Долгосрочные финансовые вложения: счет. Долгосрочные финансовые вложения

В современном мире множество физических и юридических лиц осуществляют инвестиционную деятельность. Наиболее привлекательны долгосрочные финансовые вложения. Это объясняется массой их преимуществ перед другими вариантами заработка. Стоит узнать, что такое финансовые вложения.

Определение понятия

Долгосрочные финансовые вложения являют собой инвестирование финансового актива или капитала физическим, юридическим лицом или предприятием на период, который превышает один год. Ими являются денежные средства, которые направлены в уставные капиталы других компаний. Они могут инвестироваться в приобретение ценных бумаг. Также ими выступают долгосрочные займы, полученные от сторонних предприятий.

Классификация финансовых вложений

Объектом инвестиций являются основные и оборотные денежные средства. Ими также могут быть и целевые финансовые вклады, ценные бумаги, интеллектуальная собственность, в которые выполняется инвестирование средств. По объекту долгосрочные вложения делятся на:

Ценные бумаги. Этот вид считают портфельным инвестированием. В данном случае облигации и акции приобретаются на срок более года. Чаще всего при таких вложениях инвестор не имеет стремления заработать на спекуляциях. Долгосрочные инвестиции данного типа делят на две группы:

Инвестирование в ценные бумаги для выполнения частичного приобретения акционерного общества. Это позволит инвестору участвовать в управлении организацией.

Инвестирование капитала с целью его сохранения. Этот вариант встречается нечасто, что объясняется тем, что ценные бумаги – это высоколиквидные активы. Однако инвесторы все же использую их, если они принадлежат стабильным акционерным обществам и не подвергаются существенным колебаниям.

К тому же ценные бумаги могут быть частными и государственными, в зависимости от того, кто их выпускает.

Долговые ценные бумаги. Наиболее распространенным их видом являются векселя. Держатель векселя получает капитал, который передал держателю в предварительно установленный срок. Долгосрочные финансовые вложения данного типа обычно являются крупными суммами. Их предоставляют на срок более года, так как за этот период можно улучшить финансовое состояние компании.
Вклады в уставные капиталы посторонних фирм способствуют получению прибыли после развития данной компании. Это вложение средств также является долгосрочным, так как небольшое количество организаций способно окупить все расходы за короткий срок.
Займы. Их предоставление аналогично - векселям. Однако в этом случае долговые обязательства формируются на основании поручительства или договора.

Ознакомившись с основными видами вложений, следует определить, какими могут быть вклады в предприятия.

Другие виды вложений

К долгосрочным финансовым вложениям относятся также вклады в предприятия, которые занимаются выдачей кредитов. Инвестор предоставляет денежные средства, выдаваемые гражданам в качестве кредита. Данное вложение предполагает получение определенной части процента от выплаты. Подобный вид инвестирования в основном осуществляется на несколько лет.

Вложения также можно осуществлять и в уставной капитал товариществ. Они представляют собой организационно-правовую форму. Последняя позволяет получить капитал, достаточный для начала осуществления предпринимательской деятельности посредством суммирования денежных средств, внесенных соучредителем. Соответственно, инвестор будет получать процент от прибыли товарищества.

Доход распределяется между соучредителями в соответствии с объемом капитала, внесенного каждым из них. Долгосрочные инвестиции в сообщества позволяют продуктивно управлять бизнесом. Прибыли придется ждать более одного года. Однако это зависит от конкретного случая.

Какие ценности не относятся к финансовым вложениям?

Стоит отметить, что финансовыми вложениями не являются:

Собственные акции, которые были выкуплены акционером общества с целью их аннулирования или перепродажи.
Векселя, полученные организацией-продавцом от компании-векселедателя в процессе расчета за оказанные услуги, предоставленную продукцию или выполненные работы.
Вложения в имущество, представленное в материально-вещественной форме компанией. При этом доступно лишь временное пользование с целью получения прибыли.
Произведения искусства, драгоценные металлы и похожие ценности, которые приобретены для получения дохода.

В случае покупки перечисленных ценностей инвестор не может принимать их в качестве финансового вложения.

Фактические затраты на покупку активов

Активы, которые представляют собой денежные средства, финансовые вложения или прочие ценности требуют для приобретения следующих фактических затрат:

Суммы, которые уплачиваются продавцу в соответствии с заключенным договором.
Затраты, направленные на оплату предоставленных консультационных и информационных услуг, связанных с покупкой активов. Их стоимость относится к финансовым результатам коммерческой организации, а некоммерческой – к повышению расходов. Учитывается тот отчетный период, в течение которого было принято решение относительно приобретения финансовых вложений.
Вознаграждения, которые были уплачены лицу или компании, которые выполнили задание по покупке активов.

Стоит отметить, что долгосрочные финансовые вложения не включают в себя аналогичные перечисленным затраты, направленные на процесс приобретения.

Финансовые вложения в бухгалтерской отчетности

Раскрытию с учетом требования существенности в бухгалтерской отчетности подлежат следующие сведения:

Метод, согласно которому оцениваются финансовые вложения в балансе при их выбытии.
Последствия, к каким привело изменение метода соответствующей оценки.
Цена финансовых вложений, определяющая их текущую рыночную стоимость.
Разница между показателями, которые помогла получить оценка финансовых вложений и текущей рыночной стоимостью.
Разница между первоначальной и номинальной стоимостью при покупке долговых ценных бумаг на протяжении срока их погашения.
Вид и цена вклада, который обременен залогом.
Вид и цена выбывших ценных бумаг после их передачи другому лицу или компании посредством безвозмездной сделки.
Сведения о резерве вкладов под обесценивание с указанием его вида, величины и суммы.
Информация о предоставленных займах и долговым ценным бумагам. Подобные финансовые вложения в балансе должны отображаться в обязательном порядке.

Следует предоставлять в отчетности все необходимые сведения своевременно, дабы избежать нарушения законодательства.

Условия для принятия активов к бухгалтерскому учету

Чтобы принять к учету финансовые вложения, требуется соблюдение следующих условий в обязательном порядке:

Наличие достоверных документов с правильным оформлением, которые свидетельствуют о существовании прав компании на совершение вкладов и получение активов.
Организация финансовых рисков, которые связаны с совершением финансовых вложений.
Долгосрочные финансовые инвестиции должны быть способными приносить для компании экономическую выгоду. Она выражается в форме дивидендов, процентов или прироста стоимости.

При наличии всех перечисленных выше факторов можно производить бухгалтерский учет активов данного типа.

Задачи анализа финансовых вложений

Оценка финансовых вложений направлена на решение следующих задач:

Оценка эффективности инвестиций.
Анализ структуры и состава финансовых вложений.
Определение их направления.
Анализ источников финансирования активов данного типа.

Для выполнения учета вкладов в Плане счетов используется активный инвентарный счет 58, для которого открываются следующие счета:

Долговые ценные бумаги.
Акции и паи.
Предоставленные займы.

Обесценивание финансовых вложений

Обесцениванием инвестиций является значительное и устойчивое уменьшение их стоимости. Расчетной стоимостью называют разницу, определяемую между учетной стоимостью и суммой снижения стоимости финансовых вложений. Этот показатель стоит определять по тем вкладам, по каким не исчисляют рыночную стоимость. Обесценивание долгосрочных финансовых вложений характеризуется следующими условиями:

Учетная стоимость инвестиций значительно превышает расчетную стоимость на отчетную дату.
Расчетная стоимость инвестиций была уменьшена в течение отчетного периода.
Вероятность значительного увеличения расчетной стоимости отсутствует.

Признаки обесценивания финансовых вложений

Обесценивание активов чаще всего происходит при появлении у компании, которые являются эмитентами ценных бумаг, признаков банкротства. Также это возможно при осуществлении сделок купли-продажи ценных бумаг по цене, которая меньше их реальной стоимости. Существенное влияние на обесценивание будет оказано, если источники долгосрочных инвестиций не будут приносить дохода, а также в том случае, если он будет существенно уменьшен.

При наличии подобных условий компания должна выполнять проверку на определение признаков устойчивого снижения стоимости активов. Если факт обесценивания будет подтвержден путем проверки, организация должна образовать специальный резерв между учетной и расчетной стоимостью.

Отражение резерва обесценивания инвестиций в бухгалтерской отчетности

Образованный резерв должен отражаться по дебету счета 91. По кредиту для него специально отведен счет 59. При этом его сумма применяется для формирования стоимости финансовых вложений в балансе. Она является разницей между учетной стоимостью и образованным резервом. При этом рассматриваемый резерв позволяет покрыть полученные убытки по операциям с активами.

Состав долгосрочных финансовых вложений должен проверяться организацией на обесценивание не реже, нежели одни раз в год (при наличии перечисленных выше признаков). Сумма образованного резерва должна увеличиваться, если проверка выявит высокую вероятность снижения расчетной стоимости инвестиций.

Свободные финансовые средства могут вкладывать компании в целях управления другими предприятиями и извлечения дополнительных доходов от инвестиций. Другими словами, финансовые вложения работают на организации, которые их вкладывают. Управление денежными ресурсами — сложный процесс , требующий принятия грамотного решения в кротчайшие сроки.

Инвестирование денежных средств способствует получению предприятием прибыли за определенное время . Финансовые вложения в бухгалтерском балансе признаются активами с определенными признаками, строго соответствующие законодательным нормам. Организации вкладывают собственный капитал в уставные средства сторонних компаний.

Кроме этого, объектами инвестиций могут быть , процентными облигациями, сберегательными сертификатами, вложениями имущественных ценностей, согласно договорному соглашению о совместных действиях.

Пакет документов для подтверждения произведенных финансовых вкладов обычно состоит из облигаций, сертификатов, договорных соглашений и свидетельств.

Вложения могут быть долговыми и формирующими уставной капитал . Долговые вклады связаны с ссудами или ценными бумагами, а именно закладными, облигациями, сберегательными и депозитными сертификатами либо с займами, также они являются подтверждением обусловленных требований о погашении задолженности, прописанных в ценных бумагах.

Инвестиции для уставного капитала - это общее значение имущественных фондов, вложенных в активы сторонних компаний с целью создать их уставную деятельность. Они могут быть акциями, инвестиционными сертификатами на долевое участие и извлечения прибыли по ценным бумагам. У государственных и негосударственных денежных документов соответствующие виды собственности.

Если вклады финансовых средств со сроком длительностью больше двенадцати месяцев , они называются долгосрочными, а меньше или равным одному году - краткосрочными.

В бухгалтерском балансе финансовые вложения отображаются на . На дебетовом сальдо фиксируют общее значение вкладов на первоначальный и завершающий отчетный период. На дебетовой строке указывают учет приобретенных ценных бумаг, вкладов в уставной капитал, займов. Кредит отражает продажу акций или облигаций, погашение, выкуп, возвращенные ссуды.

Требования бухгалтерского учета по занесению операций, касающихся инвестиций заключаются в следующих условиях :

если грамотно оформляются документы, подтверждающие наличие прав у предприятия осуществлять вклады денежных средств и получать связанную с ними прибыль;
создаются финансовые риски, вытекающие из капитальных вложений: от изменений в цене, реализации и банкротства плательщика;
организация получает доходы: проценты или от операций с инвестициями.

Кроме инвестирования уставных капиталов, государственных и негосударственных ценных бумаг различных предприятий, организации вкладывают собственный капитал в депозиты банков , дебиторскую задолженность, связанную с уступкой прав требований, а также выдавая кредиты в Российской Федерации либо за рубежом.

В бухгалтерском балансе это учитывается в годовом отчете , ссылаясь на рыночную стоимость инвестирование уставных капиталов в сторонние компании, которые признаются на фондовых биржах и их результаты постоянно публикуют. Но при этом стоимость, принятая в бухгалтерском учете должна быть ниже рыночной.

На величину полученной разности осуществляется образованный на конец года резерв вместе обесцениванием вложенных средств в акции, облигации или другие бумаги, образованных по финансовым результатам компании.

Резервы формируются отдельно по каждой ценной бумаге на разность учетного значения стоимости от рыночного, когда последняя меньше первой.

Создание резервных активов фиксируется на дебете 91 счета о прочих доходов и расходов, а на кредите 59 счета о резервах под обесценивающие вклады в различные ценные бумаги. Суммарный результат резервов позволяет создать балансовую стоимость вкладов денежных средств, выступающую разницей величин сформированных резервов от учетной стоимости.

При повышении к концу года рыночной стоимости акций, облигаций и других денежных документов для резервных фондов производят коррекцию данного резерва. Следовательно, в бухгалтерской проводке на дебете указывается 59 счет о резервах , а на кредите - . Когда необходимо списание с имеющегося баланса ценные бумаги, действуют точно также, как в предыдущем варианте.

Резервные для обесценивания вложения в денежные документы с имущественными правами на владение в конце года, идущего сразу за годом их формирования, если ни разу не были использованы, то их сумму совмещают с финансовыми итогами компании.

Классификация относительно денежных средств

Вложения капитала могут отличаться друг от друга в соответствии с различными признаками :

по уставному капиталу;
видам имущества;
периодам времени, до какого момента их произвели.

По отношению к уставному капиталу инвестиции они могут быть произведены для его формирования и долговыми. Вложения на создание уставных фондов являются акциями, вкладами в уставные средства сторонних компаний и сертификатами инвестиций, которые указывают на место участия в финансовых вкладах и предоставляющие возможность получить доходы от акций, облигаций или векселей, создающих инвестиционные фонды.

Долговые ценные бумаги могут быть закладными, облигациями, сберегательными и депозитными сертификатами, векселями, казначейскими обязательствами.

Если рассматривать формы собственного имущества, то различают два вида ценных бумаг. Они бывают негосударственными и государственными.

По срокам, на которые производятся вклады денежных средств, они являются долгосрочными и краткосрочными.

У долгосрочных, как уже указано выше размер установленного срока для погашения больше одного года либо инвестиции вложены для получения прибыли от них такое же время. Период краткосрочных вкладов составляет менее года и соответствующие доходы по данным инвестициям поступают в организацию в течении этого же периода.

Согласно ПБУ о регистрации денежных средств, производится отражение и анализ вкладов капитала.

Инвестициями компании являются:

муниципальные и государственные ценными бумагами;
денежные документы сторонних предприятий, включая долговые с определенной стоимость и датой погашения, например, у облигаций и векселей;
вклады в уставной или складочный капитал различных компаний, вместе с дочерними и зависимыми хозяйственными обществами;
предоставленные ссуды сторонним фирмам;
депозитные вклады в кредитные учреждения;
дебиторская задолженность, приобретенная по уступке прав требований;
вклады предприятий в соответствии с договором обычного товарищеского типа.

Не имеют никакого отношения к вкладам денежных средств, если объекты финансирования выступают в роли :

собственных акций, которые выкупают акционерные общества от других акционеров в целях дальнейшей их реализации либо ликвидации;
векселей, предоставленных компаниями поставщикам вместе с расчетами за приобретенный товар или услугу;
вложений предприятий в недвижимость и другие имущественные объекты материально-вещественной формы, которые предоставляются им за оплату временной эксплуатации, чтобы получить прибыль;
ювелирных изделий, драгоценных металлов, произведений искусств и другие схожие ценности, купленные не для проведения привычного бизнеса.

Имущество материально-вещественной формы, состоящее их основных фондов, материально — технических резервов и нематериальных средств не входят в финансовые вложения.

Учет операций по инвестиционным взносам производится на 58 счете о финансовых вложениях. На нем происходит обобщение сведений по наличию и передвижению вкладов денежных средств компании в ценные бумаги государственного назначения, сторонних предприятий, а также в их уставной капитал, включая ссуды для них.

Инвестиции, произведенные организациями указываются в дебете 58 счета, учет ценностей, предназначенных для передачи по этим вложениям заносится в кредит.

У счета 58 о финансовых вкладах различают ряд открытых субсчетов:

58-1 , где отражают операции по акциям и паям;
58-2 : действия с долговыми ценными бумагами;
58-3 : процессы, связанные с предоставленными займами;
58-4 , по которому происходит отражение вкладов, согласно договорному соглашению простых товариществ и прочие.

На 59 счете о резервах под девальвацию вкладов денежных средств ведется учет по обобщению данных, связанных с наличием и движением резервных активов для обесценивания капитальных вложений предприятия.

По произведенным инвестициям, не определяющие их фактическую рыночную стоимость есть возможность возникновения ситуаций по устойчивой существенно пониженной цене. Обесценивание вкладов денежных средств — это уменьшение тарифов еще ниже по сравнению со значением экономической выгоды, получение которой запланировано компанией от ее инвестиций, когда соблюдаются обычные условия осуществления производственных процессов.

Таким образом, различного рода инвестиции в общем социальном смысле выступают в осознанном отказе от фактического использования для возможных относительно крупных будущих доходов, способных обеспечить их наибольшее расходование.

Долговечность и благополучие каждой отдельной общественной группы, наравне с любыми экономическими системами находятся в очень крупной зависимости от рационального инвестиционного политического государственного уклада.

Отражение в балансе — на данном видео.

Под долгосрочными инвестициями подразумеваются затраты на оплату обучения, приобретение и наращивание внеоборотных и оборотных активов. Учет таких финансовых вложений ведется в соответствии с ПБУ 19/02. Принципиальная разница с краткосрочными – в сроке инвестиций: до или более одного года.

Какие затраты отражаются, как финансовые вложения?

Отразить в учете в качестве долгосрочных финансовых вложений можно следующие затраты:

Оплаты по договорам в полном соответствии с выставленными счетами;
Расчеты за информационные услуги и консультации (если покупка активов по итогам консультаций не состоялась, затраты относятся на прочие расходы);
За услуги посредников по приобретению активов;
Иные платежи, связанные с покупкой активов.

Место долгосрочных финансовых вложений в балансе

К данной категории вложений относятся только затраты, приносящие прибыль в виде процентов, приобретения интеллектуальной собственности, увеличения активов. Беспроцентные займы такими характеристиками не обладают – их выдача фиксируется по 76 счету, в балансе отражаются в составе дебиторки.

В бланке баланса для отражения финансовых вложений предназначены две строки и у каждой свое назначение:

1170 – для отражения сумм внеоборотных активов в 1-й части баланса, то есть, инвестиций, предполагающих отдачу не ранее, чем через год. Это покупка ценных бумаг, вложения в уставный капитал новых предприятий.
1240 – для фиксации во 2-й части баланса оборотных активов, вкладываемых на срок до 1 года.

Отражаемые по этим строкам суммы бухгалтер учитывает по счетам 55, 58, 59 и 73. При разнесении по счетам сразу стоит учитывать срок вложений, используя для этого субсчета. Это упростит дальнейшее формирование баланса.

Счета для учета инвестиций и финвложений

К учету долгосрочные вложения принимаются по первоначальной стоимости, соответствующей фактически понесенным затратам.

Разделение на долго-и краткосрочные финансовые вложения обязательно – эта норма установлена приказом Минфина 94н от 2000г. Все они отражаются по 58-му счету, имеющему следующие субсчета:

1 – суммы паев и акций;
2 – вложения в ценные бумаги;
3 – выданные займы;
4 – вложений на условиях договора простого товарищества.

Каждая операция по вышеприведенным субсчетам должна подтверждаться договором, в котором прописывается инвестируемая сумма, срок вложения и его условия (проценты). Для разграничения долгосрочных и краткосрочных вложений открываются субсчета второго порядка.

Внутри компании может использоваться свой индивидуальный перечень субсчетов, соответствующий специфике деятельности. Единственное строгое правило — обязательная разбивка на вложения до и более 12 месяцев.

Примеры проводок

Использование акций в уставном капитале – Дт 58.1 – Кт 75.1;
Увеличение уставного капитала за счет долговых ценных бумаг – Дт 58.2 – Кт 75.1;
Продажа ценных бумаг – Дт 51 – Кт58.1;
Безвозмездное получение ценных бумаг – Дт 58.1 – Кт98.2.

Осуществление иных финансовых вложений фиксируется по дебету 58-г счета и кредиту 76-го. Для предоставления займов внешним заемщикам под проценты используются проводки по 55-му счету (для депозитных вкладов). Внутренние кредиты – сотрудникам – отражаются по 73 счету.

Долгосрочные вложения, не попадающие на 58 счет

Нижеперечисленные инвестиции не подходят под условия использования 58 счета.

Выкуп акций для перепродажи;
Приобретение векселей в качестве оплаты за поставленные товары и оказанные услуги. Векселя в качестве обеспечения долговых обязательства принимаются к учету уже по 58 счету.
Покупка недвижимости;
Долгосрочные вложения, не имеющие отношения к деятельности организации;
Покупка нематериальных активов, пополнение МПЗ и ОС.

Учет выбывших финансовых вложений

По достижении срока вложения они возвращаются, что оформляется соответствующими проводками, как выбытие инвестиций. Они принесли отдачу в виде прибыли и вернулись вместе с ней. Поступившие суммы именуются прочими доходами, а выбывшие с учета вложения отражаются в прочих расходах. Проводки увязываются двумя счетами – Кт58 – Дт91.2.

По истечении срока вложений они переводятся в состав краткосрочных (при достижении года до окончания возврата). Увеличение суммы долгосрочных вложений свидетельствует об изъятии крупных сумм из оборота, что может негативно сказаться на развитии предприятия. Каждому вложению на длительный срок должен предшествовать тщательный анализ с расчетом возможных рисков.

Финансовые вложения - это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п. (п. 2 ПБУ 19/02).

К финансовым вложениям относятся, например:

ценные бумаги;

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

займы, предоставленные другим организациям;

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 "Финансовые вложения" .

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках" , субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" , субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с субсчетом 91-2 "Прочие расходы".

Финансовые вложения и бухгалтерская отчетность

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

Так, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса указывают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги.

Также здесь отражают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных вашей фирмой.

Отметим, что по строке 1170"Финансовые вложения" отражают долгосрочные финансовые вложения (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), то есть такие, срок погашения (обращения) которых превышает один год после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений (со сроками обращения или погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) следует отразить по строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" бухгалтерского баланса.

Согласно разъяснению Минфина России, по строке 1170 "Финансовые вложения" бухгалтерского баланса следует отражать также и информацию о сумме денежных средств, перечисленных организацией в счет вклада в другой организации, до государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов (Письмо от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, то для подробной расшифровки информации о финансовых вложениях заполняются таблицы 3.1 и 3.2, включенные в состав типовой формы пояснений к балансу.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Финансовые вложения: подробности для бухгалтера

Дополнительные финансовые вложения
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», предусматривающие признание финансовых вложений, в том числе приобретаемых... от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть... стоимости финансовых вложений в совокупности (финансовых вложений, признававшихся ранее до дополнительной инвестиции, и финансового вложения, признанного... первоначальной стоимости финансовых вложений) относиться на доходы и расходы по переоценке финансовых вложений – уменьшать...
Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации
Депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации, при составлении отчетности... Плану счетов финансовые вложения отражаются на счете 58 "Финансовые вложения". Таким... под обесценение финансовых вложений". Итоговые данные по краткосрочным финансовым вложениям по... Пояснения к бухгалтерскому балансу "Финансовые вложения"; - Энциклопедия решений. ... . Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240); - Энциклопедия решений. Финансовые вложения...
Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности
204 00 000 «Финансовые вложения» из них 241 Стоимость долгосрочных финансовых вложений, отраженных в...
Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
...) 58/Займы (финансовые вложения) 1 062 000 000 Закрытие финансовых вложений 76/Расчеты с...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...) 58/Клиент (финансовые вложения) 1 180 000 000 Списана стоимость финансового вложения 91/Расходы...
Отражение операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО
По первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма... в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные... счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в... не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете... капитале ООО; - Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170). Ответ подготовил: Эксперт...
Заполнение баланса (ф. 0503130) за 2018 год: на что обратить внимание?
0 201 22 000 241 Финансовые вложения 0 204 00 000 251 ...
Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример
ГВ-6-21/418@). Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком... вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники... " (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета... резерва по долгосрочным финансовым вложениям). Строка 1180 "Отложенные налоговые... " (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета...
Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению
Счета 0 204 00 000 «Финансовые вложения». По счетам аналитического учета счета...
Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример
Ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не... задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" ... . В строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета... активы". Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все... . руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля... 1170 (по показателю "Финансовые вложения"). В строку " ...
На что обратить внимание при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год
Займы в качестве финансовых вложений и некорректно отразить по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса... Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом... № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации... , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. ** Под грубым нарушением требований к...
Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение
Основании договора займа 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... ;Расчетные счета" 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... задолженность (например, счета 62, 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы», 76 и... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... с организатором торгов» 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные...
Учет цессии у ресурсоснабжающей организации
Требования, является одним из видов финансовых вложений. Согласно Инструкции по применению Плана... 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения". В то... бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, содержащихся... разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в... и соответственно не может считаться финансовым вложением. Такой актив, может быть учтен...
Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?
... – дебиторская задолженность; по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); по... акции, выкупленные у акционеров; прочие финансовые вложения. В отчете о финансовых результатах... выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм...
Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения
По бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (утвержденного... ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям организации. Такие вложения принимаются к... 19/02). Первоначальной же стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение...) предусматривается использование счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные... .1999 N 33н). Первоначальной стоимостью финансового вложения является сумма, указанная сторонами в...
Вклад в дочернее общество для увеличения чистых активов: как учесть
В качестве актива в виде финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02 ... "Учет финансовых вложений"). Позиция финансового ведомства, изложенная... ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", выполняются (смотрите материал: " ... вклад в имущество в качестве финансового вложения и учесть его на счете... 58 "Финансовые вложения". Как уже было нами...

Понятие финансовых вложений

Под этим термином понимаются активы, приносящие фирме ощутимую выгоду в будущем. К примеру, получаемые дивиденды на купленные акции, проценты на выданные займы и т.п. К финансовым вложениям относятся:

Ценные бумаги, выпущенные государственными или коммерческими компаниями, в т. ч. долговые (облигации, векселя);
вклады в УК сторонних фирм, в т. ч. дочерних и зависимых хозяйственных единиц;
выданные под проценты займы;
депозиты в кредитных учреждениях;
выкупленная по договору цессии, дебиторская задолженность;
вклады фирмы-товарищества на основе договора.

Не считаются финансовыми вложениями:

акции собственной фирмы, приобретенные у акционеров;
векселя, выданные фирмой контрагенту-поставщику товаров/услуг;
вложения в активы, используемые в производстве, или предоставляемые в аренду.

Основным критерием, отличающим финансовое вложение, является его способность приносить доход в будущем. Поэтому беспроцентные займы, выданные компанией, также не подпадают под определение финансовых вложений.

По периоду инвестирования различают финансовые вложения краткосрочные (инвестирование на срок до 1 года) и долгосрочные (на период более 1 года). Чтобы снизить риски инвестирования, компании вкладывают средства в различные финансовые проекты, совокупность которых формирует инвестиционный портфель.

Учет финансовых вложений

Регулирует учет финансовых вложений ПБУ19/02. Планом счетов для объединения сведений о произведенных инвестициях определен счет 58, а, поскольку вложения классифицируются по категориям, принято для каждой из них открывать субсчета. Например, на сч. 58/1 отражаются приобретенные акции и паи, а на сч. 58/2 – долговые векселя и облигации. Однако следует иметь в виду, что депозитные вклады учитываются на счете 55/3 «Депозитные счета».

В учете инвестиций необходимо ведение строгой аналитики по видам вложений и с обязательным отражением таких сведений:

название эмитента;
обозначение и реквизиты ценной бумаги;
стоимости;
количество;
дата покупки/выбытия;
место хранения.

Осуществление инвестиций (т.е. приобретение вложений) фиксируется в дебете сч. 58 по стоимости понесенных затрат. По кредиту счета 58 отражается выбытие вложений. Полученные от инвестиций доходы находят отражение в составе прочих доходов компании.

Что входит в финансовые вложения в балансе

Информация об инвестициях в бухгалтерском балансе отражается в зависимости от принадлежности к категориям, определяющим период инвестирования. Так, финансовые вложения в стр. 1170 баланса – это отражение стоимости приобретенных акций, векселей, паев и другие ценных бумаг. В этой же строке раздела «Внеоборотные активы» отражаются и суммы, инвестированные в складочные капиталы других компаний, вложения по заключенным соглашениям о совместной деятельности, суммы выданных процентных займов, а также учитываются суммы вкладов по депозитам, открытым в кредитных организациях. Одним словом, в строке 1170 фиксируются суммы долгосрочных вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), т. е. тех, срок обращения которых более 1 года после отчетной даты.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений, т.е. находящихся в обороте фирмы менее 1 года, входит в финансовые вложения в балансе уже во второй раздел «Оборотные средства», в строку 1240.

При составлении годовой отчетности компания составляет пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах, подробно расшифровывая информацию о финансовых вложениях в таблицах 3.1 и 3.2, входящих в перечень типовых пояснений к балансу.