Налог на имущество юридических лиц авансовые платежи. Авансовый расчет по налогу на имущество

Авансовый расчет по налогу на имущество обязаны сдавать в налоговую компании, у которых на балансе есть налогооблагаемые объекты. Разберемся, как и по какой форме нужно заполнить авансовый расчет налога на имущество.

ФНС утвердила актуальный бланк авансового расчета налога на имущество 31 марта 2017 года приказом № ММВ-7-21/271.

Из чего состоит авансовый расчет

В состав расчета авансовых платежей по налогу на имущество входят титульный лист и четыре раздела:

Таблица 1. Разделы авансового расчета по налогу на имущество

Чтобы обеспечить правильность заполнения авансового расчета по налогу на имущество, установите активы, по которым следует отчитаться и уплатить налог. Также узнайте:

• есть ли в вашем регионе льготы;
• проверьте, не поменялись ли ставки;
• установите инспекцию, куда нужно отчитаться

Правила заполнения расчета авансовых платежей

В любой строке в графах авансового расчета можно привести лишь один показатель. При его отсутствии, ставьте прочерк на всю длину строки.

Денежные значения показывайте в полных рублях. Для округления не целых сумм используйте арифметические правила округления. Суммы менее 50 копеек нужно отбросить. Значения больше 50 копеек округлите до полного рубля.

Текст и числа в ячейках вписывайте слева направо. При этом для написания текста используйте заглавные буквы. В ячейках, которые остались незаполненными, ставьте прочерки.

ФНС запрещает исправлять ошибки в авансовом расчете с помощью корректирующих и подобных им средств (п.п. 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).

Заполняем титульный лист расчета

Начните заполнение авансового расчета по налогу на имущество с титульного листа. Впишите все нужные реквизиты.

Затем поставьте дату заполнения. Также свою подпись должен поставить человек, который заверяет достоверность и полноту данных расчета.

Директор компании ставит свою подпись и ФИО. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю» при этом проставляют «1».

Для представителя предусмотрена цифра «2». Если это работник или стороннее физлицо, то также укажите его ФИО и вид подтверждающего полномочия документа (например, доверенности). В части представителя - юрлица укажите его название и ФИО его работника, уполномоченного заверять расчет. Также требуется поставить печать юрлица - представителя и привести документы, подтверждающие его полномочия (например, договор).

На титульном листе расчета, сдаваемого по месту нахождения территориально удаленных объектов, укажите КПП, присвоенный фирме по месту их регистрации.

Печать на титульном листе можете не ставить.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывайте расчет суммы авансового платежа по имуществу с налоговой базой по средней стоимости.

Причем, когда категории отличаются, заполняйте раздел отдельно в отношении каждой их них. Полный список категорий и их коды вы можете найти в приложении 5 и п.5.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 (далее - Приказ ФНС).

В строку 010 впишите коды ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст (далее - приказ Росстандарта).

В строках 020–110 в граф 3–4 впишите остаточную стоимость налогооблагаемых объектов за отчетный период.

В строке 120 поставьте среднюю стоимость имущества:

• по первому кварталу (результат деления суммы строк 020–050 графы 3 на 4);
• по полугодию (результат деления суммы строк 020–080 графы 3 на 7);
• по 9 месяцам (результат деления суммы строк 020–110 графы 3 на 10).

При использовании льгот заполняйте строку 130. Укажите код налоговой льготы и ее законодательное обоснование (реквизиты соответствующего положения регионального закона).

Строки 190 и 200 предназначены для региональных льгот в виде уменьшения суммы налога.

Так, в первой части строки 190 указывают код льготы. Во второй - номер, пункт и подпункт статьи регионального закона.

По строке 200 показывают сумму льготы, уменьшающей размер авансового платежа.

Пример

Региональными властями установлены льгота в виде уплаты в бюджет 80% от суммы исчисленного налога. Сумму определяют по формуле:

В строке 210 укажите остаточную стоимость объектов:

• на 01.04 для расчета за первый квартал;
• 01.07 для расчета за полугодие;
• 01.09 для расчета за 9 месяцев.

Пример

Заполним раздел 2 расчета авансов по налогу на имущество за первое полугодие 2018 года в случае, когда льготы отсутствуют.

Фирма находится в Твери. Она обладает налогооблагаемым имуществом, базой по которому является его среднегодовая стоимость. При этом объекты облагаются налогом по разным ставкам.

Данные для расчета:

Первая страница:

Вторая страница:

Раздел 1 выглядит так:

Заполнение раздела 2.1

В нем приводят информацию по объектам, разбитую на строки с 010-й по 050-ю. В отношении каждого объекта заполняется отдельный блок:

Заполнение раздела 3

Данный раздел предусматривает заполнение отдельного листа в отношении каждого объекта. В нем указывают строки:

• 001 - код имущества согласно приложению 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС;
• 010 – код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта;
• 014 – номер здания кадастровый;
• 015 – номер помещения кадастровый;
• 020 - стоимость кадастровая объекта на 01.01 отчетного периода.

Строку 030 заполняйте, когда имущество находится в долевой или совместной собственности.

Строку 035 - в случае, когда у помещения нет кадастровой стоимости, но она есть у здания. Показатель также понадобится для заполнения строк 020 и 025.

Для расчета доли есть специальная формула:

040-ю строку заполняйте при использовании льготы по части объекта с кадастровой стоимостью. Укажите код льготы согласно приложению 6 к Порядку, утв. Приказом ФНС и реквизиты регионального закона.

• 050 - доля по кадастровой стоимости объекта, находящегося в нескольких регионах (в виде правильной простой дроби);
• 060 - код 2012400 и реквизиты регионального закона;
• 070 - ставка налога;
• 080 – коэффициент нахождения объекта в собственности компании.

Рассчитайте его по специальной формуле:

• 090 – размер авансового платежа;
• 100 - код 2012500 и реквизиты регионального закона;
• 110 - сумма льготы.

Заполнение раздела 1

В нем показывают итоговую сумму авансового платежа. Заполняйте раздел 1 отдельно в части налога для уплаты по месту нахождения фирмы, ее обособленного подразделения или объекта недвижимости.

В 010-й строке укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта.

В 020-й строке впишите КБК по налогу на имущество.

В 030-й строке укажите сумму аванса по налогу.

Рассчитайте ее по формуле:

После заполнения раздела 1, поставьте на нем дату заполнения. Также потребуется подпись директора фирмы или уполномоченного лица.

Вложенные файлы

• Бланк авансового расчета по налогу на имущество.xls
• Пример авансового расчета по налогу на имущество.xls

Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первое полугодие 2017, расчет налога на имущество организаций предоставляется по форме, утвержденной в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/

Разберемся, как исчисляется налог на имущество и на что стоит обратить внимание при расчете.

Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

В установленные отчетные периоды в налоговые органы предоставляются расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Определение налоговой базы

При определении налоговой базы не все имущество включается в налоговую базу. То, которое не участвует при определении налоговой базы, разделим на две группы: освобождаемое и льготируемое.

Освобождение от налогообложения

Перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, дан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) и другие.

Одновременно с этим из налоговой базы исключаются объекты основных средств, относящиеся к I или II амортизационной группе, т. е. со сроком полезного использования от 1 года до 3 лет включительно (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Льготы

В составе льгот учитывается имущество, перечисленное в статье 381 НК РФ. Подробно остановимся на льготе, применяемой в отношении движимых объектов, принятых на учет с 01.01.2013 в качестве основных средств (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Внимание! Если организация применяет указанную льготу, то необходимо следить за региональным законодательством. С 1 января 2019 субъекты РФ наделены правом устанавливать на своей территории льготы. В случае если регион не воспользовался этим правом, то с 01 января 2019 года льготы, предусмотренные пунктами 24 и 25 статьи 381 НК РФ, на его территории больше не действуют.

Подготовка к составлению расчета

Распределим все имущество, учетное на счетах 01 и 03, на 5 групп:

После того как мы определились с объектами основных средств, перейдем к заполнению расчета по налогу на имущество.

Расчет налога на имущество юридических лиц

Общие требования к заполнению

Приведем некоторые особенности заполнения авансовых расчетов:

1. При отсутствии показателей в полях проставляется прочерк. Прочерк проводится по всей длине поля.
2. Стоимостные показатели указываются в полных рублях.
3. На всех листах указывается КПП и ИНН организации.

Письмом ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/ даны дополнительные разъяснения:

• исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;
• исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.

Рассмотрим порядок заполнения разделов расчета (КНД 1152028).

Порядок заполнения раздела 1

Раздел 1 заполняется последним — итоговый лист. В нем отражается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту предоставления. Заполняется в разрезе соответствующих кодов по ОКТМО и КБК . Коды должны соответствовать следующим справочникам:

• Код ОКТМО — справочник ОК 033-2013 (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.2013 N 159-ст);
• КБК — указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).

Сумма авансового платежа указывается в строке 030 расчета и определяется путем суммирования нижеперечисленных строк по всем разделам:

Строка 030 = (Раздел 2: 180 - 200) + (Раздел 3: 090 - 110)

Порядок заполнения раздела 2

В данном разделе отражается налоговая база исходя из остаточной стоимости активов.

Для того чтобы произвести расчет имущественного налога, и для исчисления среднегодовой стоимости за период включается остаточная стоимость, учтенная на балансе по состоянию на 1-е число каждого месяца, начиная с 1 января, и на конец отчетного периода.

Формула расчета налога на имущество такова.

Для определения числа месяцев в отчетном периоде учитывается количество месяцев в периоде + 1. Например, при составлении расчета за первое полугодие число месяцев составит 7 = (6 + 1).

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1-е число каждого месяца отражается в таблице расчета (строки 020-110). В столбце 3 отражается остаточная стоимость основных средств, которая признается объектом налогообложения.

Для правильного заполнения необходимо вернуться к 5 группам, перечисленным в таблице выше. В табличной части расчета указываются объекты, которые отнесены ко II, IV и V группам.

Важно! В разделе 2 не отражаются недвижимость и имущество, освобожденное от налогообложения.

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется по объектам недвижимого имущества, по которым кадастровая стоимость не определена. С учетом наших групп, это те, что были учтены во II группе. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость.

Внимание! В разделе 2.1 не указываются выбывшие до окончания отчетного периода объекты недвижимости. Например, при заполнении расчета за первое полугодие раздел 2.1 не заполняется в отношении недвижимости, выбывшей до 01 июля.

Значение по строке 050 соответствует остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1-е число месяца, следующего за месяцем завершения предшествующего отчетного периода. Например, при заполнении расчета за полугодие указывается остаточная стоимость по состоянию на 01 июля.

Порядок заполнения раздела 3

На каждый объект недвижимости, по которым определена кадастровая стоимость, заполняется отдельный лист раздела 3. С учетом наших групп, это объекты, которые учтены в I группе.

Налог на имущество: онлайн калькулятор

Кратко расскажем, как им пользоваться, и приведем пример расчета налога на имущество.

Шаг 1. В первом окне можно ввести значение ставки налога, принятой в вашем регионе, если оно отличается от стандартного, или оставить уже введенное значение 2,2%.

В результате вы сможете узнать среднегодовую стоимость имущества, общую сумму налога, сумму авансовых платежей и сумму налога к доплате.

Кроме того, калькулятор поможет увидеть квартальные и полугодовые суммы платежей.

Налог на имущество организаций должны платить компании на ОСН, причем это касается и иностранных компаний, которые ведут деятельность в Российской Федерации и владеют имуществом на территории нашей страны. Фирмы, работающие на спецрежимах, и индивидуальные предприниматели платят налог на имущество с недвижимости, попавшей в кадастровый перечень (если в регионе осуществления деятельности принят закон о взимании налога с кадастровой стоимости).

Как спецрежимникам платить налог на имущество, расскажем в материалах:

• для упрощенцев ;
• для компаний и ИП, применяющих ЕНВД .

В рамках поддержки определенных государственных мероприятий или категорий налогоплательщиков НК РФ освобождает от уплаты налога на имущество некоторых из них. Например, организация — участник свободной экономической зоны может быть освобождена от уплаты некоторых налогов, в том числе имущественного. Не платят налог общественные организации инвалидов, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы и ряд других. Налог также не взимается с организаторов чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Подробнее о том, кто не платит налог на имущество, расскажем в материале .

Поступления от данного налогового платежа идут в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта РФ могут устанавливать свой список льготников и снижать ставки. Согласно гл. 30 НК РФ ставка по налогу на имущество не может быть больше 2,2% (для кадастрового имущества — не больше 2%).

ВАЖНО! Если региональные чиновники не определили налоговые ставки, то фирма обязана считать налог по максимальным ставкам, указанным в НК РФ.

Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из статьи .

Налог не уплачивается со стоимости природных объектов (земельные участки, пруды, озера, лесные массивы и пр.), памятников и исторических зданий, космических объектов.

А вот налог на здание, которое фирма построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, платить нужно — судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами.

Разобраться с нюансами уплаты налога на имущество в данной ситуации помогут публикации:

• «Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию не освобождает от налога на имущество» ;
• «Платить ли налог на имущество, если организация получила разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, но использовать его не начала?» .

ВАЖНО! От налогообложения освобождается имущество компании на счетах 07 и 08, которое пока не готово к применению. На практике налоговики уделяют таким объектам пристальное внимание, поэтому предприятие должно быть готово доказать, почему такое имущество до сих пор не учтено на счете 01.

Налоговая база рассчитывается по всем основным средствам компании как среднегодовая стоимость имущества по данным баланса.

В некоторых ситуациях налог считается в отдельном порядке:

• по имуществу из кадастрового перечня;
• обособленным подразделениям с собственным балансом;
• имуществу, находящемуся в другом населенном пункте относительно самой компании;
• объектам из Единой системы газоснабжения;
• имуществу крупнейших налогоплательщиков.

Последние изменения по налогу на имуществу смотрите в публикации .

Данные о кадастровой стоимости компания берет с сайта регионального Росреестра или в ФНС. Эти сведения Росреестр должен публиковать ежегодно не позже 1 января соответствующего года. Если вашего имущества там нет, то налог по нему платится с балансовой стоимости (вмененщики и упрощенцы уплачивают налог только с кадастровых объектов).

Не знаете, как проверить, включен ли ваш объект в перечень кадастровой недвижимости, смотрите нашу публикацию .

В список кадастровой недвижимости, согласно ст. 378.2 НК РФ, попадают торговые центры, офисы, места общепита и оказания бытовых услуг.

Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам, расскажем в материале .

Если имущество было включено в кадастровый перечень ошибочно, компания вправе сообщить об этом в Росреестр и не платить налог по кадастровой стоимости, а рассчитывать его по данным баланса (спецрежимники в таком случае не обязаны платить налог вовсе). Также компания может заявить о пересмотре кадастровой оценки — в случае решения в пользу компании сумму налога пересчитывают.

В число объектов, с которых организация должна платить налог на имущество, может попасть также и жилая недвижимость, подлежащая дальнейшей продаже, несмотря на то, что она отражается в учете как товар. Для целей расчета налога эта недвижимость должна иметь кадастровую оценку и быть включенной в региональный список объектов, подлежащих налогообложению.

Нужно ли платить налог на имущество, если ваша недвижимость уже попала в кадастровый перечень, но ее кадастровая стоимость еще не определена, узнайте .

Как платить налог на имущество, если помещения нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? Ответ узнайте из публикации .

Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2018-2019 годах

Итак, ваша компания — плательщик налога на имущество. Вы сверились с региональным законодательством, уточнили базу для расчета налога, ставки и льготы, рассчитали налог и готовы его заплатить. Срок уплаты также устанавливает закон региона, причем порядок перечисления налога может быть разным. Уточним порядок перечисления в бюджет налога на имущество организаций.

Расчет с бюджетом может происходить в 2 этапа. Сначала бухгалтер считает и перечисляет авансовые платежи. Затем нужно определить окончательную сумму налога к уплате за год. В соответствии с уплаченными авансами и налогом за год фирма сдает декларации в ИФНС.

Региональные законодательные власти могут отменить уплату авансовых платежей. В таком случае фирмы отчитываются по налогу на имущество за год: сдают декларацию и перечисляют сам налог.

Подробнее о сроках уплаты читайте в этой статье .

Сроки уплаты налога на имущество для спецрежимников совпадают со сроками уплаты для компаний на ОСН.

Если имущество было передано в аренду, то у арендодателя (как и у арендатора) может возникнуть вопрос: кто должен отчитываться по налогу на имущество — собственник или временный пользователь? А как быть в том случае, если арендатор существенно изменил полученное имущество: перестроил здание, внес в планировку изменения, отремонтировал автомобиль? И есть ли какие-то отдельные сроки уплаты налога для имущества, переданного по договору аренды?

Чтобы помочь вам разобраться с этими вопросами, мы подготовили материал «Кто уплачивает налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений недвижимости?» .

Стоит иметь в виду, что сроки уплаты налога на имущество организаций региональные власти могут корректировать. Читайте нашу рубрику «Уплата налога на имущество организаций» , чтобы не пропустить изменений в порядке перечисления налога и не нарушать налоговое законодательство.

Порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество во многом зависит от того, какие объекты организация использует в своей деятельности и как рассчитывается налоговая база по указанным объектам.

В этой статье Вы узнаете о том, как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество за полугодие. Разберем некоторые примеры расчета и заполним расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организации.

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организации

Налоговая база по налогу на имущество определяется организацией двумя способами:

1. Как среднегодовая стоимость имущества;
2. Исходя из кадастровой стоимости имущества (в отношении определенных объектов).

За основу для расчета среднегодовой (средней - для расчета авансового платежа) стоимости имущества принимается остаточная стоимость объектов основных средств. Причем во внимание принимаются исключительно данные бухгалтерского учета организации.

Коммерческие структуры определяют остаточную стоимость имущества как разницу между первоначальной стоимость имущества за минусом сумм начисленной амортизации.

НКО используют данные первоначальной стоимости имущества за минусом сумм износа.

Итак, чтобы определить среднюю стоимость имущества за отчетный период (полугодие) необходимо применить такую формулу:

С ср - среднюю стоимость имущества за отчетный период;

А - остаточная стоимость имущества на начало отчетного периода;

Б - остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода;

В - остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом.

Приведем условный пример определения средней стоимости имущества (налоговой базы) за полугодие по налогу на имущество по объектам налогообложения

За основу расчета средней стоимости имущества ООО «Максимум» принимает данные регистров бухгалтерского учета. По этим данным остаточная стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения, составляет:

• 1 февраля - 2 400 000 руб.;
• 1 марта - 2 300 000 руб.;
• 1 апреля - 2 200 000 руб.;
• 1 мая - 2 100 000 руб.;
• 1 июня - 2 000 000 руб.;
• 1 июля - 1 900 000 руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие рассчитывается так (используем формулу):

Налоговая база по некоторым объектам рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Это могут быть офисные и торговые центры, все объекты недвижимости, которые принадлежат иностранным организациям. К таким объекта относятся и жилые объекты, которые не учтены на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Для того чтобы узнать, является ли Ваша организация плательщиком налога на имущество организации исходя из кадастровой стоимости необходимо:

1. ознакомиться с региональным законом, которым определены объекты, в отношении которых база определяется исходя из кадастровой стоимости.
2. ознакомиться с результатами кадастровой оценки, где должны быть указаны перечни конкретных объектов недвижимости с указанием кадастровых номеров и адресов. Исключением являются жилые объекты. По ним учет не ведется.

Саму же кадастровую стоимость можно найти по данным Росреестра.

Чтобы рассчитать налог на имущество по таким объектам необходимо взять их кадастровую стоимость на 1 января текущего года. Далее следует определить количество полных месяцев владения объектом в течение отчетного (налогового периода).

Полным признается месяц, в котором объект поставлен на учет с 1-ого по 15-е число месяца, или снят с учета после 15 числа.

База по объектам, налог с которых рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, определяется по каждому кварталу.

Порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество организации

При расчете авансового платежа исходя из средней стоимости имущества за отчетный период используется следующая формула:

АВ - авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (1 квартал, полугодие, девять месяцев);

С ср - средняя стоимость имущества за отчетный период;

При расчете авансового платежа за отчетный период исходя из кадастровой стоимости используйте следующую формулу:

АВ - авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (1 квартал, 2 квартал, 3 квартал);

Скад - кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).

Если объект используется не с начала года, то к платежу следует применять поправочный коэффициент. Он равен отношению полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном периоде к количеству месяцев в отчетном периоде.

В обоих формулах для расчета налога используются ставки.

Ставки по налогу на имущество организаций

Налоговый кодекс РФ устанавливает максимальные ставки по налогу на имущество организацию. Однако, региональные власти в Законах устанавливают свои значения с учетом максимального ограничения.

Итак, общая ставка по налогу на имущество составляет 2,2 процента.

Ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости равна 2 процента. Столица нашей Родины Москва исключение. Там ставка равна 1,5 процента для объектов из кадастровых показателей.

Есть так же отдельные ставки для линейных объектов. Есть ставки и нулевые.

Конкретные ставки установлены в статье 380 НК РФ с учетом требований региональных Законов.

Пример расчета авансового платежа из средней стоимости имущества с применением ставки 2,2 процента за полугодие 2018 года

Воспользуемся условиями примера выше. За основу расчета средней стоимости имущества ООО «Максимум» принимает данные регистров бухгалтерского учета. По этим данным остаточная стоимость основных средств, которые являются объектами налогообложения, составляет:

• 1 января 2018 года - 2 500 000 руб.;
• 1 февраля - 2 400 000 руб.;
• 1 марта - 2 300 000 руб.;
• 1 апреля - 2 200 000 руб.;
• 1 мая - 2 100 000 руб.;
• 1 июня - 2 000 000 руб.;
• 1 июля - 1 900 000 руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие рассчитывается так (используем формулу):

(2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб.) ÷ (6 + 1) = 2 200 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие ООО «Максимум» рассчитает следующим образом:

2 200 000 руб. × 2,2 % ÷ 4 = 12 100 руб.

Итого за полугодие 2018 года ООО «Максимум» рассчитала авансовый платеж по налогу на имущество организации в сумме 12 100 руб.

Форма отчетности по авансовым платежам по налогу на имущество организаций

Все организации, у которых есть объекты налогообложения по налогу на имущество, обязаны отчитываться по налогу в течение года. Причем отчетность следует сдавать даже в том случае, если остаточная стоимость объектов (при расчете по средней стоимости) равна нулю.

Для выполнения такой обязанности предназначен расчет авансовых платежей по налогу на имущество.

Сдавать расчет необходимо не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Следует напомнить, что отчетными периодами по налогу на имущество признаются:

• 1 квартал, первое полугодие и девять месяцев - по объектам, база по которым определяется по средней стоимости;
• 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал - по объектам, база для которых является кадастровая стоимость.

Таким образом, для нашего случая отчет за полугодие (2 квартал) необходимо сдать не позднее 30 июля 2018 года.

Место предоставления расчета авансовых платежей по налогу на имущество

Порядок предоставления декларации по налогу на имущество организации зависит от многих факторов: вида имущества (движимое, недвижимое), наличия обособленного подразделения, от определении балансодержателя. Например, если движимое имущество находится на балансе головной организации, но используется подразделением без отдельного баланса, то декларация сдается по местонахождению самой организации (головной организации).

А если, например, организация имеет объект, база по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то декларация подается по месту фактического нахождения объекта недвижимости.

Способ сдачи расчета

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество можно сдать контролерам:

• в бумажном виде;
• по электронным каналам связи. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, то сдавать расчет следует только в электронном виде. Этот же способ сдачи применяют крупнейшие налогоплательщики.

Обратите внимание! Мое дело ссылке .

Заполнение расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организаций

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
• раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
• раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

Следует обратить внимание, что раздел 1 заполняется самым последним на основе данных из разделов 2 и 3. Общие правила заполнения расчета указаны в порядке. Он утвержден приказом ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Титульный лист

В шапке титульного листа указывается ИНН и КПП. КПП следует уделить особое внимание в случае, если объекты налогообложения находятся по месту нахождения подразделения с отдельным балансом или организация отчитывается по удаленным объектам недвижимости. В этих случаях указывается именно тот КПП, куда организация предоставляет декларации.

Поле «Номер корректировки» следует заполнять начиная с обозначения «0--».

Такой номер присваивается первичной декларации. Если организация подается уточненную декларацию, то указывайте номер по порядку корректировки от «1--», «2--» и далее.

В поле код отчетного периода укажите код из приложения 1 к Порядку заполнения расчета авансовых платежей, утвержденному приказом ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. За полугодие (2 квартал) указывается код «17».

В поле «Отчетный год» укажите «2018».

Код налогового органа обычно автоматизированного вводят в программу автоматизирована учета. Забыли код или случился программный сбой? Тогда уточните код на сайте налоговой по ссылке .

Коды для заполнения строки «По месту нахождения (учета)» указаны в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Например, если декларация подается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, то указывается код «214». Ваша организация крупнейший налогоплательщик? Тогда для Вас код «213».

В поле «Налогоплательщик» следует указать полное наименование организации в соответствии с уставом.

Обязательно укажите номер контактного телефона и поставьте подпись представителя общества, ответственного за сдачу расчета.

Код деятельности по ОКВЭД указывать не нужно.

Пример/образец заполнения титульного листа расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организации за 2 квартал 2018 года

Порядок заполнения раздела 2 расчета

Данный раздел необходим для того, чтобы произвести расчет сумм авансовых платежей по имуществу, налоговой базой для которого является средняя стоимость.

Раздел 2 следует заполнять столько раз, сколько категорий объектов имеет организация. Перечень таких категорий имущества приведен в приложения 6 к приказу ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271.

Каждому виду имущества присваиваются коды вида (код строки 001). Перечень этих кодов представлен в приложении 5 к Порядку.

По строке 010 следует указать код ОКТМО.

По строкам 020–110 указывают остаточную стоимость основных средств (в т. ч. стоимость имущества, на которое распространяется льгота) за отчетный период.

По строке 120 раздела 2 укажите среднюю стоимость имущества за отчетный период.

Используете льготу? Тогда заполняйте строку 130 по разделу 2.

Показатель состоит из двух частей:

• в первой части следует указать код льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнения расчета приказа ФНС от 31 марта 2017 № ММВ-7-21/271. Если используется льгота по кодам 2012400 или 2012500, то в первой части показателя строки 130 поставьте прочерки;
• во второй части делается ссылка на норму Закона региона, по которой предоставляется льгота. Эта часть заполоняется тогда, когда в первой части стоит код 2012000.

По строке с кодом 140 указывается средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период.

Строка с кодом 150 заполняется только в Разделах 2 Расчета с кодом 02 по строке «Код вида имущества (код строки 001)».

По строке с кодом 150 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

А в строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период.

Строки с кодами 190 и 200 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Пример/образец заполнения раздела 2 расчета по авансовым платежам по налогу на имущество организации за 2 квартал 2018 года

По строке 210 следует отразить остаточную стоимость всех основных средств по состоянию:

• на 1 апреля - если заполняете расчет за 1 квартал;
• на 1 июля - если заполняете расчет за полугодие;
• на 1 октября - если заполняете расчет за девять месяцев.

За исключением основных средств, которые не признаются объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 1–7 пункта 4 статьи 374 НК.

Порядок заполнения раздела 2.1 расчета

В данном разделе отражают данные расчета по объектам недвижимости, налоговой базой для которых является средняя стоимость.

• по строке 010 следует отразить кадастровый номер объекта;
• по строке 020 указывается условный номер объекта (при наличии) по Единому государственному реестру недвижимости;
• по строке 030 укажите инвентарный номер объекта (при условии, что не заполнены строки 010 и 020);
• по строке 040 следует указать код объекта по ОКОФ;
• по строке 050 следует указать остаточную стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, то есть для нашего случае - 1 июля.

Могут привлечь и должностное лицо. За несвоевременное представление таких документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность. Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Напомним! Для безошибочной подготовки и своевременной сдачи расчета по налогу на имущество, а также других отчетностей, воспользуйтесь онлайн-сервисом « Мое дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по

Новая форма "Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" официально утверждена документом Приложение №4 к приказу ФНС России от 05.11.2013 г. № ММВ-7-11/478@.

Подробнее о применении формы КНД 1152028:

• Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года

  Инспекцию налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (п. 2 ст. 386 НК РФ). Срок сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за... . Нулевой расчет по авансовому платежу по налогу на имущество при отсутствии облагаемого имущества Если у организации нет облагаемого налогом имущества, то... головной организации и обособленных подразделений. В каком виде сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество компания...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с... имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи... имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи...

• Особенности учета налоговых обязательств

  291 5) расчеты по налогу на имущество организаций: Содержание операции Дебет Кредит Начислен налог на имущество 1 401 20 ... авансового платежа по налогу определяется в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки... по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу... , уплаченными в течение налогового периода (п...

• Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России

  Одной организации к другой право собственности на имущество присоединенной организации возникает у присоединившей организации на дату... по налогу на прибыль, должны быть исключены из состава расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на... суммы налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, на инвестиционный налоговый...

• Создание и учет в обособленном подразделении, находящемся в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании

  Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество (авансовые платежи по налогу... уплата налога (авансовых платежей), а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам) должны производиться по месту нахождения головной организации... ; - Энциклопедия решений. Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений; - Энциклопедия...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июль 2018

  Осуществления расчетов более стабильную финансовую организацию и обеспечить надлежащую уплату недоимки по налогам, страховым... сторонами относительно факта возврата (зачета) авансовых платежей наступила с принятием Арбитражным судом... предпринимателем в бюджет на основании расчета инспекции. Ссылки предпринимателя на то, что подлежащий... применяются льготы по налогу на имущество организаций. С учетом вышеизложенного суды признали верными выводы налогового органа...

• Налог на имущество и кадастровая стоимость

  Возникает в течение налогового (отчетного) периода, исчисление суммы налога (авансовых) платежей осуществляется с учетом... Интернете на сайте, на котором первоначально был приведен перечень. Что касается порядка расчета налога на имущество... , в описанной ситуации, по мнению налоговиков, нужно... организации (когда кадастровая стоимость превышает среднегодовую стоимость имущества по данным бухгалтерского учета), налоговую базу по налогу на имущество...

• Порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год

  Количество деклараций по налогу на имущество Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного... авансового платежа по имуществу, в отношении которого налог определяется исходя из среднегодовой стоимости, указанная в налоговом расчете по авансовому платежу...). Данные значения берутся из соответствующих налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (из строки 180 разд. 2 ...

• НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Сумма налога на добавленную стоимость, принимаемая к вычету покупателем имущества, по которому продавцом налоговая база по налогу на... виде процентов по банковским депозитам, получаемые налогоплательщиком, при расчете пропорции не... обязанность по увеличению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на суммы авансовых или иных платежей, полученных присоединенной организацией... ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением...

• Нужно ли платить с автомобильного прицепа транспортный налог и налог на имущество?

  Налоговые органы (в частности, по своему местонахождению) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций (далее - расчет) и налоговую декларацию (далее - Декларация). Организация... форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года
• Обзор изменений в бухгалтерском учете бюджетных организаций с 2016 года

  Учреждения в кредитной организации 209 00 000 Расчеты по ущербу имуществу Расчеты по ущербу и иным... в сумме требований по компенсации расходов учреждения получателями авансовых платежей (подотчетных сумм) отражается... по дебету соответствующих счетов аналитического... учреждения, облагаемой налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ; предъявленным...

• Порядок составления, состав и сроки сдачи годовой отчетности по УСН за 2015 год. Форма и порядок заполнения декларации. Пример

  Налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика"; - разд. 2.1 "Расчет налога... ; - разд. 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением... 1. Раздел 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением... средства и имущество, полученные безвозмездно, и др.); - доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам... больше половины суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной соответственно по строкам 130 - 133. ...

• Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

  ... /1696@). Форма декларации по налогу на прибыль Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная... требования, долей, паев - по строке 013; - прочего имущества - по строке 014. Строки 020 ... декларации по налогу на прибыль В Листе 02 декларации по налогу на прибыль приводится расчет налога и авансовых платежей. Его... по строке 200 листа 02; Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей...

• Как аптеке можно сэкономить на налоге на имущество?

  Аптечной организации сэкономить на налоге на имущество, и пойдет речь в данной статье. О расчете налога на имущество. Для... начала рассмотрим, как аптечным организациям рассчитать налог на имущество. Налогом на имущество облагаются учтенные на балансе... упл. = НИначисл - АП. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в... налоговые активы (ОНА) (п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций...