Может ли аванс быть. Обязательность выплаты аванса

Иногда работодатель занижает аванс, из-за чего бывают жалобы от работников и претензии проверяющих. Рассмотрим, как безопасно определить размер аванса и установить дни выплаты зарплаты.

При проверке инспектор обязательно выяснит, в какие даты выплачивают зарплату и сколько работодатель начисляет за первую половину месяца. Из-за того, что конкретные указания по поводу дат зарплаты появились только осенью 2016 года (Закон от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ), у многих компаний до сих пор в документах встречаются опасные формулировки. С авансом еще сложнее, так как Трудовой кодекс ничего не говорит о том, какого размера он должен быть.

В каком размере выплачивать аванс

Чиновники считают, что размер аванса должен учитывать фактически отработанное сотрудником время или выполненную им работу (письмо Минтруда России от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660). До сих пор действует советская норма, что минимальный размер аванса для рабочих должен быть не ниже тарифной ставки за отработанное время (ч. первая ст. 423 ТК РФ, постановление Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566).

Работодатель сам определяет размер аванса. Чаще всего для этого применяют два метода: расчетный (безавансовый) и авансовый. Разберем, чем они отличаются друг от друга.

Расчетный (безавансовый) метод. При расчетном методе зарплату за первую половину месяца начисляют по отработанному времени или по выработанной продукции (ч. первая ст. 423 ТК РФ, абз. 6 п. 52 письма Госкомтруда СССР, Минфина СССР и ЦСУ СССР от 27 апреля 1973 г. № 75-АБ/89/10-80, далее - Письмо № 75-АБ/89/10-80). Поэтому в месяцах с большим количеством праздников (например, в январе или в мае) первая часть зарплаты будет меньше, чем в других месяцах.

Пример:

Оклад работника - 18 000 руб. В мае 2017 года 20 рабочих дней. В первой половине месяца с 1 по 15 мая сотрудник отработал 8 рабочих дней. Компания платит аванс 20 мая, исходя из оклада, пропорционально отработанному времени. Работник получит аванс 7200 руб. (18 000 руб. : 20 раб. дн. × 8 раб. дн.).

Расчет аванса за июнь 2017 года будет таким. В июне 21 рабочий день. Если в первой половине месяца сотрудник отработает 10 дней, то аванс составит 8571,43 руб.

(18 000 руб. : 21 раб. дн. × 10 раб. дн.).

По окончании месяца зарплату выплачивают за отработанные дни с учетом выданной первой части. Компенсационные и поощрительные выплаты входят во вторую часть зарплаты.

Расчетный метод безопаснее, чем авансовый, он полностью соответствует закону и не приведет к спорам с ГИТ. Однако он усложняет работу бухгалтерии, особенно при большом штате. Метод имеет недостатки и для сотрудников, которые отработали в первой половине месяца меньше рабочих дней, чем предусмотрено графиком. Размер их аванса будет ниже, чем в другие месяцы.

Авансовый метод. При авансовом методе первую часть зарплаты не рассчитывают каждый раз, а выдают в одинаковом размере в любом календарном месяце, в том числе с большим количеством праздников. Компенсационные и стимулирующие выплаты выплачивают в день выдачи второй части зарплаты (ч. первая ст. 423 ТК РФ, абз. 2-4 п. 52 Письма № 75-АБ/89/10-80).

За каждую половину месяца денежные средства нужно начислять примерно в равных суммах без учета премиальных выплат (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Такому требованию больше соответствует аванс в размере 40 процентов от оклада. Это связано с тем, что с зарплаты удерживают НДФЛ по ставке 13 процентов. Перечисляют его один раз в месяц - при расчете второй части зарплаты. Если из 100 процентов оклада вычесть НДФЛ, половина оклада составит 43,5 процента ((100% - 13%) : 2). В результате округления получают 40 процентов. Если же установить аванс в размере 50 процентов от оклада, то вторая часть оклада, которую получит на руки работник, составит только 37 процентов.

Пример:

Оклад работника - 30 000 руб. В месяце 20 рабочих дней. Если размер аванса составляет 40 процентов, то за первую половину месяца сотрудник, полностью отработавший норму рабочего времени, получит 12 000 руб. (30 000 руб. × 40%). Размер зарплаты за вторую половину месяца за вычетом НДФЛ составит 14 100 руб. ((30 000 - 12 000) - 30 000 × 13%).

Если аванс составит 50 процентов от оклада, то за первую половину месяца работник получит 15 000 руб. (30 000 руб. × 50%). За вторую - 11 100 руб. ((30 000 - 15 000) - 30 000 × 13%).

Некоторые организации устанавливают заниженный размер аванса. Например, при окладе 30 000 рублей аванс составляет 10 процентов, то есть 3000 рублей. В этом случае они не соблюдают требование о примерно равных частях зарплаты и соответствии аванса отработанному времени. Поэтому ГИТ признает, что работодатель нарушает требования закона (ст. 129, ч. шестая ст. 136 ТК РФ).

Авансовый метод значительно упрощает работу бухгалтерии. Он имеет преимущества и для работников. Аванс из месяца в месяц одинаков, нерабочие и праздничные дни не влияют на его размер.

Недостаток метода в том, что он может привести к спору с ГИТ. Проверяющие иногда считают, что первую часть зарплаты нужно каждый раз считать пропорционально отработанному сотрудником времени (ч. первая ст. 129 ТК РФ, решение Верховного суда РФ от 19 ноября 2007 г. № ГКПИ07-961).

Учитывая, что закон прямо не определяет, в каком порядке считать первую часть зарплаты, работодатель вправе применять как авансовый, так и расчетный метод. В любом случае общая сумма заработной платы за месяц будет одинаковой. Если вы выберете авансовый метод, то чтобы избежать претензий со стороны ГИТ, не занижайте размер первой части зарплаты. Ориентируйтесь на размер аванса 40 процентов от оклада, иначе вы не докажете, что его размер привязан ко времени, отработанному сотрудниками в первой половине месяца.

Как выбрать дни выплаты зарплаты

Работодатель должен выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. Это правило нельзя изменить ни по соглашению сторон, ни по письменной просьбе работника. Чаще чем каждые полмесяца зарплату выплачивать можно (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 28 ноября 2016 г. № 14-1/В-1180, письмо Роструда от 30 мая 2012 г. № ПГ/4067-6-1).

Крайний срок выплаты заработной платы - 15 календарных дней со дня окончания периода, за который ее начислили. Зарплату за первую половину месяца выплачивайте в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) текущего периода, за вторую половину месяца - с 1-го по 15-е число следующего месяца (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 21 сентября 2016 г. № 14-1/В-911).

Закрепите конкретные дни выплаты зарплаты, а не периоды. Не используйте формулировки «зарплата выплачивается не позднее 20-го числа», «зарплата выплачивается в период с 20-го по 25-е числа» и т. д. Пропишите в локальном акте, в каком порядке выплачивается зарплата новым работникам, чтобы интервал между выплатами не превышал полмесяца.

Многие бухгалтеры не любят устанавливать в качестве дней выплат 15-е и последнее число текущего месяца. Это уменьшает время на то, чтобы рассчитать зарплату. Кроме того, они должны перечислить в ФНС России и ФСС России страховые взносы до 15-го числа месяца, следующего за тем, когда их начислили (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В итоге бухгалтерии придется и заниматься взносами, и начислять аванс. Чтобы соблюсти права работников и интересы компании, срок выплаты зарплаты можно сдвинуть на несколько дней, например на 20-е число текущего месяца и на 5-е число следующего месяца. Инспекторы к таким датам не придираются.

Сроки выплаты премий. Предельный 15-дневный срок относится только к выплатам, которые производятся не реже чем каждые полмесяца, то есть к окладу, тарифной ставке. Премии по итогам работы за более длительный отчетный период можно выплачивать позже 15 дней с момента его окончания, если это предусмотрено коллективным договором или локальным актом.

Поощрительные выплаты начисляют за результаты труда после того, как работодатель оценит достигнутые показатели. Если в положении о премировании сказано, что премия по итогам работы за период, например за месяц, выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год - в марте следующего года, то претензий к работодателю не будет (письмо Минтруда России от 21 сентября 2016 г. № 14-1/В-911).

Сроки выплаты при перечислении зарплаты на банковские карты. Часто работодатель считает, что выполнил обязанность по выплате зарплаты, когда перечислил денежные средства в банк. Однако договор с банком может предусматривать, что зарплату зачисляют на счет работника на следующий день после получения платежного поручения. Таким образом, если деньги списали со счета компании, это не означает, что сотрудник в срок получил зарплату. Он сможет распоряжаться деньгами со дня, когда они поступят на его счет. Чтобы не нарушить закон, накануне установленного срока выплаты зарплаты готовьте списки и платежные поручения на перечисление средств на счета работников и заблаговременно передавайте их в банк.

В каких документах закрепить дни выплаты зарплаты и способ расчета аванса

Даты выплаты зарплаты, размер и выбранный метод начисления аванса нужно установить в одном из документов - ПВТР, коллективном или трудовом договоре. Лучше прописать эти условия в ПВТР, поскольку коллективный договор может отсутствовать в организации, а трудовой договор регулирует отношения с конкретным работником (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 23 сентября 2016 г. № 14-1/ООГ-8532, письмо Роструда от 6 марта 2012 г. № ПГ/1004-6-1).

Укажите в документах конкретный размер первой части заработной платы, например 40 процентов. Нельзя применять формулировку, определяющую максимально возможный размер аванса. Это будет означать, что работодатель вправе менять его сумму в одностороннем порядке, что не соответствует закону. Например, недопустима запись: «Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере не более 40 процентов оклада».

Если работодатель не установит дни выплаты зарплаты и размер аванса ни в одном из указанных выше документов, ГИТ привлечет его к административной ответственности. Оштрафуют компанию и за неправильные даты выплаты зарплаты (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ).

В данной статье будут рассмотрены моменты, касающиеся понятия «аванс». Каким образом он начисляется, на каких основаниях и возможно ли его не выплачивать – об этом далее.

Работодатель обязан выплачивать сотрудникам заработную плату несколько раз в месяц. Первая часть – аванс – выдается примерно в середине месяца, вторая – в конце.

Рассмотрим, какие преимущества аванса, как правильно его начислять и можно ли вовсе его не выдавать.

Что нужно знать

Сотрудники вправе знать, по каким правилам должен выдаваться аванс, каков размер и сроки выплаты.

Основные понятия

При выдаче аванса по заработной плате документ используется тот же, что и при остальной. Так как предоплата – часть заработка, то налоги с него не вычитаются.

Высчитывают его только со второй части заработной платы (13%). При расчете суммы аванса учитывается следующее:

• доплата за условия работы;
• сверхурочные дни;
• замещение одного сотрудника другим и выполнение его обязанностей.

Премиальные, надбавки и выплаты компенсационного характера во внимание не берутся. Во время выдачи предоплаты не выдаются.

Если сотрудник собирается уходить в , то аванс должен быть выплачен ему максимум за 3 дня до его начала.

Чтобы узнать сумму аванса, необходимо:

1. Подсчитать количество отработанных дней с начала месяца по 15 число.
2. Разделить сумму оклада за все рабочие дни месяца и умножить на количество дней по 15 число. Полученная сумма – аванс.
3. Разделить размер оклада на 40%. Также можно узнать сумму предоплаты.

Рассмотрим пример. Оклад сотрудника за ноябрь – 20000 рублей. За этот месяц рабочих дней – 22, выходных – 8. До даты начисления аванса он отработал 8 дней.

Таким образом:
Это и будет суммой его предоплаты за ноябрь. Бывают ситуации, что сотрудник не выходил на работу первые 2 недели (находился на больничном или в отпуске).

В этом случае аванс ему не положен. Он получил деньги за счет больничного или в виде отпускных. Если в день выдачи предоплаты сотрудник не явился, то бухгалтер обязан составить об этом акт.

Это оградит работодателя от штрафа за невыплату. Таким образом, аванс – обязательная выплата для всех сотрудников. Для каждого сотрудника сумма заработной платы за первую часть месяца будет разной.

Начисляется он в первой половине месяца, размер зависит от оклада. Начисление предоплаты не может нарушаться, это чревато уголовной ответственностью работодателя или штрафом.

Выдаваться он может как наличными, так и на банковскую карту. Налоги с аванса не удерживаются. Работодатель удерживает налог лишь со второй части заработной платы.

Размер предоплаты не может быть ниже тарифной ставки сотрудника за все отработанные им дни. Конкретной даты начисления аванса и его размера Трудовой Кодекс не устанавливает.

В бухгалтерских отчетах аванс не отображается, зафиксировать необходимо лишь его выдачу. Все данные о выплате аванса по заработной плате закреплены в 136 статье Трудового Кодекса Российской Федерации.

Каждый человек, который осуществляет трудовую деятельность, желает, чтобы оплата ее результата была достойной и своевременной. Однако работодатель может задержать перевод аванса или зарплаты по причине того, что он не знает правил их начисления, а также удержания налогов с выплат. В данной статье пойдет речь о выдаче аванса и зарплаты по новым правилам, об оформлении и удержании налогов с аванса и зарплаты, а также о возможной ответственности за их несоблюдение или нарушение.

Новые правила выдачи заработной платы и аванса

С 3 октября 2016 года вступила в силу выдача аванса и зарплаты по новым правилам. Теперь зарплату нельзя выдавать позднее 15 числа следующего месяца. Также были увеличены штрафные санкции за несоблюдение трудового законодательства и величина компенсации за неисполнение сроков выдачи аванса и заработной платы сотрудникам. Поэтому каждый работодатель должен знать и понимать, необходима ли корректировка трудовых договоров и нужно ли издавать приказ о сроках выплат работникам.

Сроки выдачи аванса и зарплаты по новым правилам

В Трудовом кодексе, в статье 136, прописывается, что работодатель обязан платить зарплату своим работникам не реже 2 раз в месяц. Такие правила действуют как для ИП, так и для крупных компаний, без исключений. Не допускается оплачивать труд один раз в месяц, пусть даже это будет по заявлению самого работника.

Обычно компании раньше производили выплаты дважды в месяц: в начале месяца - аванс, размер которого соответствует отработанному времени на тот самый момент выплаты, а во второй половине месяца - окончательный расчет за месяц в виде заработной платы.

В Трудовой Кодекс РФ, начиная с 3 октября 2016 года были внесены изменения. Теперь производится выдача аванса и зарплаты по новым правилам. Так же, как и раньше, выплачивать зарплату нужно не меньше двух раз в месяц. Но теперь крайним сроком окончательного месячного расчета стало 15-е число. То есть, если на предприятии выплата аванса совершается 20-го числа любого месяца, то зарплату необходимо выплатить ровно через половину месяца, то есть в следующем месяце 5-го числа. Если же выплата аванса компанией производится 2-го числа, а зарплаты через половину месяца - 17-го числа, то данный срок выплаты в настоящее время законодательству не соответствует, поэтому компании необходимо пересмотреть свои сроки. Обязательно следует проверять установленные даты расчета на предприятии. Для выплаты аванса крайним сроком является 30-е число месяца, а для зарплаты - 15-е число грядущего месяца. Следует внести коррективы в Положение об оплате труда и в Правила трудового распорядка при необходимости. Кроме того, необходимо известить работников о новых сроках выплат посредством дополнительного соглашения.

Выдача аванса и зарплаты по-новому

Как выдавать аванс и зарплату по новым правилам? Давайте разберемся. Выдача аванса и зарплаты по новым правилам в 2017 году должна осуществляться не менее, чем раз в две недели по статье 136 Трудового кодекса РФ. Данная выплата производится в тот день, который установлен в договоре с наемным сотрудником. Поэтому аванс считается первой частью заработной платы за конкретный период отработанного времени. Размер аванса работника должен составлять не меньше, чем тарифная ставка за отработанный период времени. Период осуществления этих выплат законодательно не закреплен, но в связи с этим контролирующими органами были даны объяснения.

Размер выдачи аванса и зарплаты по новым правилам также очень важен. Выплачиваемая сумма должна быть почти одинаковой за каждую половину месяца при начислении аванса. Поэтому для того, чтобы получить примерно две одинаковые суммы за отработанное время в определенный период, первая выплата должна быть произведена где-то в середине этого рабочего периода. Таков ммеханизм выдачи аванса и зарплаты по новым правилам. Работники Роструда подтверждают это, рекомендуя производить выплату аванса ровно в середине месяца.

Удержание и перечисление НДФЛ

Расчет и выдача аванса и зарплаты по новым правилам тесно связаны с перечислением НДФЛ. У бухгалтеров зачастую встает вопрос о том, нужно ли корректировать величину аванса по зарплате на сумму удержаний, а точнее НДФЛ, который на данное время составляет 13% в РФ.

Перечисление налога следует производить не позднего следующего дня после выдачи заработной платы. Уплата налога должна производиться два раза в месяц: при перечислении зарплаты и аванса. Контролирующие органы разъясняют, что удержание и перечисление НДФЛ в бюджет необходимо производить при окончательном расчете с работником за месяц.

НДФЛ: механизм расчета и выдача аванса и зарплаты по новым правилам

Если день выплаты аванса приходится на заключительный день месяца, то НДФЛ также нужно будет платить и с аванса. К примеру, если аванс был выплачен 30 октября, то с него осуществляется удержание и перечисление НДФЛ, поскольку последняя дата месяца является днем получения зарплаты. Поэтому лучше всего установить дату выдачи аванса до 30-го числа в локальных актах.

Нормативные акты

Проверкой локальных нормативных правовых актов, которые касаются трудового права, должны заниматься все работодатели. В этих актах многими работодателями прописывается время выдачи зарплаты сотрудникам. Это разрешено законодательством, но в этом случае сроки выплат обязательно должны этому соответствовать. При несоответствии локальных актов изменениям следует внести необходимые поправки и ознакомить с ними работников. При верном указании срока выдачи заработной платы никаких дополнительных действий работодателю предпринимать не требуется.

Направление уведомлений работникам

Для внесения исправлений в трудовой договор нужно проинформировать наемного работника уведомлением в письменном виде, в котором должны быть названы мотивы изменения положений договора. При этом у работодателя присутствуют обязательства перед работником по его уведомлению о любых изменениях в трудовом договоре не позднее, чем за два месяца.

Заключение дополнительного соглашения

После направления работнику уведомления следует подписать с ним специальное соглашение к трудовому договору. Его будет вполне достаточно для изменения сроков выплаты зарплаты, поэтому каких-либо приказов издавать нет необходимости.

Ответственность работодателя за несвоевременно выплаченную зарплату

В статью о материальной ответственности работодателя также были внесены корректировки. За нарушение сроков оплаты труда сейчас ИП и организации обязаны выплачивать проценты, составляющие не ниже 1/150 ключевой ставки, действующей в Банке России. Ранее этот процент, как правило, составлял 1/300 ключевой ставки.

Также за задержку выплаты или невыплату зарплаты были добавлены штрафные санкции.

Должностные лица, виновные в данном нарушении, должны заплатить штраф в размере от 10 до 20 тысяч рублей.

Организация за нарушение сроков выплаты зарплаты должна выплатить от 30 000 до 50 000 рублей.

Индивидуальный предприниматель за нарушение будет оштрафован от 1000 до 5000 рублей.

За повторное нарушение сроков оплаты труда сотрудников штрафы будут следующие.

Несоблюдение сроков оплаты юридическими лицами - от 50 000 до 100 000 рублей.

За повторное нарушение штраф для должностных лиц составит от 20 000 до 30 000 рублей или отстранение от должности на срок от 1 года до трех лет.

Индивидуальный предприниматель за повторную задержку зарплаты должен выплатить штраф от 10 до 30 тысяч рублей.

Кроме того, произошло увеличение штрафных санкций за уклонений работодателей от заключения трудовых договоров и ошибки в них. Поэтому очень важно проводить правильный расчет и выдачу аванса и зарплаты по новым правилам.

Увеличение компенсации за несвоевременную оплату труда

Согласно требованию Трудового кодекса РФ, статьи 22 трудового законодательства, должны всегда соблюдаться сроки выплаты зарплаты работодателями. Если сроки выплаты нарушены, то для работодателя начинается финансовая ответственность. Это прописывается в Трудовом кодексе РФ, в 236 статье. С 3 октября 2016 года увеличился размер материальной компенсации рабочему персоналу за несвоевременную выплату зарплаты. Данная компенсация производится в виде выплаты процентов от невыплаченной в нужный срок суммы зарплаты. Расчет данных процентов изменился, и компенсация стала значительно больше.

Время, выделенное на обращение сотрудников в суд

В связи с неполной выплатой или невыплатой зарплаты работники могут обратиться в суд с иском к работодателю. В настоящее время у сотрудников на это появилось больше времени: в течение целого года можно подать документы в суд со дня принятого срока выплаты зарплаты.

Вопрос отплаты труда интересует обе стороны трудовых взаимоотношений. Так, сотруднику важно, чтобы его права не нарушались, и администрация исполняла взятые на себя обязательства. Работодатель, в свою очередь, дожжен знать, как рассчитывается аванс и вторая часть вознаграждения за труд, когда выплачиваются средства и какие налоги следует уплатить в казну. Его неосведомленность в этих вопросах чревата привлечением ответственных лиц к ответственности.

Аванс – что это такое, нужно ли платить

Хотя такое определение, как аванс, на слуху у всех работников и работодателей, его толкование в актах трудового права отсутствует. В частности, ст. 136 ТК РФ, вменяется обязанность нанимателю рассчитываться с подчиненными минимум дважды в месяц. Точные расчетные даты (то есть 15 число текущего месяца, а не период с 15 до 25) закрепляются во внутренних локальных актах хозяйствующего субъекта. Разрыв между ними должен составлять не более 15 суток. На таком временном отрезке акцентирует внимание Минтруд РФ, дав комментарий № 14-1/ООГ-8532.

Исходя из этого, авансом считается сумма денежных средств, выплачиваемая в обязательном порядке штатным единицам в первой половине рабочего месяца одним из следующих способов:

• наличными в кассе (с учетом информации платежной ведомости);
• путем безналичного расчета с подчиненными (на основании платежного реестра).

Ее задержка или невыплата грозит штрафными санкциями, речь о которых пойдет ниже, и судебным разбирательством.

Как рассчитать аванс

Однозначного алгоритма, как рассчитывается аванс по зарплате, в ТК не представлено. Имеются лишь отдельные пояснения, даваемые разными нормативно-правовыми актами. К примеру, письма Минтруда № 14-1/10/В-660 от 03.02.2016 г. и подведомственного ему Роструда № 1557-6 от 08.09.2006 г. акцентируют внимание на том, что размер аванса определяется в зависимости от отработанного времени. То есть, расчет аванса осуществляется на основе табеля учета рабочего времени (Письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709 от25.02.2009 г.).

В отдельных хозяйствующих субъектах их локальными актами определен фиксированный размер аванса (в процентах к окладу). В этом случае имеется риск переплаты при отсутствии работника на рабочем месте по какой-либо причине.

10.08. 2017 г., Минтруд, в своем письме № 14-1/В-725, дал рекомендации по расчету аванса в 2018 году. Исходя из них, он:

• Начисляется за календарные дни выполнения рабочих обязанностей, что не противоречит положениям писем № 14-1/10/В-660 и № 1557-6 и позволяет нивелировать излишнюю выплату. Так, отработавший не 15, а 7 рабочих дней подчиненный получает авансовые выплаты за отработанную неделю;
• Включает в себя не только тарифную ставку за время выполнения работы, но и определенные надбавки, зафиксированные в и не зависящие от выработки – за совмещение должностей, за трудовой стаж, компенсационные выплаты за работу в ночное время;
• Не учитывает премиальные за рабочую результативность по итогам календарного месяца, компенсационные выплаты, коррелирующие с нормой отработанного за 30 дней времени (за работу сверх нормы в праздничные, нерабочие и выходные дни). Они начисляются и выплачиваются по завершении отчетного месяца.

Поскольку аванс не является отдельным видом выплат согласно ТК, выплата аванса по зарплате, если сотрудник был в отпуске, производится в стандартном порядке, то есть за фактически отработанное время.

Расчет аванса по заработной плате с 2018 г., помимо трудового инспектора, будет контролироваться еще и налоговой службой, налагающая штрафы за ошибки.

Ответственность работодателя, осуществившего неверный расчет аванса или его задержку

Нарушение периодичности выплат аванса и зарплаты (одной суммой в конце месяца вместо разбивки на 2 раза) влечет ответственность и работодателя, и сотрудника бухгалтерской службы, ответственного за расчеты с сотрудниками. Первый уплачивает штраф в 30.000-50.000 руб. или 50.000-100.000 руб. – при повторном несоблюдении законодательной нормы.

Главному бухгалтеру и гендиректору вменяется:

• штраф 10.000-20.000 руб. или 20.000-30.000 руб. в случае повторного нарушения;

• отстранение от должности на период 12-36 мес.

Наниматели, несвоевременно выплатившие аванс коллективу, обязаны, сверх суммы задержанного, выплатить компенсацию, начисляемую со дня задержки до момента погашения задолженности (ст. 236 ТК РФ). Для ее расчета следует сумму долга умножить на 1/150 размера ставки рефинансирования ЦБ, имеющейся на момент задержки и количество дней задержки.

К примеру, аванс в размере 20.000 руб. был задержан на 20 дн. Ставка рефинансирования составляет 10 %. Компенсация составляет

20.000 * 20 * 1/150 * 0,1 = 266,67 руб.

Удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с аванса

Выплачивая работникам вознаграждение за труд, наниматель, как налоговый агент, должен удержать и перечислить в госказну НДФЛ. Исходя из ст. 223 НК, сделать это можно только в конце отчетного месяца, после оплаты полной суммы. То есть, НДФЛ с аванса не удерживается (п. 6 ст. 226 НК).

На практике же нередко возникают ситуации, когда работнику был выплачен только аванс, а оставшаяся часть дохода, по причине отсутствия подчиненного на рабочем месте, – нет. В этом случае аванс признается его доходом на последний день рабочего месяца, а величина начисленного, но не удержанного, налога вычитается из последующей выплаты зарплаты.

Фиксирование авансовых выплат в форме 6-НДФЛ

Новая форма отчета 6-НДФЛ отражение аванса не предусматривает. Общая месячная сумма вознаграждения за труд и дата выплаты указываются в разделе 2. В ходе проверки сотрудниками ФНС внимание уделяется соответствию срока уплаты НДФЛ нормам налогового законодательства.

Во избежание санкций со стороны налоговых инспекторов при расхождении сроков выплаты средств и удержании НДФЛ, обусловленном вышеописанной ситуацией, к отчету следует прикладывать пояснительную записку, раскрывающую причину нестыковок.

Таким образом, в 2018 году руководителям даны рекомендации, как рассчитать аванс по зарплате и что в него должно включаться, определено, с какой периодичностью его выплачивать и нужно ли удерживать с него НДФЛ. Игнорирование их, а также требований ТК касательно расчетов по оплате труда, грозит ответственностью.

На сегодняшний день все организации должны выплачивать заработную плату двумя частями. Как выплачивается зарплата и аванс и в какие сроки рассмотрим подробно в статье.

Сроки выплаты зарплаты и аванса

Каждый работодатель обязан производить выплату зарплаты каждые полмесяца. Под первой половиной месяца понимают период с 1 по 15 число, а с 16 числа начинается вторая половина.

Крайний срок по выплате заработной платы согласно ТК РФ установлен следующий: по окончании периода за который производится выплата – не позднее 15 числа. Таким образом точных дат выплаты законодательство не устанавливает, но ограничивает сроки следующим образом:

• до 30 числа текущего месяца – выплата аванса (первой половины зарплаты);
• до 15 числа следующего месяца – выплата зарплаты (второй половины зарплаты).

В организации должны быть установлены конкретные сроки выплаты: например, 20 – аванс, 5 – зарплата или 25 – аванс и 10 – зарплата. Если установленные в организации дни выдачи приходятся на выходные или праздник, то выплачивается зарплата в последний рабочий день, то есть накануне.

Если в организации сроки выплаты зарплаты не совпадают, то организации следует изменить даты выплаты. Кроме того, если сроки не прописаны в трудовом договоре с сотрудником, то нужно это сделать, заключив к договору допсоглашение.

Одной из распространенных ошибок работодателей остается выплата зарплаты один раз в месяц. Они объясняют это тем, что сотрудники согласны на такие условия и даже написали заявления с просьбами оставить выплату зарплаты таким образом. Но даже собрав подписи с каждого сотрудника, самостоятельно изменять установленные ТК сроки нельзя. За нарушение ТК работодателю грозит наказание.

Важно! Работодатель должен установить конкретные даты выдачи зарплаты, производить выплату до какого либо срока в конкретно не установленный день – нельзя!

Ответственность за нарушение сроков выплаты зарплаты

Если работодатель нарушает сроки выплаты зарплаты и аванса, которые предусмотрены ТК РФ, то ему грозит штраф:

• 30 000 – 50 000 рублей – для организации;
• 1 000 – 5 000 рублей – для предпринимателя;
• 1 000 – 5 000 рублей (или предупреждение) – для руководителя (иного должностного лица).

Такие штрафы ожидают организацию или предпринимателя, которые нарушили сроки выплаты однократно. Если работодатель нарушит сроки еще раз (повторно), то размер штрафа вырастет:

• 50 000 – 70 000 рублей – для организации;
• 10 000 – 20 000 рублей – для предпринимателя;
• 10 000 – 20 000 рублей (либо дисквалификация от 1 до 3 лет) – для руководителя (иного должностного лица).

Помимо этого, если организация нарушает сроки выплаты и выдает зарплату раз в месяц, это также может быть расценено как задержка выплаты зарплаты. И помимо штрафа работодатель будет обязан выплатить компенсацию за задержку зарплаты.

Как выплачивается зарплата и аванс

Существует несколько способов выдачи заработной платы:

• Наличными из кассы;
• На счета работника в банке;
• В натуральной форме.

Разберем подробнее каждый из перечисленных способов.

Наличными из кассы зарплаты выдает кассир. Если в штате кассир не предусмотрен, то может быть назначен любой другой сотрудник для исполнения обязанностей кассира. Назначается он соответствующим приказом директора. Кроме этого, вновь назначенного приказом сотрудника нужно под подпись ознакомить с правилами выдачи зарплаты, а также с обязанностями, связанными с выплатой.

При выплате сотруднику зарплаты на счет в банке (на карту), перевод средств может производиться как на одного сотрудника, так и сразу на несколько.

Порядок оформления выплаты зарплаты

Выдача и аванса и основной зарплаты оформляются одинаковыми документами

Проводки по выплате зарплаты и аванса

Основные проводки по выплате заработной платы будут следующие:

Страховые взносы и НДФЛ с аванса

Выдавая аванс, страховые взносы не начисляются и НДФЛ и удерживается. Расчет НДФЛ производят только по итогу месяца начисления всех доходов сотруднику. Так как при выплате аванса полная сумма зарплаты, которую получит сотрудник пока неизвестна, НДФЛ удержать нельзя. Удерживается НДФЛ при выплате основной зарплаты за месяц.

Но не стоит путать НДФЛ, который удерживается с получаемого сотрудником дохода в натуральной форме, а также материальной выгоды. По ним НДФЛ удерживается с того дохода, который по дате ближе к полученному доходу. То есть, если после получения дохода в натуральной форме на ближайшую выплату приходится аванс – удержать НДФЛ нужно обязательно.

Выплата сдельной зарплаты

Если в организации установлена сдельная система оплаты труда, то размер аванса устанавливается, как правило, исходя из того объема работ, которую сотрудник выполнил в течение первой половины месяца. Какие либо исключения для таких организаций не предусмотрены. Соответственно, выплата зарплаты также должна происходить каждые пол месяца или чаще, а сумма рассчитываться исходя из объема выполненной работы каждым сотрудником. Причем, если учитывать, что законодательство определяет для сотрудников, трудящихся на сдельной оплате полный трудовой день минимальный размер зарплаты, равный МРОТ, следовательно, аванс не должен быть меньше ½ МРОТ. В сравнению берется МРОТ, установленный на федеральном уровне.

Законодательная база

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Учитывается ли в составе аванса районный коэффициент?

Ответ: Районный коэффициент начисляется на абсолютно всю сумму зарплаты, соответственно в расчете аванса его тоже нужно учитывать.

Вопрос: Можно выплачивать зарплату чаще двух раз в неделю, например, три?

Ответ: Обязанностью работодателя по ТК РФ является выплата зарплаты не реже, чем два раза в месяц. Соответственно, работодателю не запрещается производить выплату чаще.

Вопрос: Можно ли зарплату по доверенности выплатить другому лицу?