Налоговый вычет на детей. Коды налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксирован (п. п. 1 - 4 ст. 218 НК РФ). Какой размер стандартного вычета предоставляется работникам в 2013-2014 году? Кому полагается стандартный вычет и каков порядок их выдачи? Приводим примеры расчетов стандартных налоговых вычетов в 2013 - 2014 годах. В отличие от иных не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно . Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты. Читайте: Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов

• первый - в сумме 3000 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• второй - в сумме 500 рублей (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
• третий - сумма зависит от количества детей, находящихся на иждивении сотрудника (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кому полагаются стандартный налоговый вычет?

• получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;
• принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения (в том числе временно направленных или командированных);
• участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов;
• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, в проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
• инвалидов Великой Отечественной войны;
• ранее являвшихся военнослужащими, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы.

Пример Работник Иванов получил лучевую болезнь в связи с ликвидацией аварии на Чернобыльской АЭС. Ежемесячный оклад Иванова составляет 23 000 руб. Ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит: 23 000 - 3000 = 20 000 руб. С него будет ежемесячно удерживаться налог на доходы в размере: 20 000 руб. х 13% = 2600 руб. К выдаче на руки Иванову причитается: 23 000 - 2600 = 20 400 руб. За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 23 000 руб. х 12 мес. = 276 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит: 3000 руб. х 12 мес. = 36 000 руб. Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна: 276 000 - 36 000 = 240 000 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 240 000 руб. х 13% = 31 200 руб.

• Героев Советского Союза и Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
• участников Великой Отечественной войны;
• инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы;
• лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;
• лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
• родителей и супругов (не вступивших в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы;
• граждан, воевавших в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Пример Работник организации Иванов участвовал в боевых действиях на территории Республики Афганистан. Ежемесячный оклад Иванова составляет 34 000 руб. Ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит: 34 000 - 500 = 33 500 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере: 33 500 руб. х 13% = 4355 руб. К выдаче на руки Иванову причитается: 34 000 - 4355 = 29 645 руб. За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 34 000 руб. х 12 мес. = 408 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов составит: 500 руб. х 12 мес. = 6000 руб. Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна: 408 000 - 6000 = 402 000 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 402 000 руб. х 13% = 52 260 руб.

Пример Работник организации Иванов является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты ему будут предоставляться следующим образом:

• на первого ребенка в возрасте 25 лет - вычет не предоставляется;
• на второго ребенка в возрасте 15 лет - вычет в размере 1400 руб.;
• на третьего ребенка в возрасте 12 лет - вычет в размере 3000 руб.

Пример Работник организации Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка и имеет II группу инвалидности. Ему предоставляются два стандартных вычета - 500 руб. (в связи с инвалидностью) и 1400 руб. (на содержание ребенка). Ситуация 1 Иванову установлен оклад в размере 20 000 руб. В течение календарного года доход Иванова не превысит 280 000 руб. Следовательно, оба стандартных вычета ему предоставляется за каждый месяц календарного года. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, составит: 20 000 - 500 - 1400 = 18 100 руб. С Иванова ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере: 18 100 руб. х 13% = 2353 руб. К выдаче на руки Иванову причитается: 20 000 - 2353 = 17 647 руб. За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 20 000 руб. х 12 мес. = 240 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 22 800 руб., в том числе:

• 6000 руб. (500 руб. х 12 мес.) - стандартный вычет в размере 500 руб.;
• 16 800 руб. (1400 руб. х 12 мес.) - стандартный вычет в размере 1400 руб.

Сумма дохода, облагаемая налогом в расчете на год, будет равна: 240 000 - 22 800 = 217 200 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 217 200 руб. х 13% = 28 236 руб. Ситуация 2 Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. Доход работника превысит 280 000 руб. в октябре. Следовательно, с этого месяца ему прекращается предоставление стандартного вычета в размере 1400 руб. Сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за январь-сентябрь составит: 30 000 - 500 - 1400 = 28 100 руб. С него будет удержан налог на доходы в размере: 28 100 руб. х 13% = 3653 руб. К выдаче на руки Иванову за этот период причитается: 30 000 - 3653 = 26 347 руб. Начиная с октября включительно налоговый вычет в размере 1400 руб. Иванову не предоставляется. При этом он сохраняет свое право на вычет в размере 500 руб. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемого налогом за октябрь-декабрь составит: 30 000 - 500 = 29 500 руб. С него будет удержан налог на доходы в размере: 29 500 руб. х 13% = 3835 руб. К выдаче на руки Иванову за этот период причитается: 30 000 - 3835 = 26 165 руб. За календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 30 000 руб. х 12 мес. = 360 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов за год составит 18 600 руб., в том числе:

• 6000 руб. (500 руб. х 2 мес.) - стандартный вычет в размере 500 руб.;
• 12 600 руб. (1400 руб. х 9 мес.) - стандартный вычет в размере 1400 руб.

Сумма дохода, облагаемого налогом в расчете на год, будет равна: 360 000 - 18 600 = 341 400 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 341 400 руб. х 13% = 44 382 руб.

Пример Работник организации Иванов является родителем несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. Иванов устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы за период январь-март составил 75 000 руб. Иванову установлен оклад в размере 30 000 руб. в месяц. В данном случае его доход превысит 280 000 руб. в октябре. За период с апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1400 руб. Начиная с октября этот вычет не предоставляется. Ежемесячная сумма дохода Иванова, облагаемая налогом, за период с апрель по сентябрь, составит: 30 000 - 1400 = 28 600 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере: 28 600 руб. х 13% = 3718 руб. К выдаче на руки Иванову причитается: 30 000 - 3718 = 26 282 руб. Начиная с октября доход Иванова, облагаемый налогом, будет равен 30 000 руб. С него ежемесячно будет удерживаться налог на доходы в размере: 30 000 руб. х 13% = 3900 руб. В период с октября по декабрь к выдаче на руки Иванову причитается: 30 000 - 3900 = 26 100 руб. За текущий календарный год ему будет начислен заработок (при условии отсутствия других выплат) в размере: 30 000 руб. х 9 мес. = 270 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных Иванову, составит: 1400 руб. х 6 мес. = 8400 руб. Сумма дохода, облагаемая налогом, в расчете на год, будет равна: 270 000 - 8400 = 261 600 руб. За год с Иванова будет удержан НДФЛ в сумме: 261 600 руб. х 13% = 34 008 руб.

• свидетельства о рождении ребенка;
• свидетельства об установлении отцовства;
• письменного подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, можно представить справку о совместном проживании с ребенком.

По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам" под редакцией В.Верещаки

В этом году чиновники Минфина уже успели выпустить ряд разъяснений о том, как предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ. Рассмотрим самые важные из них.

Налоговый вычет на ребенка за месяцы, в которых не было дохода

До недавнего времени Минфин указывал, что за те месяцы, в которых у сотрудника отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, работодатель вправе предоставить ему стандартные вычеты на детей в следующих месяцах. Когда этот доход они получили (письмо от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

Такие ситуации возможны, если работник по семейным обстоятельствам был в неоплачиваемом отпуске. Или, например, сотрудница вышла на работу из отпуска по уходу за ребенком в середине года.

В июне 2014 года ведомство, похоже, изменило свою точку зрения по этому вопросу. Теперь чиновники утверждают, что при отсутствии в отдельных месяцах облагаемого дохода налоговый вычет на ребенка в течение календарного года не накапливается. А значит, нарастающим итогом его суммировать нельзя (письмо Минфина России от 11.06.14 № 03-04-05/28141).

В указанном письме рассмотрена ситуация, когда работница, находившаяся с 2010 года в отпуске по уходу за ребенком, с 13 августа 2012 года приступила к работе. Минфин России считает, что в этом случае работодатель полностью прекращал выплату ей дохода. Поскольку организация не определяла облагаемую базу по НДФЛ после прекращения выплат, она была не вправе предоставлять работнице стандартный детский вычет за период с января по июль 2012 года.

Более того, ведомство в том же письме отметило, что в рассматриваемой ситуации сотрудница не сможет получить налоговый вычет на ребенка за январь - июль и через инспекцию. Ведь, по мнению чиновников, эти вычеты ей в принципе не положены.

Таким образом, если работодатель предоставит сотруднице вычеты на детей за те месяцы с начала года, в которых она еще не работала, налоговики, скорее всего, оштрафуют его за невыполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Штраф за это нарушение составляет 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. Кроме того, они могут начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Учитывать ли детей от первого брака супругов при расчете стандатных вычетов

Размер налогового вычета на ребенка варьируется в зависимости от количества детей в семье сотрудника. Так, на первого ребенка вычет предоставляется в сумме 1400 руб. за каждый месяц, по итогам которого доход работника нарастающим итогом с начала года составил не более 280?000 руб. В таком же размере вычет полагается и на второго ребенка. На третьего и каждого последующего ребенка вычет по НДФЛ предоставляется в размере 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если ребенок инвалид, детский вычет на него равен 3000 руб. в месяц

В отношении детей-инвалидов вычет по НДФЛ предоставляется в повышенном размере. Независимо от того, каким по счету ребенком в семье он является, вычет на него составляет 3000 руб. в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Особенность предусмотрена лишь для студентов, аспирантов, ординаторов, интернов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами. Вычет в размере 3000 руб. предоставляется их родителям лишь в том случае, если ребенку установлена I или II группа инвалидности. В отношении несовершеннолетних детей группа инвалидности не влияет на размер стандартного »детского» вычета, предоставляемого их родителям.

Отметим, что сумму вычета на ребенка-инвалида нельзя сложить с суммой обычного детского вычета. Казалось бы, если ребенок-инвалид является первым или вторым ребенком в семье, его родителям можно предоставить вычеты в размере 4400 руб. (3000 + 1400).

Однако Минфин России считает, что суммирование стандартных вычетов по НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено (письмо от 18.04.13 № 03-04-05/13403).

Учитываются ли при определении размера стандартного вычета дети от первого брака мужа или жены работника? Минфин России недавно разъяснил, что учитываются. Но только при условии, что эти дети проживают совместно с работником и находятся на его обеспечении (письмо от 28.04.14 № 03-04-05/19992).

Факт совместного проживания с детьми супруга или супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места жительства, выданной жилищно-эксплуатационной организацией (например, единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива. Либо этот факт может быть установлен в судебном порядке.

Кроме того, необходимо, чтобы работник приложил к заявлению на детские»вычеты копии следующих документов (п. 3 ст. 218 НК РФ):

Свидетельств о рождении детей, в которых матерью ребенка указана его супруга;

Свидетельств о рождении совместных детей,

Свидетельства о регистрации брака либо паспорта с отметкой о заключении брака.

Какой вычет полагается родителям, если у них уже есть взрослые дети

На практике нередко возникают сложности с определением размера детского вычета в семьях, где старшие дети уже стали взрослыми. В апреле 2014 года Минфин разъяснил, что в подобной ситуации необходимо учитывать общее количество детей в семье работника, включая тех, вычеты на которых родителям уже не предоставляются (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17619). То есть при наличии в семье двух взрослых детей в возрасте старше 24 лет и одного несовершеннолетнего ребенка вычет на последнего предоставляется каждому родителю в размере 3000 руб. в месяц. Конечно, до того момента, пока доход родителя нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 руб.

Если ребенок вступил в брак, родители теряют право на детский вычет по НДФЛ

Чиновники решили, что после вступления ребенка в брак предоставление его родителям стандартного вычета по НДФЛ прекращается (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217). Ведомство объяснило это тем, что после заключения брака ребенок перестает находиться на обеспечении родителей.

Чиновники не уточняют, с какого именно момента работодателю следует прекратить предоставление детского вычета в этом случае. Однако по аналогии с нормой, предусмотренной для единственного родителя, полагаем, что вычет по НДФЛ не предоставляется начиная с месяца, следующего за месяцем вступления ребенка в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Впрочем, при предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ работодатель не обязан выяснять семейное положение детей сотрудников. Тем более что он не наделен такими полномочиями. Но если работник предъявит заявление о том, что ребенок больше не находится на его обеспечении, и приложит к нему копию свидетельства о регистрации брака, работодателю безопаснее прекратить предоставление ему »детского» вычета. Иначе налоговики могут оштрафовать организацию за неполное удержание НДФЛ. Штраф за это равен 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию (ст. 123 НК РФ).

Когда можно получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере

По общему правилу единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну или попечителю »детский» вычет по НДФЛ предоставляется в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом понятие »единственный родитель» Налоговым кодексом не конкретизировано.

Минфин России исходит из того, что вкладывает в это понятие отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим или объявления его умершим (письмо от 14.03.14 № 03-04-06/11148).

Ведомство также полагает, что для целей предоставления детского вычета по НДФЛ понятие »единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено (письмо Минфина России от 17.04.14 № 03-04-05/17637). Значит, если в свидетельстве о рождении запись об отце отсутствует или сделана со слов матери, ей полагается налоговый вычет на ребенка в двойном размере. Но только при условии, что мать не состоит в зарегистрированном браке.

Какие дополнительные документы единственный родитель представляет работодателю

Минфин России назвал документы, которые необходимы для подтверждения права единственного родителя, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере. К ним ведомство относит (письмо от 17.04.14 № 03-04-05/17637):

- справку о рождении ребенка по форме № 25 (утв. постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274), выданную органами ЗАГС;

- копию страниц паспорта единственного родителя, подтверждающих его семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака)

С месяца, следующего за месяцем заключения ею официального брака, предоставление удвоенного вычета по НДФЛ прекращается. Ведь в подобной ситуации обязанности по содержанию ребенка распределяются между его родным родителем и супругом этого родителя (письмо Минфина России от 20.05.13 № 03-04-05/17775). Однако супруг родителя, принимающий участие в обеспечении ребенка, также получает право на стандартный детский вычет по НДФЛ.

Можно ли получить удвоенный детский вычет родителям в разводе

Минфин России ранее уже разъяснял, что нахождение родителей ребенка в разводе не означает отсутствие у него второго родителя (письмо от 30.01.13 № 03-04-05/8-78). Следовательно, удвоенный налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в данной ситуации не может быть предоставлен ни одному из родителей. Каждый из них вправе получить лишь обычный вычет на ребенка в одинарном размере.

В январе 2014 года ведомство дополнительно указало следующее (письмо Минфина России от 29.01.14 № 03-04-05/3300):

»…То, что отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено в порядке, предусмотренном статьями 48 и 49 Семейного кодекса РФ, для целей применения удвоенного стандартного налогового вычета значения не имеет».

Минфин России также считает, что неуплата разведенным родителем алиментов на содержание ребенка сама по себе не является основанием для получения другим родителем вычета в двойном размере.

Кроме того, чиновники отметили, что лишение одного из родителей ребенка родительских прав не означает наличие у него единственного родителя. Ведь родитель, лишенный таких прав, жив и не освобождается от обязанностей по содержанию своего ребенка (п. 2 ст. 71 Семейного кодекса РФ). Более того, впоследствии родитель может быть восстановлен в родительских правах, если он изменит поведение, образ жизни или отношение к воспитанию ребенка.

Таким образом, каждый из родителей ребенка, включая лишенного родительских прав, может рассчитывать на получение стандартного детского вычета по НДФЛ.

В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2019 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2018 года.

Кто получает вычеты на детей

На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются родителями и их супругами, приемными родителями и их супругами, опекунами или попечителями детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.

В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).

Право на «детский» вычет имеет каждый родитель (в том числе приемный). По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета (этот факт нужно подтвердить заявлением).

Спорные ситуации возникают при разводе:

• безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
• друго родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
• если родитель, с которым остался ребенок, вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет;
• дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. Т.е. при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка.

Размеры вычетов на детей в 2019 году

В 2019 году на первого и второго ребенка положены вычеты в размере 1400 руб . На третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей . На ребенка-инвалида - 12 000 рублей родителям, усыновителям и их супругам и 6 000 рублей опекунам и попечителям. Также на ребенка-инвалида I или II группы, который учится на очной форме в ВУЗе или ССУЗе, аспирантуре, ординатуре, интернатуре, до 24 лет предоставляется вычет в размере 6 000 рублей .

Одинокие родители (усыновители, опекуны, попечители) имеют право на удвоенную сумму «детских» вычетов. Если этот родитель вступит в брак, вычеты снова будут предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

В 2019 году вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника с начала года не превысит 350 000 рублей . Начиная с месяца, когда его доход превысит указанную величину, предоставление данных вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.

Пример расчета вычета на ребенка

Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 руб.

Петрову установлен оклад в размере 40 000 руб. в месяц, значит в данном случае его доход превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1400 руб., но с октября этот вычет не предоставляется.

Как размер вычета зависит от количества детей

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 20 марта 2017 г. № 03-04-06/15803).

Пример расчета вычета на детей

Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:

• на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
• на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;
• на третьего ребенка-инвалида в возрасте 12 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность. Первые 30 дней работы бесплатны для всех новых пользователей.

Подоходным налогом в размере 13% облагается большая часть доходов налоговых резидентов – заработная плата, выручка от реализации имущества, вознаграждения, полученные по условиям гражданско-правовых договоров, и некоторые другие доходы. Граждане РФ, которые уплачивают налог по этой ставке, при определенных обстоятельствах могут получить право на налоговые вычеты.

Под налоговым вычетом понимают сумму, которая сокращает базу налогообложения. Иногда вычет имеет форму возврата определенной доли НДФЛ, уплаченного в прошлом. Такие возвраты возможны при покупке недвижимости, затратах на лечение, образование и в других случаях, предусмотренных законодательством. При этом возмещается не вся сумма расходов, а соответствующая им сумма НДФЛ, уплаченная ранее.

В целом, налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году практически не претерпели изменений. Введены новые правила, по которым гражданам предоставляются имущественные вычеты, они коснулись и пенсионеров. Также готовятся поправки относительно вычета на детей, однако вступят ли они в силу в 2014 году, неизвестно.

1. Разновидности вычетов по НДФЛ

Налоговые вычеты по НДФЛ делятся на 5 групп:

• Стандартные.
• Имущественные.
• Социальные.
• Профессиональные.
• Вычеты при переносе убытков от некоторых финансовых операций.

Рассмотрим подробнее каждую группу.

1.1. Стандартные вычеты

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году, как и прежде, устанавливаются для определенных категорий людей – инвалидов с детства, близких погибших военных, чернобыльцев и т.д. Полный список приводится в ст. 218 Налогового кодекса. В случае, если гражданин имеет право на использование двух или более стандартных вычетов, то они не суммируется, но предоставляется больший по размеру вычет. Только вычет на детей предоставляется вне зависимости от других положенных вычетов из этой группы.

Сумма стандартного вычета из расчета на один месяц налогового периода может составлять:

• 3000 рублей – для чернобыльцев, участников испытаний ядерного оружия, инвалидов ВОВ, инвалидов I – III групп из числа военных, и др.
• 500 рублей – для участников ВОВ, узников концлагерей, блокадников, инвалидов с детства, доноров костного мозга, инвалидов I и II групп, супругов и родителей погибших военных и др.

Детские налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году предоставляются родителям, усыновителям и попечителям детей до 18 лет и учащихся на дневной форме детей 18 – 24 лет. Сумма вычета составляет от 1400 до 3000 рублей. Этот вычет предоставляется, пока доход родителя (опекуна и т.п.) с начала года не достиг 280 тысяч рублей.

1.2. Социальные вычеты

В ст. 219 НК предусмотрено 5 оснований, дающих право на налоговый вычет:

• благотворительные взносы;
• оплата обучения;
• расходы на лечение и покупку лекарств;
• отчисления на пенсионное обеспечение в негосударственные фонды;
• отчисления на счет добровольного пенсионного страхования;
• отчисления на накопительный счет трудовой пенсии.

Вычеты по таким статьям, как благотворительность, обучение, лечение и накопительная часть пенсии, предоставляются только при предъявлении в налоговую службу декларации по НДФЛ с приложенными копиями документов, которые могут подтвердить право на получение вычета.

Максимальные расходы, при которых действуют социальные вычеты, составляют 120 тысяч рублей. Право на налоговый вычет действует 3 года после уплаты НДФЛ за период, в котором были понесены те или иные социальные расходы.

1.3. Имущественные вычеты

Согласно статье 220 НК, право на имущественные вычеты получает налогоплательщик, осуществлявший некоторые операции с имуществом:

• продажа любого имущества;
• покупка недвижимости;
• строительство жилища или приобретение земли с этой целью;
• выкуп имущества у налогоплательщика для реализации государственных или муниципальных целей.
• Максимальные суммы, при которых предоставляется имущественный вычет, указаны в ст. 220 для каждой операции.

1.4. Профессиональные вычеты

Ст. 221 предусматривает вычеты в размере 20 – 40% от документально подтвержденных доходов таких категорий лиц:

• индивидуальные предприниматели;
• лица, получившие оплату по гражданско-правовому договору;
• нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой;
• авторы научных открытий или произведений искусства, получившие авторское вознаграждение.

1.5. Вычеты при убытках от некоторых финансовых операций

Ст. 220.1 дает право на налоговые вычеты тем лицам, которые перенесли на будущие периоды свои убытки от сделок с ценными бумагами либо ФИСС. Сумма расходов часто превышает сумму доходов от таких операций на конец года. Если другие операции были прибыльными, то этот убыток можно учитывать в текущем периоде. В противном случае он может переноситься на будущие периоды.

2. Вычеты по НДФЛ в 2014 году: что нового?

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году остались такими же, как и в 2013 году. Но появились новые правила в отношении имущественных вычетов. Соответствующие поправки были внесены в ст. 220 НК и уже вступили в силу. Основные изменения:

• Если в прошлом при покупке недвижимого имущества налогоплательщик не использовал сумму вычета по максимуму (2 млн. руб.), тогда он может получить его остаток при новом строительстве или приобретении готового жилья.
• Если продается недвижимость, находящаяся в общей долевой или же совместной собственности, то каждый собственник получает право вычесть до 2 миллионов рублей. Раньше максимальная сумма просто делилась между собственниками.
• Установлен максимальный размер вычета (3 млн. рублей) при учете расходов на выплату процентов по таким целевым кредитам: на строительство, на покупку жилья или земли. Вычет применяется 1 раз и только в отношении одного недвижимого объекта.
• Подавать заявку на предоставление имущественного вычета больше не требуется, достаточно предоставить в ФНС налоговую декларацию и документы, которые подтверждают право на вычет.
• Родители, попечители, опекуны, усыновители или приемные родители теперь могут воспользоваться имущественным вычетом в случае покупки жилья для несовершеннолетних детей и уплате процентов по такой недвижимости.
• Физические лица получают право на имущественный вычет в случаях покупки жилья и уплате процентов у более, чем одного налогового агента.
• Установлено, что вычет не применяется при продаже объектов недвижимости и транспорта, использовавшихся в предпринимательской деятельности.

Налоговые вычеты по НДФЛ на детей в 2014 году остались такими же, как и раньше. Они устанавливаются ст. 218 из расчета на месяц:

• 1400 рублей – на первых двух детей.
• 3000 рублей – на 3-го ребенка и всех последующих.
• 3000 рублей – на любого по счету ребенка, имеющего инвалидность I или II гр. Если ребенок-инвалид по счету является третьим, четвертым и т.д., вычет на него в любом случае составляет 3 тысячи.

Все эти вычеты действуют в отношении несовершеннолетних, а также совершеннолетних детей в возрасте 18 — 24 лет, учащихся на дневной форме. Вычеты по каждому ребенку, попадающему в указанные выше категории, суммируются.

Право на детские вычеты имеют родители, попечители, опекуны, усыновители или приемные родители. При этом, попечительство прекращается при приобретении ребенком дееспособности (достижении 18 лет или заключении брака).

Детские вычеты применяются до того момента, как доход гражданина с начала года достигнет 280 тысяч рублей. За месяц, в котором этот порог был достигнут, и далее вычеты не применяются. Учитывается доход одного человека, а не обоих родителей (опекунов и т.д.).

Предусмотрены изменения относительно вычетов на детей, однако пока неизвестно, когда они вступят в силу. Среди них – увеличение сумм вычетов и поднятие порога дохода, при котором прекращают учитываться налоговые вычеты на детей.

4. Налоговые вычеты по НДФЛ в 2014 году для пенсионеров

По закону, пенсия не облагается НДФЛ. Но в 2014 году произошли изменения в правилах предоставления имущественного вычета, соответственно, были предусмотрены и налоговые вычеты по НДФЛ для пенсионеров.

Еще с 2012 года пенсионеры, которые не имеют дополнительного дохода в качестве зарплаты, могут переносить остаток имущественного вычета в случае покупки недвижимости на предыдущие периоды. Максимальное число таких периодов – 3.

В 2014 году это правило применили и к работающим пенсионерам. Прежде их остаток вычета полностью сгорал, но теперь они также могут его переносить. Правило применяется, если сделка была совершена не ранее 2011 года.

5. Сроки подачи и уплаты НДФЛ в 2014 году

Согласно Налоговому кодексу, задекларировать свои доходы в 2014 году необходимо до 30 апреля. Декларацию можно предоставить лично, через доверенное лицо, по почте либо электронной почте (при закреплении электронной подписью). Вместо кодов ОКАТО теперь следует указывать коды ОКТМО.

Сроки уплаты НДФЛ устанавливаются ст. 168 НК. Сроки уплаты НДФЛ по авансам и зарплатам таковы:

• деньги пришли в кассу из банка или перечислены на счет работника – одновременно с выдачей или перечислением денег;
• выплата за счет выручки фирмы или в натуральном виде – в течение банковского дня, следующего за днем выплаты.

Надеемся наш сайт «

Последнее обновление Февраль 2019

Стандартный налоговый вычет (в дальнейшем СНВ) — это арифметическая операция по вычитанию суммы из дохода налогоплательщика и которая не подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Под доходом следует понимать все денежные средства, полученные гражданином за налоговый период (год). К доходам могут применяться различные ставки налогообложения. Что касается СНВ, то учитываются только те доходы, которые облагаются процентной ставкой 13.

Налоговый кодекс вычеты на детей относит к категории СНВ. В статье мы постарались собрать исчерпывающую информацию о налоговых вычетах на детей в 2017 году и в 2018 году.

Кто имеет право на СНВ на ребенка?

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет может быть в пользу:

• родителей;
• усыновителей;
• опекунов и иных лиц, приравненным к вышеуказанной категории в соответствии с семейным законодательством (ст. 12 ФЗ-48 от 24.04.2008 г.).

Такие статусы подтверждаются сведениями, содержащимися в свидетельстве о рождении, актах органов опеки и попечительства, судебных решениях о признании отцовства и пр. Законодатель также определяет и возрастную категорию детей, в соответствии с которой допустим вычет:

• до 18 лет;
• если ребенок проходит очное обучение в учебном заведении (в том числе и за границей) - до 24 лет, или является аспирантом, интерном, ординатором, курсантом;
• кроме того, независимо от возрастных категорий отдельно предусматривается вычет на детей-инвалидов.

У многих родителей возникает вопрос - а возможно ли получение такого вычета, если ребенок учится в магистратуре? Ответ - да, согласно Кодекса об образовании, сегодня высшее образование разделяют на 2 ступени. Причем 2 ступень (магистратура) не рассматривается как получение 2 высшего образования и поэтому, если ребенку нет 24 лет, и он обучается в магистратуре, его родители имеют право на получение СНВ, но при условии, что это получение образования происходит впервые на 2 ступени ВУЗа.

Размер вычета в 2015 году

Вычет на ребенка можно учитывать только до того месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала года у налогоплательщика превысил 280 тысяч рублей . Размер СНВ дифференцирован:

• На первого ребенка – 1400 рублей (код 114) в 2015-16 году, с 2017 (код 126)
• На второго – 1400 рублей (код115) - (код 127)
• На третьего и более по 3000 рублей (код 116) - (код 128)
• На ребенка-инвалида - 3000 (код 117) - (код 129)

На инвалида 3000 рублей (независимо от того каким по счету он является). Например, если ребенок (инвалид) первенец, то размер вычета будет 3000, а не 1400. Касательно четвертого, пятого ребенка и т.д. на каждого предусмотрен вычет по 3000 рублей. Законодатель тем самым стимулирует институт многодетной семьи. Принцип применения вычета аддитивный, то есть каждый вычет приплюсовывается друг к другу, а не поглощается. Допустим, если четверо детей, общий размер вычета будет равен 8800 (1400+1400+3000+3000).

• Следует учитывать, что вычет в указанных размерах имеет право получить каждый родитель по отдельности.
• Либо если один родитель откажется в пользу другого, то соответственно тот, в чью пользу был сделан отказ, имеет право на двойной вычет.
• На двойной имеет право и единственный родитель, опекун или попечитель. Арифметически это выглядит так: у родителя-одиночки два ребенка, его вычет будет равен 5600 (1400х2+1400х2).

Следует обратить внимание, что сумма вычета - это не та сумма, которую вам вернут, а та, с которой не будет удерживаться НДФЛ в размере 13%. То есть при наличии одного ребенка гражданин в месяц не уплачивает 182 руб налога (1400 * 13%= 182 руб). Если 3 детей, то (1400*2 + 3000)*13%= 754 руб в месяц.

Размер вычета в 2016, 2017, 2018 году

• Увеличен максимальный размер заработной платы, до достижения которой возможно применение вычета - 350 000 руб .
• Дети - инвалиды до 18 лет - с 3000 до 12 000 рублей для родителей и усыновителей (код 129)
• Дети- инвалиды до 18 лет - 6000 рублей , в том числе инвалиды 1, 2 группы, учащиеся очной формы обучения до 24 лет - для опекунов и попечителей (код 129).

СНВ на ребенка остаются прежними в размере:

• 1400 руб./месяц – на первого ребенка (код 126)
• 1400 руб./месяц – на второго ребенка (код 127)
• 3000 руб./месяц – на 3 и каждого последующего ребенка (код 128)

В письме от 02.02.2016 № 03-04-06/4988 Минфина указано, что стандартный вычет на детей по счету не суммируется с вычетом на ребенка инвалида.

Например: Второй ребенок является инвалидом, следовательно, родителю положен только вычет 12 000 рублей, т.е не суммируется (12 000 + 1400)= 13 400 руб.

Однако это письмо Минфина противоречит решению ВС РФ от 21.10.2015, где Суд постановил, что вычеты должны суммироваться. Поскольку Письмо Минфина датируется позже, и решение Суда было до 1 января 2016 года (когда внесены изменения), пока не понятно, как действовать на практике.

Когда прекращается предоставление вычета?

Сотрудник утрачивает право на СНВ при наступлении одного из событий:

• если доход превысил 280 000 (350 000 руб. с 2016 года) - вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
• если ребенок умер
• если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
• если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
• если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) - вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
• если ребенок закончил обучение и ему больше 24 лет - сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.

Каким образом определяется очередность детей?

Порядковое ранжирование детей налогоплательщика производится хронологически, в зависимости от возраста ребенка. Соответственно первый ребенок самый старший и далее по возвратному убыванию. Очередность рождения детей принимается во внимание без учета того, участвует ли конкретный несовершеннолетний в расчет вычета или нет.

Например , в семье 4 ребенка: первому 25 лет, второму 17 лет, третьему 15 лет, четвертому 10 лет. Размер вычета будет распределяться так:

• Первый ребенок - 0 руб. (на него не предоставляется вычет, поскольку 25 лет и не учится в ВУЗе);
• Второй ребенок - 1400 руб.;
• Третий - 3000 руб.;
• Четвертый - 3000 руб.

Из указанного примера видно, что дети в отношении которых пропадает право вычета, не исключаются из общей очередности. Такой же порядок остается и в случае смерти ребенка в многодетной семье. А именно, на такого ребенка не производится расчет вычета, однако сведения о нем учитываются для определения размера других последующих детей.

Пример: В семье было трое детей: первый ребенок 22 лет не учится, второй умер в возрасте 15 лет, третьему 8 лет. Родители имеет право на вычет только на 8 летнего ребенка в размере 3000 руб. (но не 1400 руб.).

• Первый - 0 руб. (не позволяет возврат);
• Второй - 0 руб. (в связи со смертью);
• Третий - 3000 руб.

Если дети родились в одно и тоже время (двойня, тройня и т.д.), то они также подлежат последовательному расчету, то есть не правильно если их ставить в одну вычетную позицию (например, у семьи есть первый ребенок, потом родилась двойня, соответственно на вычет могут подавать из расчета 1, 2 и 3 ребенок, а не 1 ребенок и два вторых ребенка).

Предоставляется ли вычет женщине в декретном отпуске или по уходу за ребенком?

• Если в налоговом периоде (год) у женщины были начисления заработной платы , или другие доходы, облагаемые НДФЛ, а затем был оформлен декретный отпуск, то вычет предоставляется за каждый месяц до конца года (если доход не превысит предельный размер).
• Если в течение всего года женщина находилась в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком, т.е. начислений, облагаемых НДФЛ не производилось, следовательно, налоговая база по НДФЛ не исчисляется и вычет применять не к чему.

Письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10, от 06.02.13 № 03-04-06/8-36) - если в отдельные месяцы года работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 - если сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, выходит на работу и начинает получать налогооблагаемый доход в течение отдельных месяцев налогового периода, то при наличии письменного заявления и подтверждающих документов, налоговый вычет предоставляется ей за каждый месяц года, включая месяцы, когда она была в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком.

Кто предоставляет вычет?

СНВ предоставляет получателю вычета его работодатель, причем если их несколько, то по выбору самого работника определяется приоритетный (у двоих одновременно получать нельзя). Работодатель (при наличии подтверждающих документов и заявления сотрудника) производит все необходимые расчеты, осуществляет уплату НДФЛ и отчитывается перед налоговым органом. Вам лишь остается просматривать ведомости и квитанции на заработанную плату и следить, учтен ли вычет. А при выявлении ошибки сообщить в бухгалтерию предприятия.

Как часто производится вычет?

• Если вычет производится работодателем

Вычет производится ежемесячно в течение налогового периода (года), если сотрудник подал соответствующее заявление при приеме на работу или после рождения ребенка. Если получатель вычета, работает у данного работодателя не с начала года, то СНВ применяется с учетом ранее произведенного вычета на предыдущей работе (для этого требуется справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы).

• Возврат излишне начисленных сумм НДФЛ через налоговую

Если налоговый вычет на ребенка не производился (не были предоставлены документы в бухгалтерию предприятия) или бухгалтерия допустила ошибки, вычеты не были учтены в полном объеме, то получатель вычета по истечении периода налогообложения может самостоятельно обратиться в налоговый орган. Однако не практике такие случаи встречаются достаточно редко, обычно проще это производить у работодателя, своевременно подав заявление. Для возврата СНВ на ребенка следует подать (самому налогоплательщику):

• корректирующую декларацию 3-НДФЛ можно подать в любое время следующего года (не обязательно до 30 апреля)
• справку по форме 2НДФЛ с места работы
• приложив к декларации копию свидетельства о рождении
• если дети старше 18 лет - справку из учебного заведения

После проверки документов ИФНС (не более 3 месяцев) вернет излишне уплаченные суммы налога на банковский счет гражданина.

Документы, необходимые для получения вычета

Вычет получается путем не удержания соответствующих сумм из заработанной платы. Работодатель обязан при наличии достаточных оснований сминусовать от размера зарплаты сумму вычета и на оставшейся размер применить ставку налогообложения НДФЛ (то есть рассчитать окончательную сумму налога).

Какие документы необходимо представить в бухгалтерию предприятия для получения такого вычета:

• Работник по своему желанию предоставляет работодателю заявление в свободной форме на вычет.
• Документы на детей (свидетельство о рождении, акт органа опеки и попечительства, судебный акт о признании отцовства и пр.).
• Если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет и обучается в ВУЗе или другом учебном учреждении очно, то справку из ВУЗа о факте обучения такого лица.
• Если ребенок инвалид, то медицинское заключение и документ, подтверждающий инвалидность.
• Если один из родителей передает право на получение вычета другому (для получения двойного вычета), то соответствующее заявление-отказ от вычета и справку с места работы об отсутствии вычетов.

Такие документы достаточно предоставить работодателю 1 раз, не нужно писать заявление каждый год. Только при смене работы требуется подать документы и заявление новому работодателю со справкой 2НДФЛ с предыдущего места работы.

Образец заявления для предоставления налогового вычета на ребенка

Директору ООО "Весна"
И.Н. Киселеву
от инженера
Спиридонова К.Г.

Заявление

Прошу предоставить мне с 1 января 2018 г. стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода по моим доходам в соответствии с пп.4 п.1 ст 218 НК РФ, на моего ребенка (дата рождения и ФИО) в размере 1400 руб. в месяц.
Документ, подтверждающий мое право на налоговый вычет на ребенка, прилагаю (копия свидетельства о рождении № ___)

"___" февраля 2018 года Подпись ___________ Спиридонов К.Г.

Когда подаются документы на вычет и возможен ли перерасчет налогооблагаемой базы?

• В случае рождения ребенка, сотрудник имеет право написать заявление, представить свидетельство о рождении и вычет будет учтен с момента его рождения.
• При устройстве на работу также следует сразу представить свидетельство о рождении, написать заявление и предоставить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
• В случае, если сотрудник был принят на работу и по каким-либо причинам сразу не предоставил документы, а представил их до декабря текущего года, бухгалтерия должна произвести перерасчет излишне уплаченной суммы НДФЛ за этот год.

Если родители не состоят в браке (гражданский) или разведены

Если нет регистрации брака между родителями, то второй родитель может получить вычет при предоставлении документа, который подтверждает нахождение ребенка на его обеспечении:

• копия решения суда с указанием - с кем проживает ребенок
• справка о прописке (регистрации ребенка) по месту жительства родителя
• соглашение родителей (нотариальное) об уплате алиментов
• нотариальное соглашение родителей о детях (с кем остается ребенок)

Как получить двойной вычет на ребенка?

При желании родителей (усыновителей) один из них может получить двойной вычет, для этого достаточно предоставить заявление об отказе другого родителя на предоставление такого вычета и ежемесячно отказавшийся родитель предоставляет справку о доходах 2-НДФЛ. Обязательное условие для такой передачи права вычета - наличие у передающего это право дохода, облагаемого НДФЛ, то есть безработный, не может передать свое право вычета супруге или супругу. Также в двойном размере положен вычет матери-одиночке. Поэтому, чтобы получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере требуются дополнительные документы:

• справка (форма 25), подтверждающая статус матери-одиночки из ЗАГСа или
• заявление об отказе в вычете и справка 2 НДФЛ (ежемесячно) отказавшегося родителя
• заявление второго родителя на предоставление 2-ого налогового вычета на ребенка

Двойной стандартный налоговый вычет также как и простой применяется до определенного совокупного годового дохода, а именно до того месяца, когда заработная плата с начала года достигнет 350 тыс. руб.

Вычет в двойном размере единственному родителю

Определения "единственный родитель" в законодательстве РФ нет, но Минфин отмечает, что родитель не является единственным, если не зарегистрирован брак между родителями (то есть развод, неуплата алиментов, лишение родительских прав 2-го супруга не считаются, что родитель единственный). Чтобы подтвердить отсутствие второго родителя нужно предоставить 1 из следующих документов:

• решение суда, признающее, что родитель пропал безвести
• свидетельство о рождении, с указанием одного родителя
• свидетельство о смерти одного из родителей
• справка ЗАГСа (форма 25), подтверждающая, что второй родитель записан в свидетельство о рождении со слов матери.

Когда один из родителей не работает, может ли он отказаться от вычета в пользу второго родителя?

Если женщина не работает (домохозяйка, в декретном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком или стоит на учете в центре занятости), то отказаться от налогового вычета на детей в пользу мужа (написать заявление работодателю мужа) она не может, поскольку не имеет права на налоговый вычет:

• не работает, поскольку домохозяйка (Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331);
• не работает, т.к. находится в отпуске по беременности и родам (Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997);
• в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (Письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-95);
• состоит на учете в центре занятости (Письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-05/8-513).

Суммируются ли налоговые вычеты, совместимость СНВ

Вычет совместим с другими видами СНВ, а также иными вычетами, такими как профессиональный, социальный и имущественный. То есть все эти вычеты взаимодополняют друг друга и суммируются. Однако нужно иметь в виду, если начисление таких вычетов окажется больше доходов, то такие излишние суммы приравниваются к нулю, так как вычеты носят компенсационный характер и их действие напрямую зависит от налоговой активности налогоплательщика.

Ограничения СНВ

По смыслу норм законодательства о налогообложении СНВ хоть и производится от доходов, облагаемых по процентной ставке «13», но всё же этот доход в полной совокупности не подпадает под действие исследуемого вычета. Законодатель четко определил, что вычет может производиться от тех доходов, которые декларирует налоговый агент.

А работодатель как налоговый агент может декларировать только заработанную плату своего работника. Поэтому если гражданин временно нигде не работал (допустим, в течение 2017 года), то стандартный налоговый вычет на ребенка за 2017 год он не сможет получить, даже если у него были иные источник доходов (к примеру, арендная плата за квартиру, которую гражданин сдает), за которые он отчитался в налоговую и добросовестно уплатил налог.

Существует еще один ограничитель – это предельный уровень (предельная величина) дохода в течение года, по достижении которого гражданин лишается права на дальнейшее применение вычета. До какой суммы возможно применение СНВ? Это 280 000 рублей в 2015 году и 350 000 в 2016 году и далее. Например, работник получил нарастающим итогом с января по сентябрь заработанную плату (без учета налогов и вычетов) в размере 280 000 рублей, то с октября по декабрь этого года применение СНВ не производится. Но следующий год (новый период налогообложения) начинается с нового листа. По сути, месячная зарплата не должна превышать 23 300 рублей. Тогда вычет будет применен в полном размере за весь год.

Не возможно применить вычет «задним числом», к примеру, если родители не применяли вычет до 3 летнего возраста, а потом решили воспользоваться им, в этом случае перерасчет сделать уже нельзя. Перерасчет возможен только в течении текущего налогового периода (года). Применение СНВ производится после подачи заявления работодателю и действует на будущие периоды.

Пример расчета стандартного налогового вычета на ребенка

пример 1:

Если сотрудник предприятия имеет 2 детей, не достигших 18 лет или детей до 24, обучающихся в ВУЗе на очном отделении, а оклад составляет 20 000 руб. То налогооблагаемая база и налог будут рассчитываться следующим образом:

• ежемесячная налогооблагаемая база составит 20 000 - 1400 х 2 = 17200 руб. НДФЛ в месяц составит 17200 х 13% = 2236 руб. То есть 364 руб. - это сумма возвращенного налога (2800 х 13%)
• если оклад в течении года не изменится, то общая сумма заработной платы сотрудника в течении года не превысит 350 000 руб. и сумма возвращенного налога за год составит 364 руб. х 12 = 4368 руб.

пример 2:

• сотрудник имеет 1 ребенка и оклад 30 000 руб. До октября месяца (в декабре общая сумма дохода превысит 350 000) ежемесячно возвращается налог в сумме (30 000 - 1400) х 13% = 182 руб.
• за налоговый период (год) сумма возвращенного налога составит 11 мес. (до ноября включительно) х 182 руб = 2002 руб.

Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.