаются нормативные положения, если в законах и иных нормативных правовых актах содержится прямое предписание об обязательном закреплении этих положений в коллективном договоре.

Оплата часов ночной работы. Временем ночной работы считается время с 22 ч. вечера до 6 ч. утра. Оно фиксируется в табеле итоговым количеством за месяц. Вся работа в ночное время оформляется документально и рассчитывается в определенном (повышенном) размере. Этот повышенный размер не может быть ниже 40 % от тарифной ставки.

Согласно ст. 96 ТК РФ, к работе в ночное время не допускаются: беременные женщины; работники, не достигшие возраста 18 лет, за исключением лиц, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений, и других категорий работников в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, инвалиды, работники, имеющие детей-инвалидов, а также работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до 5 лет, а также опекуны детей указанного возраста могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом указанные работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в ночное время.

Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочной является работа, которая осуществляется работниками после основной смены. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях с разрешения руководителя предприятия.

В соответствии со ст. 99 ТК РФ привлечение к сверхурочным работам производится работодателем с письменного согласия работника в следующих случаях:

1) при производстве работ, необходимых для обороны страны, а также для предотвращения производственной аварии либо устранения последствий производственной аварии или стихийного бедствия;

2) при производстве общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи – для устранения непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное их функционирование;

3) при необходимости выполнить (закончить) начатую работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение нормального числа рабочих часов, если невыполнение (незавершение) этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества работодателя, государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей;

4) при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их может вызвать прекращение работ для значительного числа работников;

5) для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва. В этих случаях работодатель обязан немедленно принять меры по замене сменщика другим работником.

В других случаях привлечение к сверхурочным работам допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации.

Не допускается привлечение к сверхурочным работам беременных женщин, работников в возрасте до 18 лет, других категорий работников в соответствии с федеральным законом. Привлечение инвалидов, женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, к сверхурочным работам допускается с их письменного согласия и при условии, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом инвалиды, женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ.

Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 ч. в течение 2 дней подряд и 120 ч. в год.

Работодатель обязан обеспечить точный учет сверхурочных работ, выполненных каждым работником.

Оплата продукции, оказавшейся браком. Полный брак по вине работника не оплачивается ему полностью, а частичный брак оплачивается в зависимости от степени годности произведенной продукции по пониженным расценкам или по себестоимости.

Брак, возникший не по вине работника, оплачивается по пониженным расценкам. Брак, который произошел не по вине работника, а по причине скрытого дефекта в обрабатываемом материале (сырье), оплачивается работнику наравне с годными изделиями.

Оплата простоев. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада.

Оплата труда при совмещении профессий. Если работник наряду с основной работой, обусловленной трудовым договором, выполняет дополнительную работу по другой профессии или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, то ему доплачивают за совмещение профессий или выполнения обязанностей временно отсутствующего работника.

Размер этих доплат устанавливает администрация по соглашению сторон.

Оплата труда в период освоения производства (новых видов продукции). На период освоения нового производства (продукции) работникам может быть сделана доплата до прежнего среднего заработка в порядке и на условиях, определяемых коллективным договором.

Оплата труда при совместительстве. Помимо основной работы, многие работники выполняют дополнительную работу (совмещают) в одной и той же организации. При совмещении профессий необходимо составлять трудовое соглашение, в котором оговорены продолжительность совмещаемой профессии и соответственно оплата за нее. Размер оплаты устанавливает администрация (руководитель) предприятия.

Оплата отпуска и выходных пособий. Право на отпуск возникает у работников через шесть календарных месяцев после поступления на работу в организацию. Отпуск должен предоставляться работникам ежегодно в срок, который предусмотрен утвержденным на предприятии графиком отпусков. В исключительных случаях и с согласия работника допускается перенос его установленного отпуска на следующий календарный год. В настоящее время на многих предприятиях график отпусков заметно отличается от графиков отпусков предприятий лет двадцать назад, поскольку многие работники находятся в отпуске не месяц, а меньше – 1–3 недели.

На крупных и средних предприятиях разработкой и расчетом всех необходимых показателей в области труда и заработной платы занимается отдел кадров.

Персонал подразделяется на:

1) постоянный персонал – работники, принятые на работу без указания срока;

2) сезонный персонал – работники, принятые на период сезонных работ;

3) временный персонал – работники, принятые на срок не свыше 2 месяцев.

В соответствии с ТК РФ рабочее время – время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами относятся к рабочему времени.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 ч в неделю.

Работодатель должен вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

Продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

1) для работников в возрасте 15–16 лет – 5 ч, в возрасте 16–18 лет – 7 ч;

2) для учащихся общеобразовательных учреждений, образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, совмещающих в течение учебного года учебу с работой, в возрасте от 14 до 16 лет – 2,5 ч, в возрасте 16–18 лет – 3,5 ч;

3) для инвалидов – в соответствии с медицинским заключением.

Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, где установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, максимально допустимая продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать:

1) при 36-часовой рабочей неделе – 8 ч;

2) при 30-часовой рабочей неделе и менее – 6 ч

Для творческих работников организаций кинематографии, теле– и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков, средств массовой информации, профессиональных спортсменов в соответствии с перечнями категорий этих работников, утверждаемых Правительством РФ, продолжительность ежедневной работы (смены) может устанавливаться в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, локальными нормативными актами, коллективным договором либо трудовым договором (ст. 94 ТК РФ).

Синтетический учет расчетов по оплате труда организации ведут на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 отражают причитающиеся членам трудового коллектива и работающим по трудовому договору (контракту) лицам суммы начисленной заработной платы за отработанное время и премий (дебет счетов 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43, 96), суммы пособий по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств внебюджетных социальных фондов. Основанием для начисления заработной платы служат табель, наряды-заказы (наряды) на выполнение работы, другие документы.

По дебету счета 70 учитываются выплаты заработной платы из кассы (кредит счета 50), сумма удержанного в бюджет подоходного налога (кредит счета 68), своевременно невозвращенные подотчетным лицам суммы (кредит счета 71), суммы за причиненный материальный ущерб (кредит счета 73), за брак (кредит счета 28), в погашение задолженности по выданным ссудам (кредит счета 73), по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц (кредит счета 76).

Аналитический учет к счету 70 ведут в лицевых счетах рабочих и служащих (формы № Т-54 и № Т-55), которые заводят в начале года на каждого члена трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче. Срок хранения лицевых счетов – 75 лет.

В бухгалтерском учете начисление заработной платы отражается следующими проводками:

1) начислена оплата труда работникам по отгрузке, выгрузке, перемещению оборудования, требующего монтажа:

Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,

2) начислена оплата труда работникам занятым в капитальном строительстве:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3) начислена оплата труда работникам по погрузке, выгрузке, перемещению производственных запасов: Дебет счета 10 «Материалы»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

4) начислена оплата труда за изготовленную продукцию, работы, услуги персоналу основного производства:

Дебет счета 20 «Основное производство»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

5) начислена оплата труда персоналу вспомогательных производств:

Дебет счета 23 «Вспомогательное производство», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

6) начислена оплата труда общепроизводственному персоналу: Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

7) начислена оплата труда общехозяйственному персоналу: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

8) начислена оплата труда персоналу за исправление брака: Дебет счета 28 «Брак в производстве»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

9) начислена оплата труда работникам обслуживающих производств:

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

10) начислена оплата труда работникам за работы, относимые к расходам будущих периодов:

Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

11) начислена оплата труда персоналу, занятому сбытом продукции:

Дебет счета 43 «Готовая продукция»,

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

12) начислена оплата труда персоналу за демонтаж основных средств:

Дебет счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Учет резерва на оплату отпусков

В организациях могут иметь место расходы, не производившиеся в отчетном периоде, но предстоящие в будущем. Такие расходы называются предстоящими расходами или предстоящими платежами. Это образуемые организацией резервы: на оплату отпусков.

Формирование резерва на оплату отпусков. Большая часть организаций начисленную оплату отпусков включают в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 29, 43, кредит счета 70). Членам трудового коллектива отпуска предоставляются в течение года неравномерно, это ведет к искажению себестоимости продукции (работ, услуг) в разные отчетные периоды. Во избежание этого организации могут, принимая учетную политику, предусмотреть формирование резерва на оплату отпусков, а суммы, фактически начисленные за отпуск, списывать за счет этого резерва. Резерв на отпуск начисляется с заработной платы за фактически отработанное время.

Вопрос о том, как отражать на счетах бухгалтерского учета оплату отпусков, определяет сама организация, принимая учетную политику на предстоящий год.

Механизмом резервирования сумм на оплату отпусков в основном пользуются крупные коммерческие организации (например, ОАО), а также организации, которые расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Такой необходимости нет у субъектов малого предпринимательства.

Отчисления в резерв могут осуществляться либо в твердой величине ежемесячно, либо в процентах к оплате труда.

Распределение расходов на оплату труда и связанных с ней обязательных платежей

Все первичные документы по учету выработки (наряды, листки на доплату, листки о простое, маршрутные листы, табели и др.) попадают в бухгалтерию организации. Там их группируют по цехам, службам, отделам, а в разрезе этих подразделений – по центрам затрат на производственные (по видам изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, на общепроизводственные и общехозяйственные цели, коммерческие расходы и др.) и непроизводственные (капитальное строительство, содержание и эксплуатация объектов социальной сферы, работы, финансируемые за счет специальных источников) цели. Сгруппированные первичные документы являются основанием для включения сумм начисленной оплаты труда (кредит счета 70) в издержки производства (дебет счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43,), по другим направлениям (дебет счетов 07, 08, 10, 80, 96). Одновременно организация в дебет тех же счетов, куда была списана начисленная оплата труда, относит в установленном размере (%) к оплате труда:

1) с кредита счета 68 – начисленный в бюджет транспортный налог (1 %);

2) с кредита счета 69 – отчисления во внебюджетные социальные фонды: в Фонд социального страхования (счет 69.1), в Пенсионный фонд (счет 69.2), в Фонд обязательного медицинского страхования (счет 69.3), в Фонд занятости населения (счет 69.4).

Начисления производятся на оплату труда работников организации: штатных (включая работающих пенсионеров), нештатных, работающих по совместительству, сезонных, выполняющих разовые и случайные работы.

Выплаты из чистой прибыли, подлежащие включению в состав совокупного дохода для целей налогообложения

Список таких выплат достаточно велик. Существуют выплаты, которые в полном объеме включаются в совокупный доход, а по другим законодательно предоставлены льготы (для целей налогообложения такие выплаты включаются в расчет в суммах, превышающих льготируемую величину).

К первой группе, в частности, относятся предоставленные организацией работникам материальные и социальные блага:

1) оплата жилищно-коммунальных и бытовых услуг;

2) индивидуальная подписка на периодические издания (газеты, журналы) и книги; абонентская плата за телефон;

3) единовременные пособия в связи с уходом на пенсию;

4) бесплатные или льготные талоны на питание, приобретение проездных билетов, персональных абонементов для посещения спортивных сооружений;

5) внесение платы за родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, а также платы за обучение в учебных заведениях;

6) выдача работникам бесплатно или со скидкой туристических и экскурсионных путевок;

7) отчисления в негосударственные пенсионные фонды и др. Ко второй группе относятся, в частности, суммы материальной помощи и стоимость вещевых подарков и призов, по которым предусмотрена льгота в размере 12-кратной величины месячной минимальной оплаты труда.

Налогообложение лиц, не состоящих в штате организации

Порядок налогообложения таких лиц не отличается от установленного для состоящих в штате организации, за исключением льгот по подоходному налогу, установленных для застройщиков и на содержание детей и иждивенцев – они не предоставляются лицам, не состоящим в штате организации.

В настоящее время у многих физических лиц отсутствуют основные места работы, поэтому они вынуждены работать по разовым трудовым соглашениям. При исчислении им налога доход уменьшается на все предусмотренные законом вычеты. Бухгалтерия при этом должна потребовать от этих лиц личные заявления, документы, подтверждающие право на льготы и вычеты, а также трудовую книжку.

Организация не реже одного раза в квартал в срок, согласованный с налоговым органом, представляет на указанных лиц справки о выплаченных доходах.

Удержание по исполнительным листам

Базой для удержания алиментов служат исполнительные листы, а при их утрате – дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов; отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах лиц о том. В соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

Учет расчетов с юридическими и физическими лицами по удержаниям в их пользу организации учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему открыть субсчет 1 «Удержания по исполнительным листам».

Суммы доходов работников, с которых удерживаются алименты:

1) заработная плата по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнение работ, оказание услуг) и т. п.;

2) доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу во вредных и опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах; за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т. п.);

3) премии (вознаграждения), которые имеют регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;

4) плата за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;

5) сумма районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;

6) заработная плата за время отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;

7) дополнительные выплаты, установленные работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

8) сумма за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных ТК РФ (кроме выходного пособия при увольнении);

9) сумма, равная стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания;

10) комиссионное вознаграждение (штатным страховым агентам, штатным брокерам и др.);

11) оплата выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

13) суммы исполнительского вознаграждения;

14) доходы физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;

15) доходы от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

16) доходы от передачи в аренду имущества;

17) доходы по акциям и другие доходы от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т. п.);

18) материальная помощь, оказываемая гражданам в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, а также со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.

Удержание за брак

Браком считается продукция, которая в силу имеющихся в ней дефектов не может быть использована по ее прямому назначению. Различают брак исправимый (дефекты устранимы и это хозяйственно целесообразно) и неисправимый (дефекты неисправимы, или, хотя и исправимы, это хозяйственно нецелесообразно); внутренний (выявленный в организации) и внешний (выявленный потребителями).

Если брак исправимый, то сумма потерь (дебет счета 28) будет складываться из расходов, связанных с его исправлением:

1) материалов (кредит счета 10);

2) заработной платы, начисленной за исправление брака (кредит счета 70);

3) платежей во внебюджетные социальные фонды (кредит счета 69);

4) суммы транспортного налога (кредит счета 68) и части общепроизводственных расходов (кредит счета 25). Учетная сумма потерь либо сразу будет удержана в полном

размере (дебет счета 70, кредит счета 28), либо предварительно списана на счет 73.3 (дебет счета 73.3, кредит счета 28) и в дальнейшем погашена (кредит счета 73.3) путем удержания из оплаты труда (дебет счета 70), внесения наличных в кассу (дебет счета 50) или перечисления на расчетный счет (дебет счета 51).