Какие налоги платит ип на осно? общая система налогообложения для ип: отчётность.

Налоги ИП на ОСНО включают в себя полный перечень обязательных платежей, установленных налоговым законодательством РФ. Это наиболее трудоемкий налоговый режим, связанный с необходимостью вести непростой налоговый учет и бухгалтерию. О том, какие именно налоги платят предприниматели на ОСНО, вы узнаете из этой статьи.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

С момента государственной регистрации индивидуальный предприниматель (ИП) считается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и других обязательных платежей. В соответствии с налоговым законодательством ИП имеет возможность выбора режима налогообложения. Он может использовать общую систему налогообложения (ОСНО) или платить налоги по правилам специальных режимов (УСН, ПНС и пр.).

ОСНО является базовой системой и применяется по умолчанию (см. статью «Общая система налогообложения (ОСНО) - понятие»). На нее не распространяются ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников и т. д.

Итак, какие налоги ИП на ОСНО должны быть оплачены? Как правило, все предприниматели на ОСНО, вне зависимости от вида осуществляемой ими деятельности, платят:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за себя и за сотрудников (при наличии таковых);
• налог на добавленную стоимость (НДС);
• страховые взносы за себя и за сотрудников (при наличии таковых).

В зависимости от конкретного вида предпринимательства ИП на ОСНО могут уплачивать дополнительные налоги и сборы, перечень которых содержится в ст. 13, 15 НК РФ (см. статью «Налогообложение при ОСНО - виды налогов» ).

Однако уплата предпринимателем налогов, предусмотренных ОСНО, не исключает налогообложения его имущества и доходов как физического лица с особенностями, установленными налоговым законодательством. Так, уплате подлежат:

• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог и т. д.

Налогообложение прибыли ИП

Исходя из положений налогового законодательства, вместо налога на прибыль ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ, который начисляется на доход от его предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 227 НК РФ). Находясь на ОСНО, предприниматель ежегодно представляет в ФНС РФ декларацию о своих доходах по форме 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Причем представлять ее нужно независимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62684).

Основной ставкой налога, в соответствии со ст. 224 НК РФ, является ставка 13% (для налоговых резидентов РФ). Все остальные — специальные и применяются в зависимости от налогового статуса физического лица и вида полученного дохода.

Налоговая база ИП в части, касающейся состава расходов, определяется с учетом положений гл. 25 НК РФ (ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Обоснованность расходов должна соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ. При этом ИП может воспользоваться предусмотренными гл. 23 НК РФ вычетами (стандартными, профессиональным и т. д.).

Кроме того, в течение года ИП должен вносить авансовые платежи по НДФЛ в отношении предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ). Выплаты осуществляются по уведомлениям, присылаемым фискальными органами.

Доходы, полученные ИП от деятельности, не связанной с предпринимательством, облагаются НДФЛ в обычном порядке для физических лиц — не предпринимателей.

Налог на добавленную стоимость

Как было упомянуто выше, в перечень налогов ИП на ОСНО входит НДС — косвенный налог, который выплачивается за счет контрагента предпринимателя. В НК РФ зафиксированы ставки НДС при совершении различных операций:

• 0% — экспорт товаров из РФ, услуги по международной перевозке товаров и др. (п. 1 ст. 164 НК РФ);
• 10% — реализация детских товаров, продовольствия, медицинских товаров и т. д. (п. 2 ст. 164 НК РФ);
• 18% — все случаи, кроме перечисленных в пп. 1 и 2 ст. 164 НК РФ.

Расчет суммы НДС, которую ИП должен перечислить в бюджет, следует начинать с определения налоговой базы, руководствуясь положениями ст. 154-162 НК РФ.

Форма декларации по НДС и формат ее представления в фискальные органы утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

ВАЖНО! Если сумма доходов ИП за 3 месяца не превысила 2 млн руб., он вправе обратиться в фискальный орган с ходатайством об освобождении от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

ИП — налоговый агент

При ведении бизнеса ИП может выступать не только как самостоятельный плательщик налогов и сборов, но и как налоговый агент.

Основная задача налогового агента — перечислить в бюджет налоги налогоплательщика (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Для этого агент должен рассчитать и удержать налог из денежных средств плательщика, находящихся в его распоряжении.

Предприниматели могут обладать статусом налогового агента:

1. По НДС в случаях, зафиксированных в ст. 161 НК РФ.
   Если удержать и перечислить НДС из средств налогоплательщика невозможно, то об этом и сумме долга плательщика перед бюджетом необходимо уведомить фискальные органы (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Установленной формы такого документа нет, поэтому можно направить в налоговый орган письмо в произвольном виде.
   Плательщик НДС, удержавший и перечисливший налог как налоговый агент, может принять его к вычету по правилам п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ (за исключениями, установленными пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).
2. НДФЛ, если ИП осуществляет выплаты физлицам по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 226 НК РФ).
   Удерживать НДФЛ налоговые агенты обязаны из дохода физлица при его выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сведения представляются в фискальный орган по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

При невозможности совершить необходимые перечисления налоговый агент уведомляет об этом плательщика и фискальный орган по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ, приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

Налог на имущество ИП

Налоговым законодательством предусмотрены следующие налоги на имущество:

• региональный налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);
• местный налог на имущество физлиц (гл. 32 НК РФ).

ИП — это физлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в установленном порядке. Поэтому он уплачивает налог на имущество физических лиц вне зависимости от использования такого имущества в предпринимательской деятельности.

Рассчитывать налог на имущество ИП на ОСНО не нужно. Это сделает фискальный орган по местонахождению имущества (п. 1 ст. 408 НК РФ), после чего направит уведомление с суммой к уплате (п. 2 ст. 409 НК РФ). Поскольку налог на имущество физлиц — это местный налог, ставки по нему устанавливаются местными нормативными правовыми актами. В целом налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости (ст. 406 НК РФ).

ВАЖНО! При использовании имущества в предпринимательской деятельности ИП вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму фактически уплаченного налога на имущество в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ.

Обязательные страховые взносы ИП

Страховые взносы, уплата которых обязательна для любого ИП, перечислены в п. 3 ст. 8 НК РФ. Выплачивают их в ФНС РФ.

Для ИП, не имеющих работников и не производящих выплат физическим лицам, обязательными являются только взносы на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ).

В ст. 30 НК РФ закреплены размеры взносов в 2017-2020 годах. Причем ИП обязан выплачивать взносы все время, пока он обладает статусом субъекта предпринимательской деятельности, за исключением упомянутых в п. 7 ст. 430 НК РФ периодов (прохождение военной службы, отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет и т. д.). Отсутствие деятельности в этих случаях надо подтверждать документально (письмо ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@).

ВАЖНО! Предприниматель в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ вправе уменьшить доход, облагаемый НДФЛ, на суммы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Заключение хотя бы одного трудового договора обязывает ИП встать на учет в качестве страхователя в ФСС РФ (подп. 3 п. 1 ст. 6 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее — закон № 125). Являясь страхователем по отношению к своим работникам, ИП платит все обязательные страховые взносы в ФНС РФ и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве в ФСС РФ.

С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам ИП платит обязательные страховые взносы в ФНС РФ. Уплата взносов в ФСС РФ зависит от содержания договора (подп. 4 п. 1 ст. 6 закона № 125).

Выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ.

Таким образом, ОСНО для ИП позволяет гибко сочетать принципы и особенности налогообложения организаций и физических лиц, что при соответствующем профессиональном использовании позволяет ИП расширить свою клиентскую базу за счет организаций, уплачивающих НДС, легально уменьшая налоговые платежи благодаря особенностям налогообложения физических лиц.

Каждый предприниматель обладает правом самостоятельно выбрать налоговый режим, по которому он будет работать, отчитываться перед контролирующими органами и выплачивать платежи в госбюджет. От этого решения напрямую зависит то, каким образом ИП будет вести учёт, насколько напряжённым окажется график его отчётности перед налоговиками, по какой ставке будет исчисляться его предпринимательский налоговый сбор. Без преувеличения можно сказать, что грамотный выбор налогового режима - ключевой вопрос при открытии бизнеса или восхождении на новую ступень развития собственного дела. Попробуем разобраться, в чём заключаются плюсы и минусы общего налогового режима для частного бизнеса.

ИП на ОСНО: понятие системы налогообложения

Общая (основная, классическая) система налогообложения - это налоговый порядок ведения бизнес-деятельности, при котором частному предпринимательству вменяется в обязанность выплачивать все налоги и осуществлять полный фискальный учёт.

Как правило, этот режим используется серьёзными компаниями, которым важно вести финансово-прозрачный бизнес и иметь возможность пользоваться всеми льготами, которые может предоставить государство. При этом не стоит забывать и о том факте, что не всем предпринимателям доступны льготные спецрежимы.

Основной режим налогообложения (аббревиатура, которая применяется налоговиками - ОРН, а у бухгалтеров и бизнеса в ходу сокращение - ОСНО) не выделен отдельным порядком в НК РФ. Для него в нормативном акте нет отдельного раздела, он неограничен единым налогом, в отличие от льготных режимов, для которых в Кодексе выделена определённая глава, где чётко прописаны ключевые условия применения, налоговый сбор и срок их погашения.

Чтобы начать работать на ОСНО, нет необходимости писать заявление. Эта система применяется по умолчанию ко всем ИП, которые, открывая своё дело, не изъявили желания вести свой бизнес на каком-либо из спецрежимов.

При масштабировании компании, как только бизнес выходит из ограничивающих рамок - численность, валовая прибыль или стоимость основных производственных средств - использование спецрежимов становится невозможным для ИП, и он обязан перейти на ОСНО. Основополагающее значение применения этого режима - отсутствие ограничений:

• по видам бизнес-деятельности (так называемый открытый перечень по формулировкам ФНС РФ);
• объёму годовой валовой прибыли;
• остаточной стоимости основных производственных средств.

Ключевые особенности общего режима и его преимущества

Чтобы понять специфику налоговой системы, необходимо разобраться в основных моментах, где главным звеном является её применение. Так, общий налоговый режим применяется в нижеперечисленных эпизодах, сюда относятся как законодательно установленные нормы, так и финансовые предпосылки для бизнеса:

• при постановке на учёт в налоговой инспекции (ИФНС) или в течение тридцати дней после подачи документов предпринимателем не было заявлено о намерении использовать один из льготных режимов - ИП автоматически признаётся плательщиком ОРН;
• бизнес не отвечает предъявляемым требованиям, чтобы применять спецрежим - не подходит сфера работ ИП, превышена численность штата или объём годовой прибыли;
• при отказе налогоплательщика от применения спецрежима он по умолчанию подпадает под ОРН;
• компании выгодно работать с начислением и возвратом налога на добавленную стоимость (НДС);
• бизнесмен по результатам года выходит на нулевой или убыточный баланс;
• предприниматель несёт значительные расходы на производственную деятельность, в этом случае работа на ОРН - закономерное обоснованное решение.

Второй вопрос - совмещение, ведь вопрос гибкости, многоплановости и возможностей развития бизнес-деятельности не последний в рейтинге преимуществ. ОСНО допускается сочетать с двумя льготными режимами:

• единым налогом на вменённый доход (ЕНВД);
• патентной системой налогообложения.

Для понимания: применение ОСНО с упрощённым режимом и сельхозналогом не допускается.

Следующий важный вопрос - риски и возможности, плюсы и минусы налоговой системы. Если рассматривать недостатки ОСНО, то ключевыми здесь являются:

• серьёзное налоговое обременение (2 налога с довольно крупными ставками);
• максимальная отчётность;
• обязанность вести полноценный учёт (как минимум налоговый).

Всё это ограничивает желание предпринимателей применять именно этот налоговый порядок. Как правило, бизнес на ОРН требует постоянного внутреннего контроля и скрупулёзной отчётности. Поэтому работа на общем режиме - вынужденная мера, принуждающая бизнес к этому, по собственному волеизъявлению туда редко кто идёт.

Но базовая налоговая система всё-таки обладает определёнными существенными преимуществами, к которым можно отнести:

1. Универсальность режима: ОСНО может применяться всеми ИП и в любой период деятельности, законодательством полностью открыты рамки по таким бизнес-показателям как:
   • виды работ;
   • штат (у льготных режимов есть ограничение - не более ста работников);
   • размер годовой прибыли (у льготников порог - 150 млн рублей);
   • стоимость имущества, которое стоит на балансе частного предприятия;
   • объём и масштаб производственных площадок.
2. Немаловажная преференция ОРН - возможность сократить сумму уплаченного НДС. Эта налоговая льгота работает, когда партнёрами коммерсанта являются НДС-плательщики. Тогда предприниматель имеет право при формировании отчётности получить возвратный НДС, который был выставлен ему контрагентом.
3. Сокращение налоговой базы за счёт амортизации дорогостоящего оборудования, других основных средств ИП, а также зарплатного фонда, заложенного в себестоимость продукции. Формируя серьёзный объём затрат, частный бизнес на ОСНО выигрывает по налогообложению.
4. Компании открываются возможности работы с госучреждениями и крупным бизнесом, основная часть которых работает на ОРН.
5. ИП может быть освобождён от НДС (когда выполняются определённые условия).
6. Возможность сдавать нулевое декларирование по НДФЛ и НДС при отсутствии дохода и, соответственно, не уплачивать налоговые сборы в госбюджет (за исключением имущественного). Только обратите внимание, что декларации по этим сборам- разные.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Как уже упоминалось выше, максимальное количество налоговых сборов, подлежащих к уплате в бюджет - существенный недостаток классического ОРН. В отличие от спецрежимов, ОРН по умолчанию подразумевает уплату в госбюджет трёх налогов. К налоговой нагрузке базового режима относятся:

1. НДФЛ - налог на доход физлица, так называемый подоходный налог. Ключевым обстоятельством его уплаты становится факт получения валовой прибыли в отчётном периоде. Для организаций этот налог заменён налогом на прибыль.
2. НДС - налог на добавленную стоимость - основной федеральный сбор, который считается косвенным налогом, так как исчисляется как надбавка к основной коммерческой цене продукции.
3. Налог на имущество коммерсанта. Тариф здесь зависит от суммарной стоимости собственности ИП как физлица. Не будем отдельно останавливаться на этом налоговом сборе, так как здесь - элементарный для учёта порядок:
   • нет необходимости сдавать отчётность и вести документацию;
   • сумма сбора рассчитывается ИФНС исходя из определённых показателей имущества: кадастровой стоимости жилья, мощности и года выпуска авто, площади земельного участка и прочее;
   • налоговики сами присылают ИП (физлицу) уведомление на уплату;
   • срок для выплат - до 1 декабря.

НДФЛ для предпринимателя

Первый налог частного предпринимателя, работающего на ОСНО, - НДФЛ, когда с каждой сделки в федеральный бюджет выплачивается 13% от доходной части.

Принципы и особенности применения этого налогового сбора состоят из следующих пунктов:

1. Стандартная ставка по налогу на доход для ИП, который является резидентом РФ - 13% (резидентом признаётся гражданин, который находится в России не менее шести месяцев). Для нерезидентов ставка составляет 30%, причём на это не влияет гражданство предпринимателя, главный показатель здесь - непрерывный период осуществления бизнес-деятельности.
2. Расчёт налоговой базы производится на основе главного показателя: из прибыли ИП вычитаются расходы, которые были произведены на ведение своего дела.
3. При этом в учёт могут быть включены только те бизнес-затраты, которые подтверждены первичными документами: фискальными чеками, документами строгой отчётности, счетами-фактурами, товарно-транспортными накладными, универсальными передаточными документами (УПД), другими законодательно принятыми к учёту бумагами. Такие расходы признаются налоговым регулятором профессиональными вычетами предпринимателя.
4. Ещё одно немаловажное требование к учёту затрат, которые могут быть приняты к уменьшению налоговой базы при расчёте НДФЛ, - расходы должны быть обоснованными и направленными на осуществление и развитие бизнеса.
5. В случае если у коммерсанта нет возможности документально подтвердить свои затраты на ИП, налоговая база уменьшается на так называемый норматив затрат - 20% от всей прибыли предпринимателя, полученной в отчётный период.

Разберём пример на цифрах: ИП в течение года получил валовую прибыль в размере 500 тысяч рублей. На осуществление производственного процесса: аренду помещений, закупку ТМЦ и сырья для производства, охрану и зарплату он израсходовал 300 тыс. руб. Все затраты подтверждены документами, есть договоры с контрагентами, чеки и УПД. Алгоритм расчёта НДФЛ в этом варианте будет следующим: 500 000 (прибыль) - 300 000 (затраты) = 200 000 (налоговая база) х 13% (ставка НДФЛ) = 26 000 (сумма налога к уплате).

Второй вариант при такой же прибыли, но теперь ИП не может предоставить документальное обоснование своих трат. Формула расчёта в этом случае будет выглядеть так: (500 000 - (500 000 х 20%)) х 13%= 52 000.

Разница в налоговых отчислениях очевидна. Но при этом, если считать total-результат, напрашивается вывод, что всё-таки на руках у бизнесмена в первом случае остаётся лишь 174 000, а во втором - 448 000. То есть всё зависит от вида деятельности.

Здесь законодательство ограничивает предпринимателя жёстким налоговым учётом, ключевыми показателями которого становятся:

• точное полноценное формирование налоговой базы (сокрытие доходов признаётся НК РФ одним из самых серьёзных нарушений);
• корректный перечень расходов, уменьшающий базу налогообложения (при камеральной проверке по этому вопросу проходит тщательное исследование всех документов: возможность к принятию, целесообразность затрат на бизнес, достоверность и прочее).

Поэтому особо важным вопросом становится правильное определение профессиональных вычетов. Как уже указывалось выше, к вычетам будут приняты только затраты, которые:

• подтверждены документально;
• обоснованы нуждами предпринимательской деятельности;
• при этом следует учесть, что не будут приняты к зачёту профвычета удержания, вменённые человеку по его личному распоряжению, решению судебных инстанций или других ведомств.

Стандартное декларирование налога на доход ИП проходит ежегодно: расчёт 3-НДФЛ предоставляется в ИФНС до конца апреля.

ИП, приостановивший свою бизнес-активность или не имеющий дохода за отчётный период, всё равно должен в обязательном порядке предоставлять расчёт. В данном случае - с нулевыми показателями по всем пунктам. Понятно, что расходы в такой декларации не указываются.

Оформляется расчёт на стандартном бланке, скачать его можно с портала налоговиков по ссылке .

Фотогалерея: как заполняется расчёт 3НДФЛ

В титульном листе декларации 3-НДФЛ указывается общая информация по ИП Раздел №1 декларации 3-НДФЛ содержит сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета В разделе №2 3-НДФЛ даются данные по налоговой базе, вычетам, сумме налога 13% В листе В 3-НДФЛ заполняются сведения о доходах, вычетах и уже уплаченных авансах

Платежи по налоговому сбору проходят авансовыми платежами 3 раза в течение года. Для начинающего коммерсанта платёж формируется на расчёте 4-НДФЛ. Это простая форма на одном листе, где предпринимателю нужно указать планируемую прибыль до конца текущего года. Причём валовый доход считается с учётом возможных затрат на бизнес-деятельность.

На основе 4-НДФЛ налоговый контролёр в течение пяти суток считает и выдаёт предпринимателю уведомление, в котором указывается точная сумма авансового платежа по налогу.

ИП не стоит беспокоиться по поводу точности предварительных расчётов: налоговики не требуют ни обоснования цифр, ни тем более документального подтверждения расходов. Единственная обязанность коммерсанта по 4-НДФЛ - если прибыль превышает заявленную (или, наоборот, бизнес показывает меньшие финансовые результаты) на 50% от планируемого показателя, ИП должен сдать в налоговую корректировочную декларацию.

Порядок авансовых платёжек распределяется по году следующим образом (пример по уплате НДФЛ в 2018 году):

• 50% по прогнозному расчёту 4-НДФЛ - до 16 июля 2018 (так как пятнадцатое число - это выходной);
• 25% - до 15 октября 2018;
• 25% - до 15 января 2019.

Уплачивается сбор по унифицированным кодам бюджетной классификации (по каждому налогу они - свои, причём есть и подразделение кодов и по статусу: юрлица / ИП / физлица). Все КБК предпринимателей можно уточнить на сайте ФНС .

Таблица: КБК по НДФЛ в части налога на доход предприятия

Помимо налогового сбора на прибыль ИП, коммерсант уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента, если он работает с наёмными работниками:

• всё те же 13% с зарплаты каждого сотрудника-резидента;
• 30% с работника, который трудится на территории РФ менее шести месяцев.

Таблица: КБК по НДФЛ ИП - налогового агента

НДС - ещё одна налоговая нагрузка для ИП на общем режиме

Налог на добавленную стоимость является федеральным косвенным налогом. При его применении включается существенное условие для уплаты - плательщиками НДС признаются только бизнесмены, которые, работая на основной системе налогообложения, получают в течение одного квартала валовую прибыль, превышающую 2 млн рублей. Только в этом случае ИП вменяется обязанность оформлять счета-фактуры на свой товар или клиентские услуги.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три варианта ставки НДС:

1. Одна из них устанавливается для определённого региона, где работает предприниматель - НДС 0%, применяющийся при учёте в офшорных территориях РФ.
2. Вторая - НДС со ставкой 10% - включается при продаже товаров из определённого социального перечня (согласно отдельному реестру Правительства РФ).
   • продовольствие;
   • товары, предназначенные для детства:
   • печатных периодических изданий и книжной продукции;
   • медицинских препаратов и материалов.
3. Общепринятая ставка - НДС 18% - употребляется во всех остальных случаях.

Предприятие любой организационной формы (ООО или ИП), прибыль которого за три предыдущих месяца, идущих друг за другом, не достигла двух миллионов рублей, имеет право направить в ИФНС соответствующее уведомление и добиться освобождения от выполнения обязанностей плательщика НДС на текущий год. Закреплена эта возможность для предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Причём эта преференция не применяется к бизнесу, который занимается подакцизными товарами, вернее, только к той части, которая к ним относится. Если в ассортименте ИП есть и товары с акцизом, и неподакцизная продукция, в первой части налог применяется, во второй - нет.

Хотя по налоговым нормативам от уплаты НДС освобождены ИП, к которым применяются специальные режимы: упрощенцы, ИП-сельхозпроизводители, бизнес, работающий по «вменёнке» и по патенту, есть одно требование НК РФ, применяемое ко всем предпринимателям. Когда ИП выставляет контрагенту или клиенту счёт-фактуру, где выделена сумма НДС, он хоть и не признаётся плательщиком этого сбора, но обязан регистрировать его. В целях контроля таких ситуаций бизнесмен должен вести на компьютере Журнал учёта счетов-фактур и до двадцатого числа месяца, следующего за календарным кварталом, отчитываться по этому документу в ИФНС (через телекоммуникационные каналы связи - ТКС). Причём НДС-плательщики такой журнал не ведут, все данные по НДС отражаются ими при декларировании. Но это частности.

В общей массе все плательщики НДС при total-расчёте налога идут по следующему пути:

1. Определяется сумма НДС, выставленная партнёрам-покупателям.
2. Устанавливается сумма вычета - итог по выставленным бизнесу с/фактурам.
3. Сравниваются оба результаты. Если выше предъявленный НДС, - отклонение по налогу уплачивается в бюджет. Если выше выставленный НДС, разница должна быть возмещена из госбюджета.

Следует учесть, что при заявлении о возврате из госбюджета суммы входного НДС в обязательном порядке назначается камеральная проверка, при которой будут проверяться все книги учёта не только ИП-претендента на возврат, но и любого из его контрагентов.

И здесь может начаться неприятная для обоих партнёров процедура. Сплошь и рядом встречаются ситуации, когда плательщик, предъявляя к учёту входной НДС, получает резюме налоговиков, что его партнёр по бизнесу не заплатил свой налог в бюджет, следовательно, у ИФНС возникают подозрения, что компании, находясь в сговоре, нарушают налоговое законодательство. А это уже может грозить бизнесу доначислением НДС в полном объёме, без применения вычета по контрагенту-неплательщику. Нужно заметить, что возникающие судебные споры, как правило, заканчиваются не в пользу частного бизнеса. Подробнее по налоговым проверкам, правам и обязанностям ИП в этом процессе расскажем в отдельной главе (ниже).

Если предприниматель уверен в своём партнёре и считает, что камеральная проверка пройдёт без инцидентов, налоговый вычет по НДС оформляется через отдельный заявительный порядок, который оформляется на специальном онлайн-сервисе налоговиков .
Программный комплекс «Возмещение НДС: Налогоплательщик» предназначен для оформления вычета по косвенному налогу

Отчётность по налогу сдаётся в ИФНС в срок до 25 числа по прошествии квартала (точные даты выплат в 2018 году смотри в таблице в конце главы). Делается это строго через ТКС, при этом у предпринимателя на момент сдачи расчёта-декларации должна быть зарегистрирована усиленная электронная подпись. В противном случае отчёт по НДС не будет принят налоговиками.

Данный налог особо тщательно контролируется регулятором. Любые ошибки могут быть строго наказаны. Поэтому при формировании отчётности нужно ориентироваться на контрольные соотношения.

Фотогалерея: контрольные соотношения проверки расчёта по НДС от ФНС РФ

Контрольные соотношения (КС) показателей по НДС указаны ИФНС на четырёх страница (страница 1) После заполнения декларации следует свериться со всеми (страница 2 КС) В КС указаны возможные нарушения Нк РФ (страница 3 КС) А также действия проверяющего при камероальной проверке (страница 4 КС)

Видео: налоговая декларация по НДС

Обязанность плательщика НДС - уплатить фискальный сбор в госбюджет по итогам квартального расчёта в срок до двадцать пятого числа (ежемесячно).

Например, если по итогам I квартала сумма выплат по НДС составила 30 000 рублей, предприниматель должен разделить эту сумму на 3 и провести 3 платежа в следующие сроки:

• 10 000 - до 25 апреля;
• 10 000 - до 25 мая;
• 10 000 - до 25 июня.

Таблица: КБК по НДС для предпринимателя

Оформление освобождения от НДС

Обязанность отчитываться и делать проводки в бюджет по НДСу вменяется только тем предприятиям, прибыль которых за 3 предыдущих, идущих друг за другом месяца, превысила 2 миллиона рублей. Остальные ИП имеют право получить освобождение от этой обязанности. Для этого нужно направить в ИФНС соответствующее уведомление и получить одобрение от ИФНС на текущий год. Закреплена эта возможность для частного предпринимательства в ст. 145 НК РФ.

Чтобы добиться снятия обязанности по уплате НДС необходимо до 20-го числа месяца, в котором предприниматель хочет получить освобождение, обратиться в инспекцию, где зарегистрирован бизнес и предоставить налоговикам оформленное в письменном виде уведомление, а также выписку из КУДиР ИП, которая бы подтверждала уровень дохода предпринимателя за прошедший отчётный период.

ИП, которые переходят с «упрощёнки» или сельхозналога на ОСНО, также должны подтвердить право на освобождение от НДС выпиской из своей КУДиР.

При этом период освобождения от НДС может длиться не более двенадцати месяцев, автоматически он не продлевается. Если доход ИП за текущий отчётный период не перешёл верхний предел, а ИП хочет пролонгировать НДС-преференцию ещё на 1 год, заявление нужно направить снова.
Если предприниматель планирует воспользоваться освобождением от НДС, нелишним будет осведомиться обо всех нюансах этого процесса у налогового инспектора

Камеральная проверка неизбежна - права и обязанности ИП

Нужно отметить, что камеральную проверку (КНП) проходят обе декларации предпринимателя, работающего на общем режиме: и НДС, и НДФЛ. Не стоит пугаться этого процесса. Важно быть готовым к возможным вопросам налоговиков. Гораздо серьёзнее для бизнеса проходят выездные проверки, когда инспекторы находятся на предприятии и на выезде изымают всю учётную документацию, могут провести инвентаризацию, вызывать свидетелей и прочее. Но это нечастые случаи, организовываются такие выезды в экстренных ситуациях.

Обычная процедура камеральной проверки запускается после отправки на проверку отчётности ИП. На проведение ревизии ИФНС даётся 3 месяца. В этот период, если у регулятора не возникнет вопросов, связанных с расчётными данными и подтверждающей документацией, камеральная проверка пройдёт незаметно для декларанта.

Но если у инспекторов будут вопросы по отчётности, обнаружатся ошибки и несоответствия, бизнесмен получит письмо от налоговиков, где будут указаны противоречия в расчётах, контрольных соотношениях. ИП будет предложено сдать корректировочную декларацию с исправленными данными.

Налоговая служба при камеральной проверке имеет право:

• вызвать декларанта для дачи пояснений;
• затребовать любую нужную документацию (КУДиР, книги учёта, фискальные документы, подтверждающие расходы и прочее);
• запросить отчётность у бизнес-партнёров предпринимателя;
• взять сведения о движении средств на расчётном счёте ИП в кредитных организациях;
• вызвать для опроса свидетелей;
• назначить экспертизу (как документов, так и связанных данных).

Если по итогам «камералки» ситуация получает продолжение, необходимо помнить о ключевых моментах:

• требования ИФНС должны быть удовлетворены в течение пяти дней (ответить на вопросы, представить документы и прочее);
• корректировочный расчёт-декларация сдаётся также в срок 5 дней;
• налоговики не имеют права запрашивать у ИП документацию, которую он уже сдавал в ИФНС (за исключением подлинников, которые были выданы на руки проверяемому);
• после сдачи уточнённого расчёта первая КНП прекращается и запускается новая проверка;
• крайне редко, но возможно, что контролёрами будет назначена выездная проверка (только в случае, если инспекторы заподозрят ИП в крупных налоговых нарушениях);
• через 3 месяца после окончания КНП бизнесмен может заявить о возврате излишне уплаченного сбора по НДФЛ или НДС (в зависимости от того, по какому налогу шла проверка). Для этого нужно направить написанное от руки или в электронном виде заявление в ИФНС. Решение о возврате должно быть согласовано регулятором в 10 дней с даты получения заявки.

Во избежание продолжения КНП (и выездной ревизии) при ведении бизнеса предпринимателю рекомендуется следовать нескольким постулатам. Разберёмся, на что инспекторы обращают внимание в первую очередь:

Таблица: как ИП на ОСНО декларирует и платит налоги

Учётная политика, учёт и отчётность ИП на ОСНО

Законодательство не обязывает предпринимателей вести бухгалтерский учёт (в этом заключается ещё одно отличие от юрлиц). Выбор оставлен на усмотрение владельца бизнеса. Если он считает, что может справиться без бухгалтерии, закон не диктует ему эту обязанность (в частности, когда у ИП нет работников). Но если бизнесмен ведёт бухучёт, как правило, используется система 1С: Предприниматель, она самая распространённая. При этом все предприниматели, в том числе работающие на ОСНО, должны вести налоговый учёт.

В целях осуществления налогового учёта коммерсанты на общем режиме работают со следующей налоговой отчётностью:

• для налогового контроля по НДФЛ ведётся Книга доходов и расходов деятельности ИП (КУДиР);
• на её основе составляется главный отчётный документ года - декларация 3-НДФЛ;
• для учёта НДС на постоянной основе ведутся 2 книги - книги покупок и продаж;
• декларирование налога на добавленную стоимость осуществляется с помощью декларации НДС, в которую переносятся нарастающим итогом сведения из книг по исходящему и входному НДС.

Все учётные книги должны регулярно заполняться и обрабатываться.

И учтите: вышеперечисленная отчётная документация должна храниться у ИП не менее четырёх лет после окончания налогового периода.

Для систематизации и полноценного налогового учёта ИП на ОРН рекомендовано сформировать учётную политику, которая является своего рода регламентом всего управленческого и финансового ведения бизнеса. Основная задача учётной политики - документально закрепить применяемые ИП способы ведения учёта (но только по тем пунктам, по которым нормативные акты дают право выбора):

• основных средств, в частности:
  • по способу начисления амортизации ОС;
  • по порядку их переоценки;
  • учёту объектов стоимостью до 20 тыс. руб.;
• нематериальных активов ИП;
• производственных запасов;
• готовой продукции;
• затрат на производство;
• финансовых вложений в бизнес и прочее.

Этот документ позволяет частному бизнесу:

• регулировать внутренние процессы бухгалтерского (если есть) и налогового учёта;
• контролируя изменения в законодательстве, своевременно адаптироваться к ним, нивелируя налоговые риски;
• оперативно применять необходимую отчётность при внедрении новых видов деятельности.

Вся учётная политика предприятия строится на том налоговом режиме, по которому работает. И меняется, как правило, только в двух случаях:

• когда меняется законодательство;
• когда ИП переходит на другую систему налогообложения либо начинает совмещать несколько режимов.

Фотогалерея: как выглядит учётная политика ИП

Учётная политика ИП вводится приказом с полными реквизитами документа (дата, место, номер, цель) В первом пункте указываются общие положения учётной политики ИП на ОСНО В УП ИП на ОСНО расшифровываются цели и способы учёта основных налогов - НДС и НДФЛ Формулировки по учёту расходов, сырья, материалов должны быть понятными и лаконичными

Видео: как сформировать учётную политику небольшой компании

Как закрыть ИП на ОРН

Налоговый режим, на котором работает ИП, не влияет на порядок госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности. Какой бы системой обложения ни пользовался предприниматель (или совмещал несколько режимов), порядок снятия с учёта из ЕГРИП одинаков для всех.

Когда ИП на ОРН решает закрыть своё дело, он должен подать в ИФНС заявление установленной формы и оплатить пошлину, которая составляет в 2018 году 160 рублей.
Госпошлину за закрытие ИП можно оплатить онлайн, прямо с портала ФНС РФ

Срок вынесения решения - 5 рабочих дней после принятия заявления. По прошествии этого срока бизнесмен получает на руки лист записи о прекращении бизнес-деятельности.

Если ИП закрывается до окончания отчётного периода, декларация по НДФЛ сдаётся регулятору в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности. Декларирование проходит в том же порядке, что и при подаче стандартной отчётности, с одним исключением: на титульном листе в блоке «налоговый период» ставится код 50.

Платёжка по налогу должна пройти в течение пятнадцати дней с момента предоставления финального расчёта в налоговую. Отчётность и уплата по НДС идёт стандартным порядком.

Очевидно, что общая налоговая система - довольно сложный для ведения и отчётности порядок налогообложения бизнеса. Но у него есть серьёзные преимущества перед льготными режимами, и это касается не только крупных предприятий. Поэтому при оценке рисков и возможности развития своего дела предпринимателю лучше рассмотреть все варианты, детально взвесить за и против, оценить не только очевидные моменты, но и скрытые преимущества.

Общая система налогообложения для ИП предусматривает, что доходы, полученные ИП от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог считается от суммы доходов ИП, уменьшенных на расходы (при наличии документов, подтверждающих их) либо на профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов (п. 1 ст. 221 , пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Поясним на примере. Допустим, ИП на ОСНО получил за год доходы на сумму 820 000 руб. При этом его расходы составили 400 000 руб. Тогда налоговая база составит 420 000 руб. (820 000 руб. - 400 000 руб.), а сумма НДФЛ - 54 600 руб. (420 000 руб. х 13%).

Если же у него нет документов, подтверждающих его расходы, то он сможет уменьшить свои доходы только на 20%-ный норматив. И должен будет уплатить в бюджет 85 280 руб. ((820 000 руб. - 20% х 820 000 руб.) х 13%).

При таком порядке расчета налога понятно, почему обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (КУДиР) возложена на ИП на ОСНО (п. 2 ст. 54 НК РФ , п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов для ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).

Авансовые платежи ИП на общем режиме налогообложения в 2017 году

Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года. А в течение этого года он должен платить авансовые платежи. Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.

Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п. 7 ст. 227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@). В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления.

Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п. 9 ст. 227 НК РФ):

• за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
• за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
• за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.

Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).

Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ - более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС. Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого. И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (п. 3 ст. 227 НК РФ). Сумму налога к доплате надо будет перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (

Общий налоговый режим - это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.

В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.

На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.

Когда выгодно применять ОСНО?

1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.

Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.

2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.

Какие налоги платить на ОСНО?

Для организаций (ООО, АО):

1. Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %

   Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.

2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

1. НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
2. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
3. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Переход на ОСНО

При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.

Итак, вы можете оказаться на ОСНО:

1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).

2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).

Налог на прибыль организаций

Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:

1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).

Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).

Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)

Расходы определяются как:

1. Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
2. Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).

   Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).

Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц для ИП

Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.

Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.

ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.

НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %

13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.

А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.

НДС на ОСНО

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.

Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.

Под налоговым вычетом следует понимать НДС:

1. Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.

   Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.

2. Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:

• Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
• Обязательно должна быть счёт-фактура.

Как рассчитать НДС

Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:

1) Выделить НДС со всего дохода по формуле

НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118

2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)

НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118

3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)

Разберём на простом примере.

1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.

Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).

2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.

Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)

3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.

Отчётность и уплата НДС

1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:

• За 1 квартал - не позднее 25 апреля
• За 2 квартал - не позднее 25 июля
• За 3 квартал - не позднее 25 октября
• За 4 квартал - не позднее 25 января

С 2014 года подаётся только в электронном виде.

2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:

Для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.

Для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.

3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.

УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого

Из 3х месяцев следующего квартала.

Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.

Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:

Налог на имущество при ОСНО

Для организаций:

• Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
• Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

• Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
• ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

НДС

Налог на прибыль организаций. Отчётность:

1. Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
2. Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:

1. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

   Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).

2. По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
3. По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.

По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:

• По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
• По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ :

Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.

Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО

НДС . Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.

НДФЛ. Отчётность в налоговую :

• 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
• Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

• 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
• 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
• 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
• НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.

Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.

В этой статье Вы узнаете:

• как предпринимателю вести учет на традиционной общей системе налогообложения (далее - ОСНО);
• как учитываются доходы и расходы коммерсанта на ОСНО;
• как отчитаться бизнесмену на ОСНО по своей деятельности.

Предприниматели используют традиционную общую систему налогообложения неспроста.

Определяющими факторами выбора такой системы являются не только обороты бизнесмена, которые могут выходить за рамки лимитов по специальным налоговым режимам, но и сфера бизнеса, в которой работает предприниматель. Так, на рынке B2b конкурирующим значением при прочих равных условиях по качеству товара (работы, услуги) является значение цены. Последнюю бизнесмены с традиционной системой налогообложения определяют с учетом косвенного налога (НДС). То есть налога, который предъявляется в составе цены покупателю. Коммерческий покупатель при определенных условиях имеет право на гарантированную сумму вычета в размере ставки косвенного налога (НДС).

Так же бизнесменам, которые работают на экспорт или используют освобождение от уплаты НДС, выгодно применять именно традиционную систему налогообложения. Первые, например, используют ту же самую сумму вычета по НДС в качестве инструмента налогового планирования. А вторые (освобожденные от НДС) просто уплачивают налог с дохода меньший (13 %), по сравнению с УСН на ставке 15 процентов. Да и перечень расходов, уменьшающих базу по НДФЛ расширенный и определяется по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль). В то время как на УСН перечень затрат, уменьшающих базу по единому налогу, строго регламентирован.

Правила учета операций ИП, применяющим ОСНО

Независимо от того, какую систему применяет предприниматель, он освобожден от ведения бухгалтерского учета, если ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Такие правила установлены в статье 6 Закона № 402-ФЗ О бухгалтерском учете.

Предприниматели на традиционной системе налогообложения ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций по правилам, установленным в далеком 2002 году. Так, в этот период был создан и действует до сих пор Приказ Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. (с изменениями и дополнениями).

Именно по правилам этого документа бизнесмен ведет учет операций в специальной книге доходов и расходов.

На заметку! Автору статьи часто задают вопросы относительно необходимости наличия Приказа по учетной политике предпринимателя на ОСНО. Здесь Закон и глава 23 НК РФ прямого указания на наличие такого документа не указывает. Однако, не стоит забывать о том, что коммерсанты на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС. И в случае, если предприниматель осуществляет как облагаемые, так и освобожденные от налога операции, он должен вести их раздельный учет, методика которого прописывается в учетной политике в обязательном порядке.

Нет таких операций? Тогда учетную политику можно не создавать. Но следует отметить, что у бизнесменов на традиционке довольно часто запрашивают такой документ во время налоговых проверок. Поэтому наличие приказа по учетной политике будет не лишним.

Итак, книга учета доходов и расходов ведется по форме, установленной Приказом Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430. С пункте 7 этого документа прямо сказано, что коммерсант имеет право сам разработать форму книги учета доходов и расходов. Однако, такой самостоятельно разработанный документ следует согласовать с налоговым органом по месту учета.

Книга учета доходов и расходов ведется в одном экземпляре. Нет никакого смысла дублировать данные в аналогичных документах и иных регистрах налогового учета. Но вот с нового налогового периода (года) книгу надо открыть новую.

Кстати, это правило применяется и в том случае, если ИП ведет несколько видов деятельности на ОСНО. То есть все операции отражаются только в одной книге.

Книгу можно вести в автоматизированной программе - в электронном виде или в бумажном. Хотя сложно себе сейчас представить неавтоматизированный процесс хозяйственных операций ИП на ОСНО с начислением НДС.

Если коммерсант ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании года она распечатывается, нумеруется, сшивается с указанием на последнем листе количества страниц. Такую книгу следует заверить в налоговом органе печатью.

Не ведете книгу? Тогда Вы нарушаете налоговое законодательство. Такое правонарушение признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Штраф за такое правонарушение предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

Все записи в книге учета доходов и расходов следует вносить в хронологическом порядке. Делать это необходимо на основании первичных документов. По первичным документам вносятся хозяйственные операции и соответствующие им доходы и расходы.

Порядок учета доходов и расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Учет доходов ИП на ОСНО в 2018 году

Коммерсанты включают в состав доходов доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Такое определение дано в основополагающей статье 41 Налогового кодекса РФ.

Важно о моменте признания дохода. В настоящий момент для ИП на общей системе налогообложения в законодательстве нет единого похода к тому, в какой момент у коммерсанта образуется доход. Традиционно принято считать, что доход образуется на дату получения денежных средств - кассовый метод признания. Кстати, Минфин России придерживается исключительно только такого варианта признания доходов в своих многочисленных официальных разъяснениях. Это значит, что полученный аванс, например, под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) бизнесмен должен включить в базу по НДФЛ. Некоторые Федеральные судьи поддерживали представителей финансового ведомства до выхода мнения Верховного суда по данному вопросу.

Верховный суд же против такой однобокой трактовки норм Закона. Так, в определении Верховного суда РФ от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850 судьи указали на возможность выбора в методе признания доходов. При методе начисления важен именно факт реализации товаров (работ, услуг). Кстати, в нормах статьи 208 НК РФ об образовании дохода речь идет как раз о реализации, а не о полученных средствах.

Кроме того, бизнесмены определяют доход от коммерческой деятельности исключительно по первичным документам, которые оформляют при совершении сделки.

Доходы предприниматель может получить не только в денежной форме, но и натуральной.

Так, при получении денег из доходов исключается сумма НДС, которая была предъявлена контрагенту - покупателю. Например, если ИП продал товар по цене в 118 руб., в том числе НДС 18 руб., то при получении всей суммы в доходы будет включаться только 100 руб. (118 − 18) руб.

При получении доходов в натуральной форме действует другой подход. Во-первых, датой получения такого дохода является день получения товаров (работ, услуг).

Во-вторых, доход при этом определяется в размере рыночной стоимости полученного блага (актива). Кстати, при получении дохода в натуральной форме не стоит забывать о необлагаемых операциях.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, при определении доходов, поступивших в натуральной форме в порядке дарения, не нужно учитывать недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, полученные от членов семьи или от близких родственников в порядке дарения, например.

Внимание! Автор не рассматривает в статье вопрос о порядке отнесения отдельных операций гражданина к предпринимательской деятельности и порядке классификации таких доходов для целей налогообложения при наличии действующего свидетельства о регистрации человека в качестве ИП.

Учет расходов ИП на ОСНО в 2018 году

Предпринимательские расходы формируют сумму профессионального вычета, на которую бизнесмен уменьшает свои доходы.

Есть два обязательных условия, при которых расходы могут быть учтены в составе профвычета:

1. Расходы должны отвечать требованиям статьи 252 НК РФ (должны быть связаны с извлечением доходов, быть экономически обоснованы и документально подтвержденными). При этом это по официальным разъяснениям коммерсант не может признать расходы, если доходы он еще не получал;
2. Расходы должны быть оплачены (погашены, закрыты) коммерсантом.

При этом состав расходов, которые включаются в состав профессионального вычета строго не регламентирован. В положениях НК РФ сказано, что коммерсант может учесть в составе профессионального вычета такие расходы, которые по своему составу схожи в перечнем затрат, указанным в главе 25 НК РФ. А как известно, перечни затрат, регламентированные статьями 264 и 265 НК РФ, являются открытыми.

Кстати, если бизнесмен не может документально подтвердить расходы или первичные документы были утеряны или испорчены, то профессиональный налоговый вычет можно заявить в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов. То есть такой вычет является гарантированным.

При расчете НДФЛ в состав профвычета может быть включена амортизация. Причем амортизировать можно имущество, которое приобретено как до, так и после регистрации гражданина в качестве бизнесмена. Главное условие - имущество должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Так, к амортизируемому имуществу относится собственное имущество гражданина, используемое в коммерческой деятельности со сроком полезного использования 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб.

Автор обращает внимание, что имущественная ответственность, имущество, имущественные права и обязательства гражданина юридически неделимы (ст. 2, 23 ГК, письмо ФНС России от 27.10.2004 г. № 04-3-01/665, письмо УФНС России по г. Москва от 24.09.2012 г. № 20-14/089723@). Это означает, что если имущество задействовано в бизнесе, предприниматель может без каких либо ограничений использовать его в личных целях.

Отчетность ИП на ОСНО в 2018 году

Предприниматель на традиционной системе налогообложения отчитывается по НДФЛ по предпринимательской прибыли и оборотам. Для этого предусмотрено два вида отчета.

1. Декларация по форме 3-НДФЛ. Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

Последняя редакция формы произошла 19.02.2018. Поэтому, если 3-НДФЛ подается до 18.02.2018, то декларация сдается по старой форме.

Новая (измененная) форма применяется с 19 февраля 2018 года по всем декларациям поданным после указанного времени.

Декларацию подают в одном экземпляре. Сделать это необходимо по месту регистрации, то есть месту жительства коммерсанта, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. То есть декларация за 2017 года подается не позднее 30 апреля 2018 года.

В составе предпринимательской декларации включаются:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
• раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке»;
• лист В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики».

Эта декларация подается для того, чтобы проверяющие органы заранее могли определить примерный объем поступлений от предпринимателя за год. утверждена приказом ФНС России от 27 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/768.

Декларацию по форме 4-НДФЛ следует подавать ежегодно. Для действующих коммерсантов конкретного срока сдачи этого документа в Законодательстве не установлено.

Налоговый орган указывает на то, что декларацию по форме 4-НДФЛ следует сдавать месте с декларацией о доходах по форме 3-НДФЛ за год.

Точный срок установлен лишь для вновь зарегистрированных предпринимателей. Декларация по форме 4-НДФЛ такие коммерсанты предоставляют в течение пяти рабочих дней после того, как пройдет месяц с момента получения первого дохода.

Помимо НДФЛ предприниматели, применяющие общую систему налогообложения сдают . Декларацию следует составить по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 № ММВ-7-3/558.

Специальная отчетность предпринимателей

Помимо отчетности в налоговый орган и фонды, предприниматели также должны составлять:

Все бизнесмены должны сдавать статистические сведения о своей деятельности и в зависимости от вида деятельности. Вместе с тем, состав таких отчетов очень разнообразен. Поэтому автор статьи рекомендует заранее обратиться в орган Росстата по месту учета и уточнить формы отчетности. Кстати, единые сроки сдачи статистической отчетности Законом прямо не закреплены. Сроки указываются на самих формах статистической отчетности.