Как известно, предпринимательскую деятельность характеризует главная цель - извлечение прибыли. В то же время есть один важный нюанс: чтобы заработанные средства использовать по своему усмотрению, они должны быть извлечены из бизнеса согласно действующему законодательству.
Вывод заработанных средств в деятельности ИП
Что касается деятельности ИП, то никаких проблем с использованием прибыли нет. Весь объём денежных средств, заработанных индивидуальным предпринимателем, считается его собственностью. Другими словами, ИП имеет право в любое время изымать деньги из бизнеса путём извлечения их из кассы или снятия с расчётного счёта.
Отметим, что объём средств, которые может изъять из бизнеса индивидуальный предприниматель и потратить на своё усмотрение, не ограничен. Единственное, о чём необходимо помнить при выводе средств, так это о финансовой способности ИП уплачивать налоги и страховые взносы в рамках хозяйственной деятельности. Финансовое состояние индивидуального предпринимателя должно исключать риски возникновения налоговой задолженности. Какие-либо дополнительные налоги в рамках вывода средств из бизнеса для индивидуального предпринимателя попросту отсутствуют.
Вывод заработанных средств в деятельности ООО
Если говорить о деятельности ООО, то здесь не так всё просто. Дело в том, что весь объём средств, поступающих в кассу и на расчётный счёт ООО, - это собственность организации.
Таким образом, даже если организация состоит лишь из учредителя, он всё равно не может свободно распоряжаться средствами. Для этого требуется сначала вывести средства из бизнеса.
Как это сделать? На сегодняшний день есть два способа вывести деньги из организации:
- выплатить зарплату (в этом случае лицо, в адрес которого осуществляется выплата, должен состоять в штате организации);
- выплатить дивиденды (распределение дивидендов осуществляется ежеквартально или реже).
Если рассматривать вариант с выплатой зарплаты, то с начисленной суммы удерживается НДФЛ по ставке 13%. Кроме того, работодатель обязан произвести перечисление страховых взносов в адрес внебюджетных фондов. Обычно совокупный тариф составляет 30%.
Средства распределяются следующим образом:
- в Пенсионный фонд перечисляется 22%;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования перечисляется 5,1%;
- в Фонд социального страхования перечисляется 2,9%.
Что касается вывода средств в виде дивидендов, то с каждой выплаты также необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Ранее налог с дивидендов составлял 9%, но с 1 января 2015 года ставка налога сравнялась с НДФЛ, который удерживается с зарплаты работника, и составляет теперь 13%.
Повышение ставки налога при выплате дивидендов реализовано согласно Федеральному закону №366-ФЗ от 24 ноября 2014 года, в соответствии с которым внесены поправки в часть вторую Налогового кодекса РФ.
Прибыль ООО и ИП после уплаты налогов
Покажем разницу в порядке расчёта прибыли ООО и ИП на конкретном примере. Результат наглядно продемонстрирует, какая организационно-правовая форма выгоднее с точки зрения величины прибыли, остающейся после уплаты налогов. Для наглядности примем, что ООО и ИП не имели других затрат (до уплаты налогов и перечисления страховых взносов), кроме расходов на заработную плату.
Расчёт чистой прибыли ИП
Сначала проведём расчёт чистой прибыли ИП после уплаты налогов и перечисления страховых взносов.
Дано (условие 1):
Название бизнес-единицы: ИП Трегубов А.Н.
Количество наёмных работников: отсутствуют.
Применяемая система налогообложения: упрощённая система налогообложения с объектом налогообложения «доходы» .
Величина годового дохода Д(п): 800 тыс. руб.
Определить: ЧП(п) - размер чистой прибыли индивидуального предпринимателя после уплаты налогов.
Решение:
Расчётная сумма налога по УСН 6% по итогам 2017 года равна:
УСН(п) = Д(п) × 6% = 800 000 × 0,06 = 48 000 руб.
До конца 2015 года ИП на УСН производит уплату за себя обязательного фиксированного платежа (ФП) в общем размере 22 261,38 руб. (из этих средств 3 650,58 руб. зачисляются в ФФОМС; 18 610,80 руб. поступают в ПФР).
Согласно действующему законодательству, индивидуальный предприниматель вправе снизить налоговый платёж в размере 100% величины перечисленных взносов.
Таким образом, окончательная сумма налога ИП на УСН по итогам 2015 года составляет:
УСН(п.о) = УСН(п) - ФП = 48 000 - 22 261,38 = 25 738,62 руб.
Отсюда размер чистой прибыли предпринимателя по итогам 2015 года равен:
ЧП(п) = Д(п) - ФП - УСН (п.о) = 800 000 - 22 261,38 - 25 738,62 = 752 000 руб.
Расчёт чистой прибыли ООО
Дано (условие 2):
Название бизнес-единицы: ООО «Сигма».
Количество наёмных работников: 1 человек (директор).
Применяемая система налогообложения: упрощённая система налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Величина годового дохода Д(к): 800 тыс. руб.
Определить: ЧП(к) - размер чистой прибыли организации после уплаты налогов.
Решение:
Расчётная сумма налога по УСН 6% по итогам 2015 года равна:
УСН(к) = Д(к) × 6% = 800 000 × 0,06 = 48 000 руб.
Примем условно, что единственным сотрудником компании является директор (он же учредитель организации).
Примем также, что заработная плата директора равна минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) , который на основании Федерального закона №408-ФЗ от 1 декабря 2014 года составляет с 1 января 2015 года 5 965 руб.
С заработной платы директора необходимо заплатить страховые взносы в размере 30% от начисленного дохода.
Напомним, что распределение средств по фондам следующее:
- перечисление в адрес Пенсионного фонда - 22%;
- отчисление в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%;
- перечисление в адрес Фонда социального страхования - 2,9%.
Сумма отчислений (СВ) в страховые фонды за год определяется по формуле:
СВ = МРОТ × КМ × Ст,
где КМ - количество календарных месяцев в году;
Ст - совокупная ставка страховых взносов (равна 30% от величины начисленного дохода).
По итогам 2015 года общая сумма страховых взносов, уплачиваемых с зарплаты директора, составляет:
СВ = 5 965 × 12 × 0,3 = 21 474 руб.
В случае с ООО сумма налога на УСН 6% может быть уменьшена на величину уплаченных страховых взносов, но только на 50%.
В нашем варианте 50% от расчётной величины годового налога составляет цифру 24 000 руб. Поскольку значение СВ меньше этой цифры, то окончательная сумма налога на УСН 6% уменьшается на размер уплаченных страховых взносов в полном объёме.
Таким образом, окончательная сумма налога на УСН по итогам 2015 года составляет:
УСН(к.о) = УСН(к) - СВ = 48 000 - 21 474 = 26 526 руб.
Расчётная годовая зарплата директора (ЗП) составляет:
ЗП = МРОТ × КМ = 5 965 × 12 = 71 580 руб.
С заработной платы директора необходимо удержать НДФЛ, ставка которого составляет 13%.
Годовая сумма НДФЛ равна:
НДФЛ = МРОТ × КМ × 13% = 5 965 × 12 × 0,13 = 9 305,4 руб.
Это означает, что фактическая годовая зарплата директора, которую он получает на руки, составляет:
ЗП(ф) = ЗП - НДФЛ = 71 580 - 9 305,4 = 62 274,6 руб.
Теперь определим размер дивидендов (РД).
Расчётная сумма дивидендов по итогам года составляет:
РД = Д(к) - ЗП - УСН(к.о) - СВ = 800 000 - 71 580 - 26 526 - 21 474 = 680 420 руб.
Дивиденды облагаются налогом по ставке 13%.
Таким образом, налог с дивидендов (НД) равен:
НД = РД × 13% = 680 420 × 0,13 = 88 454,6 руб.
Доход с дивидендов (ФД) составляет:
ФД = РД - НД = 680 420 - 88 454,6 = 591 965,4 руб.
Отсюда размер чистой прибыли учредителя (он же директор) организации по итогам 2015 года равен:
ЧП(к) = ЗП(ф) + ФД = 62 274,6 + 591 965,4 = 654 240 руб.
Сравнение размера чистой прибыли ИП и ООО
Найдём разницу (Р) между итоговым доходом предпринимателя и полученной прибылью учредителя организации.
Р = ЧП(п) - ЧП(к) = 752 000 - 654 240 = 97 760 руб.
Вывод: при прочих равных условиях размер чистой прибыли индивидуального предпринимателя после уплаты налогов превышает прибыль учредителя организации. В нашем случае это превышение составляет 97 760 руб.
Мы рассмотрели один из нюансов, связанный с порядком вывода заработанных средств при ведении хозяйственной деятельности в статусе ИП и при работе в рамках ООО.
Необходимо отметить, что независимо от выбранной организационно-правовой формы бизнеса Вы осуществляете подготовку полного пакета регистрационных документов в рамках открытия своего дела.
Сегодня есть сервис, который позволяет сделать это в максимально короткие сроки, абсолютно корректно и при этом совершенно бесплатно.
Вы без особых усилий и без каких-либо финансовых затрат получаете полный пакет регистрационных документов, если формируете их в интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Использование сервиса «Моё дело» для открытия и ведения Вашего бизнеса
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» обеспечивает формирование всех необходимых документов для открытия ИП и подготовку документов . При этом Вы затратите минимум времени и не потратите ни копейки!
Сервис обеспечивает процедуру формирования документов в соответствии с действующими нормами. Да, да, всё именно так, ведь система «Моё дело» оснащена всеми актуальными бланками, законодательными и нормативными актами в сфере налогообложения, трудовых отношений, бухгалтерского учёта!
Обновление базы осуществляется в круглосуточном режиме. Это означает, что Вы в любое время дня и ночи пользуетесь только утверждёнными бланками и только действующими законами, указами, положениями, распоряжениями и приказами.
Возможность быстрого и правильного формирования пакета документов для регистрации Вашего бизнеса - это лишь малая толика возможностей сервиса «Моё дело».
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» является современным профессиональным комплексом, разработанным для ведения учёта на общей системе налогообложения и налоговых спецрежимах: УСН и ЕНВД . Сервис гарантирует Вам осуществление быстрого и точного расчёта налогов и страховых взносов, а также зарплаты, отпускных, больничных. Перечисление всех начисленных сумм Вы легко производите прямо из сервиса за счёт интеграции с банками!
В интернет-бухгалтерии «Моё дело» обеспечивается легкое и корректное формирование бухгалтерской, налоговой, статистической отчётности на ОСНО, УСН, ЕНВД. Заполнение большинства отчётных форм осуществляется автоматически, что исключает опечатки и откровенные ошибки. Отправку готовых документов в налоговую инспекцию, ФСС, ПФР, ФСГС Вы производите прямо из сервиса по системе электронной отчётности .
Вы всегда заблаговременно знаете о сроках подачи отчётных документов и перечисления налоговых платежей. Ваш Личный кабинет в сервисе «Моё дело» оснащён персональным налоговым календарём , который заранее предупреждает о важных датах. Для Вашего удобства вся информация дублируется на телефон и электронный почтовый ящик.
В процессе учёта хозяйственной деятельности возможны различные сложности. Особенно часто они случаются на первых этапах развития бизнеса. В такие минуты необходимы быстрые и точные профессиональные консультации. Теперь у Вас есть такая возможность! Интернет-бухгалтерия «Моё дело» гарантирует Вам экспертную поддержку в круглосуточном режиме по всем вопросам в сфере налогообложения и бухучёта!
Вы хотите зарегистрировать своё дело в кратчайшие сроки, затратив на подготовку минимум усилий? Вы хотите всегда точно рассчитывать налоги и своевременно их уплачивать? Вы хотите легко и корректно формировать отчётность и вовремя подавать её?
Тогда пройдите простую регистрацию в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и бесплатно оцените все возможности системы!
Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:
- рассчитать налоговую базу;
- определить размер авансового платежа;
- определить окончательную сумму налога к уплате.
Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.
Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы
Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.
Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.
Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей
Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:
АвПр = Нб × 6%,
Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.
Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:
АвПу = АвПр - Нвыч - Тс - АвПпред,
АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;
Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;
Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);
АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).
Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0. Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Это ограничение касается только страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей на добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда за счет суммы взносов, пособий и платежей на добровольное страхование достигнута максимально возможная величина вычета, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора .
Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.
Об особенностях начисления торгового сбора читайте в материале «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью» .
УСН: формула расчета окончательного платежа
По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.
Формула, по которой производится расчет налога УСН - доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:
Н = Нг - Нвыч - Тс - АвП,
Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;
АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.
Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)» .
Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2018 год
Рассмотрим поэтапно, как при УСН - доходы - рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.
Пример
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2018 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
- январь — 280 000 руб.;
- февраль — 310 000 руб.;
- март — 260 000 руб.;
- апрель — 280 000 руб.;
- май — 260 000 руб.;
- июнь — 250 000 руб.;
- июль — 200 000 руб.;
- август — 245 000 руб.;
- сентябрь — 220 000 руб.;
- октябрь — 285 000 руб.;
- ноябрь — 230 000 руб.;
- декабрь — 380 000 руб.
По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
- за 1-й квартал — 21 000 руб.;
- за полугодие — 44 300 руб.;
- за 9 месяцев — 66 000 руб.;
- за весь год — 87 000 руб.
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:
- во 2-м квартале — 17 000 руб.;
- в 3-м квартале — 7 000 руб.
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.
Расчет УСН-налога за 2018 год
ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.
- Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.
Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:
850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.
Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:
51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.
Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:
51 000 руб. - 21 000 руб. = 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.
- Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:
1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:
44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.
Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:
98 400 руб. - 49 200 руб. = 49 200 руб.
Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:
49 200 руб. - 30 000 руб. = 19 200 руб.
Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.
- Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:
2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:
138 300 руб. - 69 150 руб. = 69 150 руб.
Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:
69 150 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. = 19 950 руб.
Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.
- Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.
Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:
3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:
192 000 руб. - 96 000 руб. - 12 000 руб. = 84 000 руб.
Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:
84 000 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. - 19 950 руб. = 14 850 руб.
Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.
Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6% .
Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.
Скачать актуальный бланк декларации по УСН и образец заполнения декларации по УСН «доходы» за 2018 год можно .
Декларация представляется в ИНФС:
- юридическими лицами —не позднее 31 марта;
В 2019 году юридические лица могут сдать декларацию 01 апреля, так как установленный срок приходится на выходной день — воскресенье. Сдача декларации в более поздние сроки повлечет за собой начисление штрафа по ст. 119 НК РФ.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Уплата авансовых платежей осуществляется по итогам каждого отчетного периода:
- за 1 квартал — не позднее 25 апреля;
- за 2 квартал — не позднее 25 июля;
- за 3 квартал — не позднее 25 октября.
В 2018-2019 годах даты уплаты авансовых платежей приходятся на рабочие дни и на другие дни не переносятся.
По итогам года налог уплачивается:
- юридическими лицами — не позднее 31 марта;
- индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.
В 2019 году срок уплаты налога за 2018 год юридическими лицами приходится на воскресенье, поэтому переносится на 01 апреля 2019 года. Для индивидуальных предпринимателей переноса срока уплаты налога за 2018 год не будет, поскольку 30.04.2019 — рабочий день.
Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть .
В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.
Итоги
Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).
Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.
Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.
По окончанию каждого календарного года индивидуальные предприниматели обязаны оплатить все налоговые обязательства, а потом оформить декларацию и сдать ее в региональное представительство Федеральной налоговой службы, чтобы не только соблюсти нормы закона, но и защитить свой малый бизнес от возможных юридических проблем.
Новичок в бизнесе не совсем знает, как рассчитать доход ИП, особенно, если предпринимательство основывается на упрощенной льготной системе. Так, зная предварительные суммы операций можно наперед рассчитать доход, а также при регулярном ведении кассовой книги точный размер прибыли устанавливается путем математических расчетов. При этом вовсе не обязательно нанимать на работу бухгалтера, согласно законодательству; такая деятельность может быть проведена самим индивидуальным предпринимателем. Но иногда, если операций за день очень много, то без такого наемного сотрудника не обойтись.
Электронные способы расчета
Прошли те времена, когда расчет расходов и приходов проводится долго и вручную, сегодня при помощи специальных бухгалтерских программ можно рассчитать сумму чистой прибыли буквально за несколько минут после ввода всех числовых данных. Как рассчитывать доход, согласно кассовой книге? – все ордеры приходного и расходного типа вносятся в кассовую книгу с указанием основания проведения операции, а параллельно вносятся и в программу, чтобы расчет проводился правильно. Таким образом, максимально снижается риск потери определенных числовых данных.
Итак, первоочередным моментом станет фиксация всех расходов, при этом также учитываются и денежные средства, вложенные для старта бизнеса, чтобы потом рассчитать за какой период они себя «окупили». Можно записывать все растраты на бумаге, потом «сбивая» баланс от руки, либо же научится пользоваться специальными бухгалтерскими программами. Операция расчета чистой прибыли проста: от общей суммы полученной прибыли вычесть все расходы, в том числе и налоговые выплаты, именно этот показатель и станет «чистым». Но, такие математические процедуры можно применять только для определения дохода в персональных целях, а вот для составления декларации или определения суммы налога. Особенно это касается тех индивидуальных предпринимателей, для которых применяется льгота по уплате налогов. Это может быть УСН, когда ИП платит 6% от суммы дохода, либо же второй вариант, согласно которому, размер дохода предпринимателя составляет 15% от разницы между доходами и расходами, иногда может применяться и налоговая льгота, в случае, если прибыль за указанный период (квартал) не превышает 60 миллионов рублей.
Проведения таких расчетов прибыли вручную крайне проблематичные, плюс данные могут потеряться. Специально для этого опытные бухгалтеры рекомендуют пользоваться современными компьютерными программами. Плюс ко всему, преимущества работы в электронном виде, всегда возможно вывести бланки отчетности за указанный период.
Дополнительно для расчета прибыли у индивидуального предпринимателя, который работает по упрощенной системе, должны быть бланки отчетности. Получить их можно в территориальном представительстве налоговой службы. Их заполнение не только желательно, но и крайне обязательно, поскольку это защищает от проблем с ФСН и от частых проверок ее инспекторами документации предпринимателя.
Последнее, на что хотелось бы обратить внимание, как рассчитывать прибыль ИП, остается четкий хронологический порядок во введении числовых данных, а также абсолютно всех сумм осуществляемых операций.
Для большинства начинающих предпринимателей наибольшую сложность вызывает вопрос: как посчитать налоги для ИП?
В настоящее время в России действует несколько налоговых режимов, которые отличаются объектами, ставками, правилами расчета, а также объемом налоговых платежей. Законодательство дает возможность бизнесу выбирать наиболее удобную систему налогообложения, поэтому на этапе открытия собственного дела необходимо просчитать возможную налоговую нагрузку, чтобы найти для себя оптимальный вариант.
Как рассчитать налог на доходы для ИП на классической системе
Общая система исчисления налогов применяется «по умолчанию» ко всем хозяйственникам, которые не перешли на один из специальных налоговых режимов в отведенные сроки. Она предусматривает взимание сразу нескольких налогов, а именно НДС, налога на доходы физ. лиц, налога на площадь ИП.
На практике чаще всего возникает вопрос: как рассчитать , поскольку есть определенные нюансы в расчете. Базу для исчисления НДФЛ индивидуального предпринимателя образуют все доходы, вырученные им в процессе коммерческой деятельности, например, от реализации товаров и т. д. В расчет не включаются доходы, которые гражданин, работающий в качестве ИП, получил из других источников. Это может быть: работа по найму, выигрыш в лотерею и другое.
Для расчета НДФЛ необходимо использовать и предусмотренные законодательством профессиональные вычеты, которые, по сути, представляют собой совокупность подтвержденных должным образом (чеками, квитанциями и т. д.) расходов, связанных с ведением бизнеса.
Важно! Расходы, понесенные ИП в связи с осуществлением коммерческой деятельности, которые он не может подтвердить, никак не влияют на величину налоговой базы. Однако при невозможности предоставить документальное подтверждение расходов ИП разрешается вычесть из суммы доходов 20%. Не допускается применение одновременно двух вариантов учета профессиональных вычетов. Например, если предприниматель учел подтвержденные расходы, то он не может воспользоваться правом уменьшить базу на 20% по неподтвержденным расходам.
Погашение налогового обязательства ИП осуществляется авансовыми платежами по уведомлениям, направляемым ИФНС. Суммы авансов сопоставимы с данными, содержащимися в налоговой декларации ИП по НДФЛ за минувший календарный год.
Расчет налогов для ИП в случае с НДФЛ проводится по следующей формуле:
(доходы – налоговые вычеты) * 13% – авансовые платежи = сумма налога к уплате.
Например, в 2015 г. ИП заработал 450 000 руб.
У него есть документы, подтверждающие расходы, связанные с осуществлением коммерческой деятельности, на сумму 120 000 руб.
На протяжении 2015 г. ИП трижды перечислял авансовые платежи, рассчитанные исходя из данных за 2014 г., на общую сумму 26 000 руб.
Расчет НДФЛ в этом случае будет выглядеть так:
(450 000 – 120 000) * 13% – 26 000 = 16 900 руб.
Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения
Налоговые платежи ИП на УСН
Действующее законодательство дает предпринимателям возможность применения специальных режимов налогообложения, которые предусматривают упрощенную отчетность и меньший объем налоговой нагрузки. Наиболее популярным спец. режимом является , которая предполагает уплату одного налога, а также обеспечивает возможность : доходы или прибыль.
УСН «Доходы»
Это один из самых простых вариантов налогообложения, который практически не вызывает затруднения относительно того, как рассчитать налоги для ИП. В данном случае налоговую базу образуют все доходы, которые получил предприниматель при осуществлении своей деятельности.
В отношении данных доходов действует одна налоговая ставка – 6%, а сам расчет предельно прост: совокупный доход * 6% = сумма налога.
Например, за 2015 год выручка ИП Иванова составила 456 600 руб., следовательно, налог будет рассчитываться следующим образом: 456 600 * 6% = 27 396 руб.
При исчислении налога необходимо учитывать сумму авансовых платежей, расчет которых проводит ИП самостоятельно.
Пример: в первом квартале 2015 г. бизнесмен Иванов заработал 136 000 руб.
По итогам второго квартала выручка бизнесмена составила 150 000 руб. До 25 июля Иванов внес авансовый платеж в размере 9 000 руб.
За третий квартал бизнес ИП Иванова принес ему доход 80 000 руб. Платеж, внесенный до 25 октября, был равен 4 800 руб.
Следовательно, для расчета налога по итогам года необходимо учесть все внесенные авансовые платежи:
456 600 * 6% – 8 160 – 9 000 – 4 800 = 5 436 руб.
УСН «Доходы минус расходы»
Данный вариант УСН предусматривает, что налоговую базу образует доход за вычетом расходов.
Так, предпринимателю необходимо осуществлять учет не только доходов, но и всех расходных операций, связанных с осуществлением коммерческой деятельности.
Для определения налоговой базы необходимо от суммы совокупного дохода отнять общую сумму расходов.
Например, выручка ИП Петрова в 2015 г. составила 310 900 руб., а расходы – 245 500 руб.
Налоговая база = 310 900 – 245 500 = 65 400 руб.
Ставка равна 15%, а формула расчета налога следующая:
налоговая база * 15%.
Подставив в формулу данные из примера, получим:
65 400 * 15% = 9 810 руб.
Перечисление налога происходит аналогично с предыдущей системой, то есть авансовыми платежами.
Расчет налогов для ИП на ЕНВД
Также является спец. режимом, который могут применять предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, главным образом, в сфере торговли и оказания бытовых услуг.
Расчет налогов ИП в 2017 году по данному спец. режиму должен основываться на базовой доходности, которая устанавливается налоговой службой для каждого допустимого вида деятельности.
Формула исчисления ЕНВД ниже:
базовая доходность * физический показатель * Коэффициент 1 * Коэффициент 2 * 15% = сумма налога.
Физический показатель зависит от конкретных характеристик того или иного бизнеса, например, количество посадочных мест для пассажирских перевозок, площадь зала для предприятий торговли или общепита.
Коэффициент 1 (К1) – дефлятор, устанавливаемый правительством РФ. В нынешнем году его размер составляет – 1,798.
Коэффициент 2 (К2) – корректирующий коэффициент, устанавливаемый органами местной власти, призванный корректировать размер налога с учетом особенностей той или иной территории.
Например, ИП Борисов, зарегистрированный в городе Ростов-на-Дону, оказывает услуги по перевозке пассажиров, его автобус имеет 15 посадочных мест. Чтобы узнать базовую доходность и значение К2, лучше всего воспользоваться официальным сайтом налоговой службы www.nalog.ru. Для нашего примера базовая доходность равна 1500 руб., К2 равен 1.
Расчет налога будет выглядеть следующим образом:
1500 * 15 * 1,798 * 1 * 15% = 6 068 руб. 25 коп.
Важно! Отчетным периодом по единому налогу считается квартал, поэтому, чтобы узнать сумму к уплате, следует результат умножить на количество месяцев в квартале: 6 068 руб. 25 коп. * 3 = 18 204 руб. 75 коп.
Именно такую сумму стоит перечислять в бюджет до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.
Порядок расчета налогов для ИП зависит от выбранного налогового режима. Он отличается для предпринимателей на УСН, ОСНО, ЕНВД и ПСН.
Расчет налога на доходы ИП обычно выглядит следующим образом: налогооблагаемая база*ставка налога. Для каждого режима предусмотрен свой порядок расчета налогооблагаемой базы и отличаются тарифные ставки.
Большинство предпринимателей предпочитает работать на спецрежимах, а не на ОСНО. Стоит рассмотреть порядок вычислений на льготных режимах налогообложения более подробно.
Налоги ИП на УСН
Как рассчитать налоги ИП на упрощенке? На УСН уплачивается единый налог, который заменяет НДС и НДФЛ. Он рассчитывается по итогам календарного года. У индивидуального предпринимателя при переходе на УСН есть выбор в плане объекта налогообложения. Это могут быть «доходы» или «доходы минус расходы».
В первом случае в качестве налогооблагаемой базы выступает полученная бизнесменом выручка без ее уменьшения на понесенные расходы. Это все поступления ИП наличными в кассу и на расчетный счет. Ставка по УСН-«доходы» установлена в размере 6%. Предприниматель обязан рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи по УСН в течение года.
«УСН-6%» позволяет бизнесмену уменьшить размер налогов на взносы, уплаченные в ПФР за себя и наемных работников. Если ИП работает один, то он может полностью уменьшить налог на фиксированные взносы в ПФР. Тогда как для ИП с сотрудниками действует ограничение в 50%.
Приведем пример вычисления на «УСН-6%. ИП работает самостоятельно. Его выручка по итогам года составила 600 тыс.руб., в том числе 200 тыс.руб. в 1 квартале, 150 тыс.руб. — во втором, 100 тыс.руб. — в третьем и 150 тыс.руб. — в четвертом. Взносы в ПФР предприниматель платил поквартально в размере 5788,33 руб., еще 3000 руб. дополнительно от доходов свыше 3000000 руб. было уплачено в 4 квартале.
Авансовый платеж за первый квартал составил 12000 (200000*6%) минус 5788,33 руб. = 6211,67 руб.; за второй — 3211,67 руб. (200000+150000)*6%)-6211,67 руб. -5788,33*2; за третий — (450000*6%)-9423,34-5788,33*3=211,67 руб.
Налог по итогам года составит 36000 руб. Его можно уменьшить на взносы в размере 26153,32 руб. и на авансовые платежи 9635,01 руб. (общая сумма которых 35788,33 руб.). В бюджет нужно доплатить 211,67 руб.
Другая разновидность УСН «доходы минус расходы» позволяет ИП учитывать расходы. Существует несколько важных правил, которые позволяют ИП уменьшать доходы на понесенные расходы: они должны быть экономически обоснованные (направлены на получение прибыли) и документально подтвержденные (чеками, актами, товарными накладными).
Ставка на данном режиме установлена повышенная — 15% (регионы вправе снижать ее до 5%). На УСН-15% ИП нет возможности для уменьшения налога на уплаченные взносы за себя и работников в Пенсионный фонд, но учитываются в составе расходов.
После расчета УСН со ставкой 15% индивидуальному предпринимателю нужно сравнить полученное значение с минимальным налогом. Он определяется как 1% от выручки. Если минимальный налог получится больше, чем исчисленный в общем порядке со ставкой 15%, то именно его нужно перечислить в бюджет.
Для расчета платежей можно использовать специальный калькулятор налогов для ИП. Он в автоматическом режиме произведет все вычисления и гарантирует предпринимателю, что он не допустит ошибок.
Сейчас в некоторых регионах действуют налоговые каникулы для ИП, задействованных в научной, социальной и производственной сферах. Они предполагают освобождение от налогов новых предпринимателей на срок от 1 до 2 лет. Каникулы предусмотрены только для ИП на упрощенке или патентной системе налогообложения. При этом от предпринимателя требуется представить декларацию с рассчитанной фактической суммой доходов или выручки, но указать нулевую ставку налога.
Вернуться к оглавлению
Налоги ИП на ЕНВД и ПСН
Вмененный налог на ЕНВД рассчитывается на основании базовой доходности для каждого вида деятельности, а не фактически полученной прибыли. Для расчета налогов для ИП на ЕНВД нужно использовать следующую формулу: базовая доходность по определенному виду деятельности* федеральный коэффициент К1* региональный коэффициент К2*физический показатель*налоговая ставка*количество месяцев.
Ставка по вмененке устанавливается региональными властями. Она может варьироваться в пределах от 7,5 до 15%. Базовая ставка по ЕНВД составляет 15%. Вмененный налог рассчитывается не по итогам года как при УСН, а ежеквартально.
Коэффициент К1 устанавливается федеральными властями на каждый год и единый для всех регионов. В 2017 году он установлен в размере 1,798.
Обычно коэффициент-дефлятор ежегодно пересматривают в большую сторону, но в 2017 году из-за сложной экономической ситуации его оставили на уровне 2016 года.
Коэффициент К2 зависит от региона ведения бизнеса, его сезонности, месторасположения торговой точки и пр.
Физические показатели для каждого вида бизнеса содержатся в налоговом законодательстве. Это может быть количество работников, площадь торгового зала или зала по обслуживанию посетителей, количество посадочных мест при пассажирских перевозках, площадь рекламного места и пр.
Приведем пример расчета ЕНВД. ИП занимается торговлей сотовыми телефонами в Краснодаре. У него небольшой магазин, торговая площадь которого составляет 15 м². Для розничной торговли базовая доходность составляет 1800 руб./за каждый м². Корректирующий коэффициент К2 составляет 1. Расчет налога за квартал будет иметь следующий вид: (15*1800*1,798*1)*15%*3=21845,7 руб. Указанную сумму можно уменьшить на размер уплаченных в пределах квартала страховых взносов в ПФР за себя и работников.
ЕНВД сегодня отменен в ряде российских регионов. Например, в Москве предприниматели могут применять только ПСН, вмененка здесь не действует.
Патентная система налогообложения отличается тем, что ИП не уплачивает налоги на основании подаваемой в ФНС декларации. Он обязан приобрести патент на занятие установленной деятельностью на определенный срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Стоимость патента определяется на основании потенциальной доходности для каждого вида деятельности, установленной на уровне регионов. Она также может корректироваться на специальный коэффициент и зависит от района ведения бизнеса, количества работников и пр. Налоговая ставка на ПСН составляет 6%.
Например, для расчета стоимости патента для ИП, который занимается репетиторством в Москве, используется потенциальная доходность в размере 300000 руб. в год. За патент ИП должен заплатить 18000 руб. за год или 1500 руб. за один месяц.
Таким образом, на УСН налогооблагаемой базой на УСН-6% являются доходы, УСН-15% — прибыль, на ЕНВД — вмененная доходность, на ПСН — потенциальная доходность.
Вернуться к оглавлению
Фиксированные взносы ИП в ПФР
Помимо налогов в бюджет все предприниматели, независимо от наличия деятельности и доходов в текущем году, обязаны перечислить фиксированные взносы в Пенсионный фонд. Для бизнесменов, чьи доходы не превышают 300000 руб. за год, взносы уплачиваются в фиксированном размере. Для их расчета ИП нужно знать размер МРОТ на начало года.
Для определения размера пенсионных взносов к уплате нужно МРОТ*ставку 26%*количество месяцев. Так, в 2017 году пенсионные взносы будут уплачиваться в размере 23400 руб. (7500*26%*12). Взносы на медицинское страхование уплачиваются аналогичным образом, но со ставкой 5,1%. В 2017 году она составляет 4590 руб.
С доходов свыше 300000 руб. нужно дополнительно заплатить 1% от размера превышения в Пенсионный фонд (в ФФОМС этот платеж не поступает). Например, при заработке 500000 руб. ИП должен перечислить 2000 руб. ((500000-300000)*1%) помимо фиксированного платежа.
Индивидуальным предпринимателям также может быть полезен онлайн сервис от Пенсионного фонда. Он позволяет рассчитать размер фиксированных взносов за себя за неполный период, что может быть полезным для ИП, открывшим свой бизнес в середине года или решившим его закрыть.
