Кто может применять усн в году. Какие изменения получит упрощенная система налогообложения

Критерии УСН в 2017 году претерпели изменения. По-прежнему не каждое предприятие или индивидуальный предприниматель сможет выбрать в качестве налогового режима упрощенку и удержаться на этой системе налогообложения в результате своей деятельности, но, однозначно, претендентов на ее использование, в связи с принятыми изменениями, стало значительно больше.

Применение УСН с 2017 года

Налоговый Кодекс РФ предписывает определенные условия, при которых возможно применение упрощенной системы налогообложения. А именно:

• Организация не ведет ни один из видов деятельности, не допускающих применение спецрежима (исчерпывающий список которых раскрыт в ст. 346.12 НК РФ);
• Компания не имеет филиалов и представительств;
• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов предприятия составляет менее 150 миллионов рублей.
• Выручка от реализации за календарный год не превышает 150 миллионов рублей.
• Численность наемного персонала составляет не более 100 человек.
• Доля участия других организаций в предприятии составляет не более 25%, с учетом исключений пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• Предприятие не является казенной, бюджетной или иностранной организацией и не участвует в соглашениях о разделе продукции.

Начало применения упрощенки

Вновь открывающееся предприятие может выбрать УСНО во время регистрации, подав уведомление установленной формы № 26.2-1 вместе с пакетом документов. Действующее предприятие может перейти на спецрежим только с начала нового календарного года. Для этого, должны быть соблюдены все критерии применения УСН в 2017 году , и уведомление передано в налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего переходу. Понятно, что годовая выручка к этому моменту еще не подсчитана, поэтому для перехода на упрощенку учитывается размер дохода предприятия за 9 месяцев. Этот показатель не должен превышать 112,5 млн. рублей. При переходе на УСНО индивидуальных предпринимателей, не имеет значения остаточная стоимость основных средств, главное условие - соблюдение остальных критериев УСН 2017 .

По сравнению с прошлым годом количественно-стоимостные показатели для применения упрощенки и перехода на нее значительно возросли. Многие предприятия, не имеющие права применять упрощенную систему ранее, смогут теперь это делать.

Например: Общество с ограниченной ответственностью «Конкурент», основным видом деятельности которого является предоставление услуг по разработке проектов ландшафтного дизайна и их воплощению, решило перейти с 2017 года на упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы». Предприятие является российским, имеет одного учредителя в лице директора, не имеет филиалов. В ООО «Конкурент» постоянно работает около 60 человек. Основные средства на 01 октября 2016 года имели остаточную стоимость 84 млн. рублей. Но, доход за 9 месяцев 2016 года составил 70 млн. рублей, и не позволил предприятию перейти на упрощенку с 2017 года.

Главный бухгалтер подсчитал, что в связи с принятием новых критериев отнесения к УСН в 2017 году , предприятие сможет перейти на спецрежим с января 2018 года. С учетом того, что в текущем году были обновлены некоторые ОС, их остаточная стоимость на 01 октября составит 125 млн. рублей. Среднесписочный состав сотрудников не изменился, и по-прежнему соответствует условиям перехода. Предполагаемая выручка за девять месяцев, составит около 104 млн. рублей. Это значит, что ООО «Конкурент» будет вправе перейти на упрощенный режим налогообложения с 01 января 2018 года, уведомив заранее ИФНС по месту регистрации.

Расчет количественно-стоимостных показателей для перехода и применения УСНО

Например: ООО «Нижегородец» имеет свой доход от оптовой торговли и имеет большое складское хозяйство. Остаточная стоимость всех офисных и складских помещений, погрузчиков и автомобилей на 01 октября 2017 года составит 147 млн. рублей. Численность работников не превышает 100 человек. Так как эти показатели соответствуют новым УСН критериям применения 2017 года, руководство компании дало задание экономисту просчитать возможность перехода на спецрежим со следующего года.

Экономист определил, что для возможности перехода ООО «Нижегородец» должно изменить свои намерения. Дело в том, что в 2006 году фирмой было приобретено нежилое помещение для открытия еще одного склада на окраине города. Но как оказалось, содержать склад в труднодоступном районе невыгодно, и руководство ООО «Нижегородец» решило продать помещение. Доход от оптовой торговли на 01 октября 2017 года предполагается в 110 млн. рублей, а здание оценено в 7 млн. рублей. Если недвижимость будет продана, то организация не сможет перейти на упрощенный режим с января 2018 года. Таким образом, ООО «Нижегородец» выгоднее, продать здание после октября 2017 года, и отслеживать уровень дохода.

Рассмотрим другую ситуацию: ООО «Аметист» занимается гостиничным бизнесом и имеет на балансе недвижимость на сумму 152 млн. рублей. Большая часть помещений требует ремонта, в связи с этим выручки последних лет упали, и директор принял решение продать одну из гостиниц. Продажа даст возможность ООО «Аметист» перейти на упрощенную систему налогообложения, а на вырученные деньги сделать ремонт в остальных гостиницах. Это стало возможным в связи с изменившимися в 2017 году критериями отнесения к УСНО.

Предприятие получило внереализационных доходов от реализации имущественных прав в размере 18 млн. рублей, а предполагаемый основной доход за оказанные услуги на 01 октября 2017 года составит 91,5 млн. рублей. Так как остаточная стоимость ОС уменьшилась и больше не превышает допустимого значения в 150 млн. рублей, количество сотрудников предприятия равно 85, и предположительная сумма дохода за 9 месяцев, с учетом внереализационного дохода, полученного от продажи основного средства, вписывается в установленный лимит, то ООО «Аметист» вполне может подавать уведомление по форме № 26.2-1 в ИФНС и переходить на упрощенную систему налогообложения.

Учет остаточной стоимости при применении и переходе на УСН

Как уже упоминалось ранее, для индивидуальных предпринимателей, решивших перейти на УСН, не имеет значение остаточная стоимость ОС на момент перехода, но, все же за этим показателем они должны следить, применяя спецрежим. Если в течение отчетного (налогового) периода у ИП, применяющего УСН, остаточная стоимость основных средств превысит лимит, установленный с 2017 года в 150 млн руб., то ИП считается утратившим право на применение спецналога с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

Все основные средства организации или ИП, приобретенные до перехода на упрощенку, списываются по схеме, зависящей от срока его службы по Кодексу классификации. Основное средство со сроком службы до 3 лет списывается на расходы полностью в первый год применения УСН. ОС, которое может использоваться от 3 до 10 лет, принимается к расходам за первый год лишь на 50%, еще 30% остаточной стоимости списывается во второй год, и лишь в третий год применения спецрежима, оно списывается полностью. В течение 10 лет, равными долями происходит списание остаточной стоимости ОС, срок службы которого по Кодексу классификации превышает 15 лет.

Если при приобретении ОС был принят к вычету НДС, то он должен быть восстановлен и уплачен в бюджет.

В НК РФ прописан порядок списания на расходы, приобретенных основных средств, в период применения УСН. В нем говориться, что ОС списывается на расходы в первый год его использования. Это очень уменьшает налоговую базу, когда речь идет об объекте налогообложения «доходы минус расходы». Именно поэтому просчитывая экономическую выгоду, многие предприниматели-упрощенцы с объектом «Доходы», решившиеся на серьезные приобретения, заранее переходят на объект «Доходы минус расходы». Расходы списываются в конце того квартала, в котором они были понесены. единой суммой.

Например: Общество с ограниченной ответственностью «Коммерсант», основным видом деятельности которого является предоставление сантехнических услуг перешло с 2017 года c общей системы налогообложения на УСНО с объектом «Доходы минус расходы». На момент перехода ООО имело на балансе ОС на сумму 50 млн. рублей, срок службы которых не превышает 3 лет по Кодексу классификации. Уже находясь на упрощенке, в первом квартале 2017 года ООО «Коммерсант» было приобретено несколько станков: трубогибный, механический и фрезерный общей стоимостью 3 млн. рублей. Во втором квартале за 1,5 млн. рублей были модернизированы ОС, которые давно используются на предприятии.

Бухгалтером понесенные расходы были списаны следующим образом: 31 марта 2017 года списано на расходы в книге доходов и расходов 15,5 млн. рублей (50 млн.рублей/4 квартала + 3 млн. рублей), 30 июня появилась запись о понесенных расходах на 14 млн. руб (50 млн.рублей/4 квартала + 1,5 млн. рублей). Если Общество не будет в 2017 году приобретать и модернизировать ОС, то 30 сентября и в последний день года спишется еще по 12,5 млн. рублей (50 млн.рублей/4 квартала). Таким образом, на 01.01.2018 года на балансе предприятия не останется ОС, не учтенных в расходах предприятия.

При рассрочке оплаты ОС, затраты надо отражать не единовременно, а соответственно произведенным оплатам.

Например: Производственная организация АО «Интеллигент», применяющее УСН с объектом «Доходы минус расходы», решило приобрести оборудование для нового направления производства. С продавцом было заключено соглашение о рассрочке платежей. Так, в течение первого квартала АО «Интеллигент» должно было оплатить 50% суммы, в размере 2 млн. рублей, а во втором и третьем кварталах платежи должны составить 25% суммы, то есть 1 млн. рублей.

Следовательно, по кассовому методу, бухгалтер спишет на расходы в первом квартале 2 млн. рублей, это отразится в разделе 2 книги учета доходов и расходов 31 марта. На конец второго квартала (30 июня) должно быть списано 1 млн рублей. А 30 сентября будет учтена сумма последнего платежа, равная 1 млн. рублей.

Конечно же, для корректного учета ОС в расходах, приобретение должно быть обосновано экономически, все траты - подтверждены документально, ОС должно быть полностью или частично оплачено. На него должно быть оформлено право собственности (при необходимости). Основное средство должно использоваться в деятельности предпринимателя.

Итоги

Изменение критериев УСН в 2017 году позволит большему числу представителей малого бизнеса применять этот спецналог, а значит уплачивать меньше налогов, пользоваться льготами на страховые взносы. Но, все время нужно «держать руку на пульсе», то есть следить за выручкой предприятия, количеством штатных работников и остаточной стоимостью ОС.

На основе ст. 2 и 5 Федерального Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ этот лимит установлен на уровне в 112,5 млн. руб.

Любое предприятие может перейти с общей системы налогообложения на упрощенную с 2017 года, однако при этом учитывается еще ранее установленные лимиты, а именно 59, 805 млн. руб. изменения коснулись и нового предельного дохода, который с 2017 года установлен в размере 90 млн. руб. и учитывается при переходе на упрощенку с 2018 года. Индивидуальным предпринимателям эту информацию знать не обязательно, так как для них лимитов по доходу не установлено на основе п. 2 ст. 346.12 Налогового Кодекса.

С 2018 года действительными станут такие изменения, если перейти на УСН

Новым лимитом для упрощенной системы налогообложения является сумма в 150 млн. руб.

Любая фирма или бизнесмен может использовать в своей деятельности упрощенную систему с 2017 года до момента превышения показателя доходов в 150 млн. руб.

На упрощенной системе можно владеть стоимостью основных средств на сумму не более 150 млн. руб. (ст. 2 и 5 ФЗ № 243-ФЗ от 03.07.2016).

На начало нового года (01.01.2017) сумма основных средств ИП или фирмы не должна превышать показатель в 150 млн. руб. если конец года покажет сумму выше указанной, то предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения со следующего квартала после превышения. Напомним, что сумма основных средств для упрощенки в старом году стала 100 млн. руб.

Изменена форма Книги учета для предпринимателей на упрощенной системе

Налогоплательщики, которые платят специальный торговый налог в пределах Москвы в Книгу внесено новый раздел 6, а порядок заполнения книги немного изменили.

Изменились коды услуг

На 2017 год правительством подготовлено новый перечень бытовых услуг, который должны в работе использовать все предприниматели вне зависимости от системы налогообложения.

С января 2017 года изменено ставки по упрощенке

Ставки можно узнать индивидуально, с помощью сервиса на сайте «Сравнение режимов налогообложения в 2017 году»

Госдума должна рассмотреть новый проект об изменение максимальный ставок налогов для упрощенцев. Закон должен быть принят в исполнение с 01.01.2017 года. Депутатами внесено предложение об снижении подоходной ставки до 1-3 % и ставки на расходы – до 3-8%.

Важно! На сегодня это только законопроект и, если его все-таки примут, мы сообщим вам об этом на нашем портале.

Изменения в Минимальном размере оплаты труда и пособиях от 2017 года

Минимальный размер оплаты труда с 2017 года возрастет на сумму равную инфляции. Однако, такое изменение вступит в силу с 01.07.2017. на сегодня размер МРОТ становит 7,5 тысяч рублей.

Предусмотрено повышение пособия с 01.01.2017

В новом году изменят порядок расчетного периода и базы для больничных. Более подробную информацию вы сможете найти в статье: Пособия ФСС в 2017 году: размер, примеры расчета, возмещение

Правительством предложено новые варианты расчета среднего заработка по пособиям

Применят этот порядок будут уже с января 2017 года. Основные причины изменения порядка в передачи контроля над взносами Федеральной налоговой службе.

Изменение КБК в 2017 году

Перечень Кодов бюджетной классификации (найти можно в Генераторе КБК). Коды бюджетной классификации относительно минимального дохода в 2016 году отменено на основе приказа Министерства финансов от 20.06.2016 №90н.

Если итоги 2016 года выведут вас на минимальный налог, перечислить его на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Раньше упрощенцам предоставлялось два КБК. Для авансов и налогов – КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 и для минимального налога КБК 182 1 05 01050 01 1000 110. Поэтому очень часто налогоплательщики путались. Коды бюджетной классификации по взносам также изменили. Все взносы за работников и предпринимателя необходимо платить по новому коду, который будет утвержден Минфином до 1 декабря.

Изменения во вмененке (ЕНВД)

Декларационные изменения по ЕНВД

В декларацию с нового года внесено изменения относительно вмененного дохода. Будет действовать с момента подачи декларации за первый квартал нового года Размер вмененки до 2021 года рассчитывается на основе статьи 2 Федерального Закона от 02.06.2016 № 178–ФЗ. Если в хозяйственной деятельности вы используете и упрощенку и вмененку, то использовать можно две системы параллельно до конца 2020 года, поэтому и фирма и ИП может сохранить уплату этого взноса. ИП на ЕНВД может уменьшать сумму своего налога на сумму страховых взносов за себя (ст. 1 ФЗ от 02.06.2016 № 178-ФЗ). Всем бизнесменам с работниками можно уменьшать сумму налога по ЕНВД на сумму не больше 50% используя для этого личные страховые взносы (абз. 2 п.2.1. ст.346. 32 Налогового кодекса России).

К1 с нового года не будут изменять

К1 по ЕНВД на 2017 год останется на уровне 1,798 на основе приказа Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698

Изменения в интернет-кассах и расчетах

Центральным банком принимаются попытки перевести микробизнес на безналичные расчеты

Центральным банком переводятся оплаты на безналичный расчет Микропредприятием считается компания численность сотрудников, которой не превышает 15 человек. Оборот компании должен становить 120 млн. рублей в год. Центральным банком такие предприятие обязуются принимать оплату от покупателей с использованием банковских карт.

На основе проекта закона с 2017 года будут внедрено такие изменения

Обусловлены сроки перехода к интернет-кассам

Бизнесменами, которые занимаются торговлей на упрощенной системе налогообложения, должны использоваться интернет-кассы (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)

В независимости от вида бизнеса с 01.02.2017 года в обязательном порядке вводится использование интернет-касс. Если ваша касса зарегистрирована до этого времени, то вам оставляют право использовать этот вариант до июля 2017 года, после чего придется поменять старую модель на новую или модернизировать данное оборудование. Новое оборудование должно иметь функцию передачи данных в налоговую в режиме онлайн. В некоторых местностях право использования старой кассы остается и определяется местными властями.

Перечь следующих нововведений с 01.02.2017 года

Определенные вид деятельности могут не использовать ККТ как старого образца, так и нового (ст. 1 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)

ККТ любого вида не используют те, кто занимаются:

• продажей газет, мороженого, билетов на проезд в транспорте, овощей и фруктов (если продажа не оптовая и в сезон);
• обеспечениям писания учеников в разных учебных заведениях;
• торговлей на розничных местах торговли;
• предоставлением мелких бытовых услуг, в виде ремонта обуви, металлоремонта, изготовления ключей, присмотра или ухода за детьми, инвалидами или стариками;
• торговлей продовольственным и непродовольственным товаром в пассажирских поездах с ручной клажи;
• продажей из автоцистерн (масло, молоко, квас и другие продукты);
• приемом стеклотары и другого сырья на утилизацию;
• реализацией изделий народного творчества;
• работой на огородах или распиловкой дров;
• указыванием услуг носильщиков на вокзалах;
• сдачей в аренду жилья, которое принадлежит им на правах собственности.

Срок введения в работу интернет-касс для регионов с медленным интернет соединением перенесен

С этого времени отменены бланки строгой отчетности бумажного типа

Предприниматели и фирмы, которые в своей работе используют бланки строгой отчетности, могут продолжать использовать бумажный тип до 01.07.2018 года. С этого периода будет изменено порядок получения БСО и способ ее подачи в налоговую. С 2018 года – это электронная подача в ФНС.

Изменения в страховых взносах

Для предпринимателей увеличены страховые взносы

Уже с 2017 года страховые платежи, кроме платежа по травматизму, платить необходимо в налоговую, а не страховую службу.

Конституционным судом принято решение об уплате взносов суммы дохода за вычетом расходов. Переплаченные взносы можно вернуть.

Бизнесменам немного снизили сумму платы, так как теперь страховые платежа платить необходимо с доходов за вычетом расходов, а не с общей суммы

Ступило в силу уже

Пониженные тарифы уплаты для упрощенцев действительны для лимита в 79 млн. руб.

Сниженная ставка размером в 20% действует для бизнесменов до момента превышения лимита. После превышения бизнесмен должен установить ставку 30% для своих взносов.

Новый год для некоторых предпринимателей станет еще одним вестником ограничений на отдельные виды деятельности. Использовать сниженные ставки могут только те бизнесмены, доход которых не выше 79 млн. руб. (абз. 2 подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

В 2017 году лимиты для упрощенцев вырастут ровно в 2 раза.

С 01.01.2017 станут действительны такие изменения:

Срок введения в работу интернет-касс для регионов с медленным интернет соединением перенесен

Позже могут перейти на использование касс нового образца и те предприниматели, которые работают на патенте (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ)

Весь 2017 год такие предприниматели могут работать без интернет-касс, но с 01.07.2018 переход для них обязателен.

С июля 2018 года будут внесены такие изменения

Отменены бумажные БСО

Но основе этих изменений индивидуальными предпринимателями и компаниями до 01.07.2017 можно использовать БСО в прежнем порядке, то есть допускается заполнение вручную или с использованием распечатки.

После 01.07.2017 информация о бланках строгой отчетности будет отправляться в налоговую. Передавать такие данные можно таким же способом, как отправка кассового чека.

Вступит в действие от 01.07. 2017 года

Все взносы и отчетность относительно страхования сдается в Федеральную налоговую службу (глава 34 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Федеральная налоговая служба будет полностью контролировать страховые платежи. Единственным взносом, который остался для уплаты в Федеральную страховую службу – это взнос за случаи травматизма (п. 3 ст. 2 Налогового кодекса России).

Предусмотрено подачу нового образца отчетности по страховым взносам.

Форму РСВ- 1 заменили единым отчетом по страховым взносам, который необходимо подать в налоговую за первый квартал нового года. Без изменений осталась форма 4-ФСС (теперь в редакции сокращенного типа – только для взносов по травматизму).

Изменено порядок расчетов взносов по травматизму (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

По-прежнему расчет подается в Федеральную страховую службу. Подается на бланке нового образца. Сдавать его необходимо непосредственно в отделении страховой. Возможна электронная подача в страховую, но не позднее чем 25 число следующего за отчетным месяцем (бумажные бланки – до 20 числа).

Изменено сроки подачи страховой отчетности (п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

По новым правилам сдавать отчет необходимо за каждый квартал но не позднее, чем 30 числа следующего после квартала месяца. Сдается отчет строго в инспекцию по месту регистрации, а не жительства.

Еще одним новшеством является изменение Кодов бюджетной классификации для выплаты взносов

В кодах изменено получателя, теперь им становиться Федеральная налоговая служба, поэтому вносить платежи необходимо не ее КБК.

С нового года введено новые формы СЗВ-СТАЖ для отчетов о стаже сотрудника

Все фирмы и ИП должны подавать отчет о стаже своих наемных работников в ПФР до 01.03 каждого года (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ в редакции Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Дополнительными взносами облагаются выплаты суточных сверх установленного лимита (ст.422 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

До нового года этого взноса не было, а суточные лимиты являлись лишь частью внутренних документов фирмы. С нового года те суточные, которые вписываются в лимит не облагаются налогами, все что выше лимита подлежит обязательному налогообложению. Не будут взымать налоги с суммы в 700 руб. для командировок по России и с суммы в 2,5 тыс. руб. при заграничных рабочих поездках.

Принята новая база по взносам

С нового года предельная база на социальное страхование становит 755 тыс. руб. база для пенсионного страхования – 876 тысяч рублей.

С нового года полностью изменились правила, по которым заполняют платежные поручения

В правила заполнения внесено новые Коды бюджетной классификации по взносам. Уже за декабрь 2016 года заполнить платежные поручения необходимо используя новые правила.

Все особенности заполнения платежный поручений можно найти в статье «ФНС сказала, как заполнять платежки по страховым взносам с 1 января 2017 года»

Изменено срок сдачи СЗВ-М (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ)

С 01.01.2017 подавать отчет нужно не позднее 15 –числа каждого месяца.

Установлено сроки выдачи работнику копии формы СЗВ-М (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ)

Копия выдается сотруднику на протяжении пяти рабочих дней со дня оформления запроса. Раньше не было установленного срока.

Важным изменением по основных средствах является введение нового классификатора ОКОФ 013-2014 9СНС 2008) на основе приказа Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст и от 21.04.2016 № 458.

Коды ОКОФ указываются в документах на основные средства с определением срока полезного их использования. С 01.01.2017 внедрено новый классификатор ОКОФ 013-2014.

Изменения в трудовых отношениях от 01. 01. 2017 года

Микропредприятия пользуются упрощенным кадровым учетом

Отменено необходимость выпускать кадровые локально-нормативные акты с 01.0.2017 года. То есть, нет необходимости писать правила о премировании, аттестации и другими документами. Будет создано типовую форму для прописывания подобных данных. Однако при потере права микропредприятия, на протяжении 4 месяцев необходимо оформить все кадровые документы.

Минтруд отменит печать в трудовой

Минтрудом подготовлено несколько правил для нового варианта заполнения трудовой книжки. Изменения состоят в том, что работодатель, который не пользуется печатью может не ставить ее в трудовую книжку своего сотрудника.

Нововведение от 01.01.2017 года

Внеплановые проверки трудовиков

На основе Постановления от 01.09.12 № 875 Правительством установлено новые основания для внеплановых проверок, которые может проводить инспекция труда.

Первым основанием для проверки называют невыплату или неполную выплату заработной платы сотруднику.

Вторым основанием называют зарплату ниже минималки.

Уже действующие нововведения

Изменения в отчетности малого бизнеса

Декларация заполняется на по новым ОКЭВД-2017

Небольшие предприятия сдают отчет по форме ТЗВ-МП в Росстат.

Конечным роком сдачи является 01.04.2017 года.

Изменено декларацию по НДС

ФНС внесено изменения в саму форму декларации и сроком внедрения таких изменений является отчетность на четвертый квартал 2016 года.

В Федеральную налоговую службу сдаются отчеты по взносам

Размер единого расчета по взносам становит 24 страницы.

Отчеты утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Изменяется с отчетности за 1 квартал 2017 года:

• 4-ФСС: изменено форму

4-ФСС за 1 квартал 2017 года включает исключительно взнос за травматизм

С отчетности за 1 квартал 2017 года

• Изменено отчетность по взносам

В ФНС, ПФР и ФСС сдается четыре новых отчета по взносах

Перенесено сроки сдачи СЗВ-М и назначено на дату не позднее 15 числа каждого месяца.

Изменения актуальны с отчетности за декабрь 2016 года

Правительством изменено печати для грузоперевозок, объявив постановлением от 24.11.2016 об исключении печати на документах.

Уже действует

Измененные правила регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя

С 1 января 2017 года при регистрации юридических лиц и предпринимателей вместо свидетельства о государственной регистрации выдается лист записи ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Получать подтверждение можно на листе записи, который приложили к свидетельству (приказ ФНС России от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@).

Законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», который принят в третьем чтении, внес серьезные поправки в Налоговый кодекс.

В данной статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся возможности применения УСН в 2017 году.

Значительно повышена величина доходов для применения УСН

Величина доходов является одним из существенных критериев как для перехода на систему налогообложения УСН, так и для продолжения работы на этом режиме.

В настоящее время в Налоговом кодексе (гл. 26.2) установлено два значения:

• Первое – максимальный доход за 9 месяцев, при котором возможен переход на УСН. Он составляет 45 миллионов рублей. Этот показатель имеет значение только для организаций. ИП может перейти на УСН без ограничения по доходам (Письмо Минфина от 05.11.2013 N 03-11-11/47084).
• Второе – максимальный доход за год (или другой отчетный период с начала года нарастающим итогом), при котором организация лишается права на применение УСН. Этот показатель по нормам НК РФ равен 60 миллионам рублей.

Однако эти показатели каждый год корректируются в зависимости от темпа инфляции. И в 2016 году эти показатели достигли 59’805 тысяч рублей и 79’740 рублей соответственно.

В законопроекте утверждены новые критерии, которые соответствуют показателям для отнесения юрлиц к микропредприятиям и с 2017 года предельные показатели дохода установлены в следующих размерах:

1. Для перехода на УСН – 90 миллионов рублей
2. Для продолжения работы на УСН – 120 миллионов рублей.

Однако введено ещё одно новшество – вплоть до января 2021 года эти показатели не будут корректироваться в зависимости от роста инфляции.

К сожалению, для перехода на УСН организаций с начала 2017 г. будут действовать ограничения 2016 года. Такие разъяснения были даны, например, в Письме Минфина от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62828. Предельный доход за 9 месяцев считается в том году, в котором организация подает заявление о переходе на УСН и применяет действующие в данном году нормы Налогового кодекса. А на 2016 год предельный показатель дохода равен 59’805 тысяч рублей.

Увеличен размер остаточной стоимости основных средств

Другим критерием, ограничивающим возможность применения УСН, является сумма остаточной стоимости амортизируемых основных средств.

Этот показатель рассчитывается по нормам бухгалтерского учета. В настоящее время этот показатель равен 100 миллионам рублей.

В законопроекте установлена повышенная величина этого показателя – 150 миллионов рублей.

Для ИП, которые решили перейти на УСН, ограничение по величине остаточной стоимости основных средств не применяется. Но для того, чтобы не потерять право применять УСН, ИП, так же, как и организация, должны вести учет основных средств и отслеживать предельную величину их остаточной стоимости.

В настоящее время этот законопроект принят и с 1 января 2017 года вступит в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ ещё раз увеличен лимит доходов с 2017 года. Подробней в статье "

Что это такое УСНО? Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, "упрощенка") - это специальный режим, который позволяет, при соблюдении ряда условий, значительно уменьшить налоговую нагрузку малого бизнеса. Упрощенка объединяет в себе два разных варианта налогообложения: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые отличаются налоговой ставкой и порядком расчета налогов.

Если вы затрудняетесь в выборе варианта УСН или хотите получить совет от профессионала, вы можете воспользоваться бесплатной консультацией от экспертов 1С:

* Только ИП без работников могут уменьшать исчисленный единый налог или авансовый платеж на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если работники есть (это касается и ИП, и ООО), то уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов можно не более, чем на 50%.

При выборе между этими вариантами упрощенки нужно рассчитать налоговую нагрузку отдельно для УСН Доходы и для УСН Доходы минус расходы. Кроме размера региональной налоговой ставки, установленной для упрощенной системы налогообложения в 2017 году, учитывайте также, сможете ли вы документально подтверждать произведенные расходы.

Налог на УСН 2017

Налог, который платят на упрощенной системе налогообложения, называется единым. Единый налог заменяет для организаций следующие налоги:

• налог на прибыль (в общем случае 20%)
• налог на имущество (кроме той недвижимости, которая оценивается по кадастровой стоимости)

Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет:

• НДФЛ от предпринимательской деятельности (13%)
• налог на имущество
• НДС, кроме того, который платят при ввозе товаров в РФ.

Переход на УСН

Упрощенная система налогообложения - это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:

1. Соблюдать сроки подачи уведомления. В общем случае переход на упрощенку возможен лишь с нового года, но только что зарегистрированные ИП и ООО могут перейти на УСН в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Еще одно исключение сделано для работающих на ЕНВД: они могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором снялись с учета, как плательщики вмененного налога.
2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
3. Доходы уже работающей организации по итогам 9 месяцев года, в котором она подают уведомление, не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

Кроме того, статья 346.12 (3) НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:

• организации, имеющие филиалы
• организации, доля участия в которых других организаций более 25 % (за исключением некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений, общественных организаций инвалидов)
• организаторы азартных игр
• иностранные организации
• казенные и бюджетные учреждения
• производящие подакцизные товары
• добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных
• частные нотариусы и адвокаты
• страховщики, ломбарды, банки, микрофинансовые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, инвестфонды.

Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Отчетность на упрощенной системе налогообложения в 2017 году

Упрощенная система налогообложения достаточно проста для учета и отчетности, особенно на УСН 6%. Налоговая декларация по УСН сдается одна, по итогам года в срок до 31 марта для предприятий и до 30 апреля для ИП. Дополнительно ведется книга учета доходов и расходов (), где в течение года отражают все полученные доходы, а работающие на УСН Доходы минус расходы учитывают еще и произведенные расходы. Другой налоговой отчетности на упрощенной системе налогообложения в 2017 году нет.

Определенные сложности могут возникать для тех плательщиков УСН, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы. Основной риск здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией некоторых расходов, заявленных в декларации по УСН. В этом случае, кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

Чтобы избежать таких проблем, нужно учитывать, что произведенные расходы должны быть:

1. Экономически обоснованы, то есть быть прямо направлены на получение прибыли.
2. Документально подтверждены, как минимум, двумя документами: о факте хозяйственной операции и об оплате расхода.

Расчет налога УСН

Расчет УСН и уплата налога на упрощенной системе налогообложения имеет свои особенности. Хотя налоговым периодом для расчета налога является календарный год, но обязанность платить авансовые платежи УСН возникает по итогам квартала, в котором был получен доход. Если же дохода в каком-то квартале не было, то и платить авансовые платежи не надо.

Для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения по варианту УСН Доходы минус расходы, существует еще и обязанность уплаты минимального налога. Если по итогам года вы получили доказанный убыток, то все равно обязаны заплатить налог в размере 1% от полученных доходов.

Сроки уплаты на УСН авансовых платежей следующие:

• по итогам первого квартала - 25 апреля;
• по итогам полугодия - 25 июля;
• по итогам девяти месяцев - 25 октября.

Далее по итогам года делают окончательный расчет налога, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам налогового периода - до 30 марта следующего года.

Обращаем внимание всех ООО на УСН - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно грамотно . Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания .

Как изменилась упрощенная система налогообложения (УСН) с 2017 года? Изменились ли лимиты доходов и расходов при «упрощенке»? Внесли ли поправки в перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога с объектом «доходы минус расходы»? Какие КБК в 2017 году для «упрощенцев»? Как уменьшать «упрощенный» налог на страховые взносы? В статье приведен полный обзор изменений по УСН с 2017 года.

Увеличили сумму дохода для перехода на УСН

Однако ранее предусматривалось, что если организация хочет перейти на УСН с нового года, то ее доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн. рублей без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

На 2016 год коэффициент-дефлятор был определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, если организация хотела перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года не должны были превышать 59 805 000 руб. (45 000 000 × 1,329).

В 2017 году ситуация меняется. Обозначенные лимиты увеличены. В пункте 2 статьи 346.12 НК РФ закреплено фиксированное значение – 112,5 млн. рублей. Поэтому переходить на «упрощенку» с 2018 года смогут организации, если доходы за 9 месяцев предшествующего года не превысили 112,5 млн. рублей. Причем действие коэффициента-дефлятора будет приостановлено до 1 января 2020 года. Соответственно, применять дефлятор к 112 млн. рублей не нужно.

Новый лимит (112,5 млн. рублей) можно применять с 2017 года. Соответственно, если организация пожелает перейти на УСН с 2018 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2017 года не должны будут превысить 112,5 млн. рублей. Получается, что больше организаций смогут перейти на «упрощенку» с 2018 года. При этом имейте в виду, что индивидуальные предприниматели вправе не учитывать ограничения по лимитам в целях перехода на УСН. Повышение названного лимита предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”.

Установили срок подачи уведомления о переходе с ЕНВД на УСН

Как мы уже сказали, по общему правилу, организации и ИП переходят на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Однако особые правила предусмотрены для налогоплательщиков, переходящих на «упрощенку» с другого спецрежима – ЕНВД. Они могут работать на УСН с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате «вмененного» налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Для осуществления перехода на УСН организациям и ИП нужно представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Срок представления названного уведомления о переходе на УСН ранее налоговым законодательством не был определен. Поэтому законодатели внесли изменения в абзац 4 статьи 346.13 НК РФ и прописали, что с 2017 года подать уведомление нужно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Прежде вопрос о сроки подаче уведомления регулировался лишь на уровне разъяснений финансистов (Письмо Минфина России от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123). Поправка предусмотрена Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Увеличили сумму дохода для сохранения права на УСН

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что если после окончания отчетного (налогового) периода доходы организации или бизнесмена превысят определенную сумму, то продолжать применять УСН нельзя (Письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).

Ограничение по максимальному доходу в 2016 году ранее было прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ в размере 60 миллионов рублей. Эту сумму требовалось ежегодно увеличивать на коэффициент-дефлятор. На 2016 год коэффициент был определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). С применением коэффициента максимальный предел дохода при УСН в 2016 году составлял 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329).

С 2017 года максимальная величина дохода для сохранения права на «упрощенку» увеличилась до 150 млн. рублей. С 2017 года больше этой суммы получать от бизнеса и оставаться на УСН нельзя. Поэтому фирмам или ИП нужно следить, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также 2017 года не превысили 150 млн. рублей. Иначе они лишаться права на УСН с начала квартала, в котором доходы превысят 150 млн. рублей. Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Обратите внимание, что действие коэффициентов-дефляторов с 2017 года приостановлено до 1 января 2020 года. Поэтому индексировать 150 млн. рублей на коэффициенты с 2017 года не следует.

Если по доходам в 2017 году не произойдет превышения 150 млн. рублей, то в 2018 году можно будет продолжать применять УСН без подачи каких-либо уведомлений в налоговую инспекцию (п.4.1 ст.346.13 НК РФ).

Сначала (в 2016 году) законодатели увеличили лимит по доходам за 9 месяцев с 45 до 90 млн. рублей, а лимит по доходам для сохранения права на УСН с 60 до 120 млн. рублей. Мы сообщали об этом в э статье « ». Но потом передумали. И повысили лимиты еще больше: до 112,5 и 150 млн. рублей соответственно.

Для УСН приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 утвержден коэффициент-дефлятор 1,425. Однако этот коэффициент лишь вводит в заблуждение “упрощенцев”. Применять его в 2017 году не нужно. Дело в том, что индексацию лимита доходов для УСН приостановили с 2017 года до 2020 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Поэтому в 2017 году лимит доходов, который позволяет оставаться на УСН, не следует умножать на коэффициент. С 2017 года этот лимит будет равен 150 млн руб.

Увеличен лимит остаточной стоимости основных средств

Следить за лимитом по остаточной стоимости нужно организациям, как планирующим применять УСН с начала нового года, так и уже использующим «упрощенку».

C 2017 года максимальная планка по стоимости активов со 100 увеличилась до 150 миллионов рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС.

Имейте в виду, что ИП не имеют обязанности по контролю за остаточной стоимостью своих активов при переходе на УСН. Но если ИП уже ведет бизнес на «упрощенке», то следить за этими показатели он обязан наравне с организациями (письмо Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656).

Уточнили порядок признания расходов по налогам, сборам и страховым взносам

Организации и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе при определении налоговой базы уменьшать доходы на некоторые расходы. До 2017 года предусматривалось, что в расходы можно списать понесенные затраты на уплату налогов, сборов и погашения задолженности по ним (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так, в частности, в расходах можно учесть:

• «входной» и «импортный» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
• другие налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ или доначисленные в результате проверки. Например – НДФЛ, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, госпошлину и торговый сбор. С 2017 года в обозначенную норму внесены две важные поправки.

Поправка 1: признание расходов по страховым взносам

С 2017 года страховые взносы переходят под контроль Федеральной налоговой службы и ее инспекций. См. « ».

В 2017 году в расходах при расчете УСН можно учесть страховые взносы (например, пенсионные, медицинские или взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). В подпункте 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ законодатели прописали порядок признания признавать расходов на уплату страховых взносов и задолженности по ним. С 2017 года расходы по налогам, сборам и взносам нужно признавать в следующем порядке:

Поправка 2: признание расходов, понесенных третьими лицами

Возможно, что в 2017 году сторонняя организация, ИП или физическое лицо заплатит за «упрощенца» его налоги, сборы или страховые взносы. Можно ли будет учесть такие платежи в расходах при расчете «упрощенного» налога? Нет, с 2017 года платежи третьих лиц по налогам, сборам и взносам на расходы просто так отнести нельзя. Однако в подпункте 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ законодатели предусмотрели, что расходы можно признать после погашения образовавшейся задолженности перед третьим лицом. Поясним порядок признания таких расходов в таблице.

Таким образом, чтобы с 2017 года учесть в расходах платежи третьих лиц, нужно будет вернуть этим лицам потраченные ими суммы на уплату налогов, сборов и страховых взносов (или задолженности по ним). Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Можно учесть расходы на независимую оценку

С 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ «О независимой оценке квалификации». См. « ».

Уточнили условия совмещения УСН с ЕНВД или патентной системой

До 2017 года предусматривалось, что при совмещении УСН и ЕНВД необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по каждому применяемому налоговому режиму. Если организовать такой учет невозможно, то при исчислении налоговой базы расходы нужно распределять пропорционально долям доходов по разным режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

С 2017 года точно такой же порядок будет использоваться не только к ЕНВД, но и в случае совмещения УСН и патентной системы налогообложения, которую могут применять индивидуальные предприниматели. При этом уточняется, что доходы и расходы по ЕНВД и патентной системе не нужно учитывать при исчислении налоговой базы по УСН. Это предусмотрено новой редакцией пункта 8 статьи 346.18 НК РФ. Таким образом, поступления по патенту или «вмененки» единый налог по УСН не увеличат. Данные поправки в НК РФ с 2017 года предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Уточнили, как ИП уменьшать единый налог на страховые взносы

До 2017 года индивидуальные предприниматели (ИП) без работников, применяющие УСН с объектом «доходы», были праве уменьшать сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей) на уплаченные «за себя» страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако формулировка «в фиксированном размере» зачастую вызывала споры среди бухгалтерского сообщества. Дело в том, что страховые взносы ИП «за себя», формируются из двух величин:

1. фиксированная сумма взносов, которая рассчитывается их дохода, не превышающего 300 000 тысяч рублей в год;
2. сумма взносов, которая рассчитывается в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.

Некоторые бухгалтеры считали, что сумма взносов с дохода более 300 000 рублей – это переменная величина и она не может называться «фиксированные взносы». Отсюда и возникали споры о том, можно ли «упрощенный» налог уменьшать на такие суммы взносов.

Разработали новую форму книги учета доходов и расходов

C 2017 года организации и ИП на «упрощенке» должны вести обновленную книгу учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В обновленной книге появился новый раздел V, в котором налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» должны показывать торговый сбор, уменьшающий налог по УСН. Раньше для торгового сбора специальных строчек в книге не было. Кроме того, проставлять печать в книге учета и расходов с 2017 года потребуется, если такая печать, в принципе, есть у организации. То есть, наличие печати станет необязательным. Также в графе 4 «Доходы» раздела I книги не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний. Об этом появится уточнение в порядке заполнения книги. Ознакомиться с проектом новой книги учета и расходов при УСН можно по ссылке .

Отменили КБК для минимального налога при УСН

С 2017 года отменен отдельный КБК для минимального налога, который платят компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» (Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н).

КБК, используемые в 2016 году для уплаты единого налога, недоимки и пени по УСН, будут использованы с 2017 года также для уплаты минимального налога. В связи с этим изменением минимальный налог за 2016 год потребуется перечислить на КБК для обычного «упрощенного» налога – 18210501021011000110. См. « ».

Заметим, что прежде для компаний на УСН с объектом «доходы минус расходы» было два отдельных кода. Из-за этого возникала путаница. Если компания по ошибке перечисляла авансы на КБК минимального налога, то инспекторы начисляли пени. Это, разумеется, было несправедливо. См. « ».