Специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Единый сельскохозяйственный налог, наиболее выгодный и экономически целесообразный режим налогообложения сельхозпроизводителей.
Для налогообложения к сельхозпродукции относится: продукция растениеводства, сельского, лесного хозяйства и животноводства. В том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Применение ЕСХН.
Налогоплательщики сельхозналога
Единый сельскохозяйственный налог могут применять:
- Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельхозпродукцию.
- С 01.01.2017 имеют право применять сельхозналог, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. Это услуги, которые в соответствии с относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельхозпродукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр).
- Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов.
Организации (ИП), не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять сельхозналог.
Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Условия применения ЕСХН
- Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70 %
- ИП и ООО оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату сельхозналога, при условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг составляет не меньше 70 % .
- Для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, доход от реализации рыбной продукции не менее 70% , а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. (подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ.)
Расчет ЕСХН
Налог ЕСХН = 6% (ставка) x «Доходы - расходы» (налоговая база)
Расходы которые можно учитывать приведены в п. 2-4.1,5
ст. 346.5
НК РФ.
Налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка полученного в предыдущих годах. Если убытки были несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.
Переход на единый сельскохозяйственный налог
- Для перехода на ЕСХН необходимо подать в налоговый орган (ИП по месту жительства, организации по месту нахождения).
- При регистрации ИП или организации, уведомление необходимо подать с документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.
- Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.
Оплата и отчетность ЕСХН.
1. Платим налог авансом
не позднее 25
календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).
2. Платим налог по итогам года
не позднее 31
марта
Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам года.
3. Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН
не позднее 31 марта
года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельхозпроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. Уведомление подается в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.
Скачать:
Понятие единого сельхозналога
Единый сельхозналог или ЕСХН является специальный режим налогообложения, который создан для ИП и юридических лиц, производящих сельхозпродукцию.
ЕСХН может заменять сразу несколько основных налогов: НДФЛ (платят индивидуальные предприниматели), налог на имущество, налог на прибыль (в обязательном порядке платят организации) и НДС (исключение - таможенный).
Понятие сельскохозяйственной продукции
К такой продукции относится продукция лесного и сельского хозяйства, а также растениеводства и животноводства (в том числе полученная в ходе выращивания рыб и др. биологических водных ресурсов).
Условия налогообложения
Перейти на ЕСХН (единый сельхозналог) могут предприниматели, а также организации, сельскохозяйственный доход которых составляет больше 70% от общего дохода.
Организации и ИП, занимающиеся рыбным хозяйством, тоже могут перейти на ЕСХН, но для этого их доход от сбыта рыбной продукции должен превышать больше 70%. При этом количество работником не может быть более 300.
Обратите внимание, что на использование единого сельхозналога имеют право организации и предприниматели, которые занимаются непосредственно производством сельхозпродукции. Первичная и последующая переработка сюда не входит.
Процедура перехода на ЕСХН
Выбирать ЕСХН ИП может только один за календарный год. Для этого он должен подать уведомление (2 копии) и отправить его в налоговую службу (по месту жительства для ИП, по месту официального осуществления деятельности для организаций).
Тем, кто еще не стал ИП или не оформил организацию, можно подать уведомление вместе с документами на регистрацию, или перейти на данный режим налогообложения в течение 30 дней с момента регистрации.
Обратите внимание, что пропустив эти сроки, вы автоматически будете переведены на более экономически невыгодную уплату налогов.
Уже зарегистрированным предпринимателям и организациям разрешается переходить на ЕСХН с нового календарного года. Для этого необходимо успеть подать вышеуказанное уведомление до 31 декабря.
Расчет ЕСХН «единого сельхозналога»
Формула расчета данного налога следующая:
ЕСХН = Налоговая база умножается на 6%
Налоговая база - это денежные доходы, уменьшенные на количество расходов (в п.2 ст. 346.5 НК РФ указаны расходы, которые делают налоговую базу значительно меньше).
С помощью налоговой базы можно снизить сумму убытков, если доходов в прошлые годы работы было значительно меньше чем расходов. Тогда убытки можно перенести в расходы на текущий или один из последующих 9 лет.
Если деятельность была убыточной в течение несколько лет, то убытки фиксируются в той последовательности, в которой получались.
Процесс уплаты налога
Собираясь оплатить ЕСХН единый сельхозналог, вы должны знать, что:
- отчет сдается раз в полгода;
- налоговый период - календарный год;
- итоговая сумма налога, рассчитывается с начала года и пересчитывается в зависимости от авансовых платежей.
Схема оплаты ЕСХН
В течение 25 дней после завершения отчетного полугодия нужно произвести авансовый платеж.
Единый сельхозналог следует уплатить не позднее 31.03 следующего года (учитывая оплату уже переведенного авансового платежа).
Пример правильного расчета и оплаты
Авансовый платеж
ИП Курский П.В. за первое полугодие 2014 года получил доход в размере 600 200 рублей, при этом его расходы составили 320 400 рублей.
Авансовый платеж его составит: 16 788 руб. ((600 200 руб. - 320 400 руб.) x 6%). Его следует оплатить до 25.07.2014 года.
Итоговый налог за год
В дальнейшем за 6 месяцев ИП Курский П.В. получил доход в размере 650 500 рублей, а его расходы составили 450 050 рублей.
ИП Курский П.В. должен заплатить: 12 027 руб. ((1 250 700 руб. - 770 450 руб.) x 6% — 16 788 руб.). Налог должен быть оплачен до 31.03.2015 года.
Налоговый учет и отчетность
Предприниматели и организации, выбравшие единый сельхоз налог должны не позже 31 марта заполнить и подать в налоговый орган декларацию по итогам прошедшего года. Если деятельность больше не ведется, то отчетность подается до 25 числа месяца после которого предпринимательская деятельность была остановлена.
ИП должен также вести специальную книгу КУДиР для точного учета полученных доходов и израсходованных средств.
Другие способы налогообложения и переход на них
На другой налог можно в добровольном порядке перейти только в следующем календарном годе. Для в налоговую службу (до 15.01) подается заявление (п.6 ст. 346.3 НК РФ).
Если право на ЕСХН было утрачено, то налогоплательщика переводят на общую систему с начала налогового периода, в котором право на сельхозналог было утрачено. Возможность снова выбрать ЕСХН появится у ИП или организации только через год утраты права на этот налог.
Снятие с учета
Чтобы снять себя с учета на сельхозналог ЕСХН следует заполнить уведомление (2 копии) и подать его в соответствующую налоговую службу. Сделать это нужно в течение 15 дней с того момента как предпринимательская деятельность была завершена.
ЕСХН - специальный режим налогообложения со ставкой налога - 6 %, уплачиваемый 2 раза в год: после первого полугодия – до 25.07 и по итогам года – до 31.03. Особенностью системы является также то, что применять его может лишь ограниченный ряд юрлиц и ИП, являющихся производителями продукции сельхоз назначения.
Кто может применять ЕСХН
На систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога в 2016 году могут перейти плательщики, являющиеся сельхозпроизводителями занимающиеся производством с/х продукции, ее дальнейшей переработкой и продажей. При этом доля дохода от указанной деятельности по отношению к общей выручке составляет от 70 процентов и выше.
На заметку: Основным требованием нахождения на системе сельхозплатежа является производство и продажа продукции. В связи с этим, если в налоговом периоде прибыль от продажи отсутствовала, налоговые органы могут отказать плательщику в праве на применение данного режима.
Сельхозпродукция и ее производители
Сельхозпроизводителями являются:
- Юрлица и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее переработку (первичную и промышленную) и реализацию;
Организации и предприниматели, только перерабатывающие продукцию (без ее производства) не признаются с/х производителями и не имеют права применять данный режим.
- С/х потребительские кооперативы;
- Рыболовные организации (при соблюдении условий по численности сотрудников и используемых в деятельности судов)
Сельскохозяйственной признается продукция:
- Растениеводства;
- Сельского и лесного хозяйства;
- Животноводства (в том числе и по улову, выращиванию и доращиванию рыб и иных водных биологических объектов)
Конкретный перечень продукции признаваемой сельскохозяйственной, установлен Правительством РФ.
Заменяет налоги
Какую отчетность требуется сдавать:
Обязательные платежи
- ЕСХН по итогам полугодия и года;
- НДФЛ за сотрудников
Объект обложения и налоговая база
Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога считается прибыль от деятельности по производству, переработке и реализации сельхозтоваров, уменьшенная на подтвержденные затраты.
Единый сельскохозяйственный налог в 2016 году: ставка и порядок расчета
Ставка по сельхозналогу установлена в размере 6%.
Сумма сельхозналога к уплате рассчитывается следующим образом:
Налоговая база * 6%
Пример расчета ЕСХН
- Организация: ООО «Северск»
- Вид деятельности: Выращивание, переработка и реализация птицы и скота
- Прибыль: 875 000 р.;
- Расходы: 655 000 р.
- Рассчитаем налоговую базу:
875 000 - 655 000 = 220 000 р.
- Определим сумму ЕСХН к уплате в бюджет:
220 000 * 6% = 13 200 р.
Когда сдаем отчетность и платим налог
При прекращении деятельности, подпадающей под ЕСХН декларация должна быть представлена в течение 25 дней с окончания месяца в котором было подано уведомление о прекращении данной деятельности.
Переходим на ЕСХН
Условия:
Общие:
- Доход от сельхоздеятельности более 70%
Особые (для рыбохозяйственных организаций):
- градо- и поселкообразующие организации должны иметь численность сотрудников не менее половины жителей поселка;
- юрлица и ИП должны осуществлять деятельность на рыбопромысловых судах, находящихся в собственности или используемых по фрахту, при этом численность сотрудников должна составлять не более 300 человек
Срок уведомления налогового органа о переходе:
Предприятия, занимающиеся производством и обработкой сельскохозяйственной продукции, имеют право применять специальный режим налогообложения.
Переход на специальный режим ЕСХН осуществляется при открытии компании или перед началом календарного года. Система имеет ограничения по видам деятельности и размеру выручки от произведенной и переработанной сельхозпродукции в общей сумме полученного дохода.
Система характеризуется минимальным количеством налогов и форм отчетности, представляемых в органы контроля.
Предприятие на ЕСХН ведет упрощенную форму учета. Порядок ведения учета аналогичен документообороту по при условии участия в производстве и обработке сельхозпродукции.
В рамках применения режима к сельскохозяйственной сфере относятся
:
- Растениеводство.
- Сельское хозяйство.
- Лесное хозяйство.
- Животноводство.
- Рыбный промысел, включающее и отлов рыб.
Порядок применения системы определен в ст. 346.2 НК РФ, устанавливающей также ограниченный список лиц, имеющих право на применение системы налогообложения.
Кто и когда может его применять
Применять систему имеют право предприятия, доля выручки от реализации сельхозпродукции в которой составляет не менее 70% общей величины дохода. В общей доле выручке не учитываются поступления в виде , полученных от государства. Например, одним из видов государственных компенсаций, выдаваемых сельхозпредприятиям, являются суммы, получаемые предприятиями при возникновении аномальных погодных условий – засухи или проливных дождей.
Ограничений по организационной форме компаний не предусмотрено. В случае отсутствия дохода в применении системы может быть отказано. Для вновь созданных предприятий доля выручки определяется по последнему отчетному периоду.
Применять систему может организация или соответствующего профиля.
Систему могут использовать
:
- Кооперативы и товарищества сельскохозяйственного профиля. Среди видов учреждений встречаются садоводческие товарищества, сбытовые и перерабатывающие кооперативы и иные образования, выручка которых получена от реализации продукции собственного производства.
- Предприятия, занимающиеся выращиванием и переработкой продукции сельскохозяйственного и животноводческого назначения.
- Компании, занимающиеся выловом и переработкой рыб.
Особое значение в законодательстве уделяется промыслу рыб. Градообразующие предприятия (рыбные артели и кооперативы) должны иметь в штате численность, составляющую не менее числа жителей поселка. Компании, ведущие деятельность на промысловых судах, должны иметь численность, превышающую 300 человек.
Определение права на применение системы основано на производстве продукции сельского хозяйства.
Предприятие, занимающееся только переработкой, не может перейти на уплату ЕСХН. Также не имеют права применять режим компании:
- Являющиеся производителем или продавцом подакцизной продукции.
- Занимающиеся игорным бизнесом.
- Бюджетные, казенные предприятия.
С 2016 года отменено ограничение в применении системы ЕСХН, установленное ранее для предприятий, имеющих филиалы.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Преимущества и недостатки такой системы налогообложения
Система имеет значительное число преимуществ. К положительным условиям режима относятся:
- Упрощенный учет доходов, расходов и обязательств, не требующих наличия значительного счетных работников.
- Минимальное число налогов, уплачиваемых в бюджет.
- Наличие льготной ставки налогообложения по сравнению с величиной , уплачиваемого при ведении ОСН.
- Отсутствие необходимости уплаты минимально налога при получении убытков, что ставит пользователей режима в более выгодное положение по сравнению с предприятиями, применяющими УСН.
- Возможность списания убытков в составе расходов в течение 10 лет с момента возникновения события.
К недостаткам системы налогообложения относят:
- Наличие ограничений, связанных со спецификой деятельности – необходимости придерживаться 70% предела доли дохода, полученного от переработки продукции, самостоятельно выращенной или произведенной.
- Существование предельной величины численности предприятия рыболовецкого промысла.
- Отсутствие возможности включения суммы , уплаченной поставщику, в продукции или понесенные затраты. Требование налогового законодательства применяется с 2016 года.
- НДС, безосновательно выделенный в , подлежит уплате в бюджет и обложению единым налогом.
Система является льготной формой налогообложения. Минусы учета незначительны и относятся в основном к условиям возможности применения режима.
Какие налоги заменяет ЕСХН
При уплате единого налога, исчисленного в связи с применением системы ЕСХН, налогоплательщик освобождается от обязанностей платежа ряда налогов . Перечень исключенных налогов зависит от организационной формы.
Не уплачиваются :
- Юридическими лицами налоги, связанные с ведением общей системы – налог на прибыль, НДС.
- Индивидуальными предпринимателями – , НДС.
При утере права на применение системы налогоплательщик должен рассчитать все налоги по ОСН (для и ) с начала календарного года.
Правила перехода на ЕСХН и совмещение с другими системами
Применяется уведомительный способ перехода на режим. Принятие решения о применении системы не требует одобрения налоговых органов, за исключение случаев несоответствия предприятия требований НК РФ, установленных для применения системы.
Заявить право на применение режима ЕСХН налогоплательщик должен по месту постановки на налоговый учет. Уведомление составляется в 2-х экземплярах по форме, утвержденной законодательством.
Законодательством установлены сроки для перехода на ЕСХН . Начало применения (подачи уведомления) возможно:
- В течение 30 дней с даты внесения предприятия в государственный реестр. Пропуск срока означает автоматический переход на общеустановленную систему, при которой уплачивается большее число налогов.
- Не позднее последнего числа года, предшествующего переходу.
Отказаться от применения налогового режима в течение календарного года нельзя. Исключение составляют предприятия, утратившие право на ведение ЕСХН в течение налогового периода и принудительно переведенные на общий режим.
Предприятия, ведущие ЕСХН, могут совмещать режим с другими формами:
- Юридические лица – с .
- Индивидуальные предприниматели – с ЕНВД и .
При дополнительно применяемом режиме ЕНВД его не используют для ведения деятельности по реализации продукции собственного производства через сети розничной торговли.
Особенность совмещения режимов:
- Предприятия должны вести раздельный учет доходов и расходов, отсутствие которого не позволяет совмещать режимы.
- Подсчет доли участия в выручке дохода, полученного от реализации профильного сельскохозяйственного товара в размере 70%, производится по всем суммам, вырученным предприятием.
Не допускается объединение учета с общей или упрощенной системами налогообложения.
Превышение налогоплательщиком ограничений, установленных для системы, обязывает организацию или ИП подать уведомление в ИФНС не позднее 15 дней от даты возникновения обстоятельств. Налогоплательщик, при утере права на применение системы, должен подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за периодом утери права.
Утрата права
на применение ЕСХН автоматически ведет к переходу предприятия на общий режим налогообложения. Налогоплательщик обязан пересчитать активы, доходы, расходы в соответствии с ОСН и уплатить налоги, начисленные в течение года.
Потребуется :
- Привести учет в соответствие с общей системой налогообложения. Особая сложность возникает при наличии в организации имущества, попадающего под число амортизируемых . С начала календарного года предприятие должно составить учет по , установленных бухгалтерским учетом при его полном ведении.
- Уплатить налоги, применяемые ОСН. Суммы авансовых платежей по ЕСХН могут быть зачтены в счет платежей соответствующего бюджета.
Если предприятие желает добровольно перейти на другую систему налогообложения, также в ИФНС подается уведомление со сроком представления до 31 декабря года, предшествующего переходу. Вновь применить систему можно не ранее чем через год после отказа или утери права использования.
Размер ставки при ЕСХН. Правила расчета налога
Законодательством установлен размер ставки налога – 6% от рассчитанной налогоплательщиком базы.
Особенности определения базы
:
- Сумма рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года или дня регистрации для вновь созданных компаний.
- Величина определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.
- Предприятия, получившие убытки в предшествующем налоговом периоде, имеют право на снижение базы на их полный размер или их часть. Перенос убытков на будущие периоды может осуществляться в течение 10 последующих лет.
Для подтверждения убытков, полученных предприятием, инспекторам ИФНС при проверке необходимо предъявить документы, подтверждающие факт. Если убытки были получены в течение нескольких периодов, списание осуществляется в порядке их возникновения. Учитываются только убытки, полученные от ведения сельскохозяйственной деятельности. Расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы.
Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, обязаны вести учет доходов и расходов. Особенности документального подтверждения налоговой базы:
- Учет ведется с применением (КУДиР).
- Показатели формируются по . В расходах учитываются суммы, оплаченные поставщику по фактически полученным товарам, услугам и работам. Доход принимается в состав выручки после получения фактической оплаты на расчетный счет или в кассу предприятия.
- Данные формируются нарастающим итогом в течение налогового периода – календарного года.
Предприятия должны вести обязательного документооборота.
Правила расчета и уплаты ЕСХН рассмотрены в следующем видео уроке:
Порядок и сроки оплаты
Законодательством установлены отчетный и налоговый периоды для ведения системы. По результатам полугодового отчетного периода уплачивается часть единого налога. По окончании годового календарного периода производится окончательный расчет обязательств с учетом сумм авансового платежа. Сумма налога, уплаченного в бюджет, не снижает величину годовой налоговой базы.
Установлены сроки для внесения сумм в бюджет:
- До 25 июля текущего периода для платежей авансового характера.
- До 31 марта года, следующего после завершения налогового периода.
При попадании даты платежа на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Процедура подачи отчетности
Налоговая декларация
является основной отчетностью предприятий, уплачивающих ЕСХН. Порядок заполнения декларации установлен приложением №2 к Приказу Минфина от 22.06.2009 № 57н.
Документ определяет :
- Состав декларации. Документ состоит из титульного листа, раздела, содержащего сумму к уплате, раздел с расчетом и лист, показывающий сумму убытка, полученного в предыдущих периодах.
- Порядок подачи документа.
- Определение даты, при наступлении которой декларация считается поданной.
- Общие правила заполнения формы – отсутствие помарок, ошибок, скрепление документа, нумерация.
- Порядок заполнения данных титула и всех разделов декларации.
Сроки подачи налоговой декларации совпадают с датами уплаты налогов. Начиная с 2016 года, используется новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 1 февраля 2016 года № ММВ- 7-3/51@. Нововведение коснулось расчета налога. В разделе 2 внесена строка относительно льготного налогообложения полуострова Крыма и г.Севастополя.
О порядке сдачи отчетности смотрите в следующем видео ролике:
Ответственность за нарушения
Налогоплательщики, допустившие налоговые нарушения, наказываются аналогично лицам, применяющие другие налоговые режимы. За несвоевременное представление декларации штраф налагается в размере от 5 до 30% суммы, указанной к уплате. Штраф не может иметь величину, меньшую 1000 рублей. Неуплата налога влечет наложение штрафа от 20 до 40% суммы обязательства перед бюджетом.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренная гл. 26.1 НК РФ, является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в добровольном порядке.
Целью введения ЕСХН является, прежде всего, сокращение численности исчисляемых налогов и налогового бремени для определенной категории товаропроизводителей.
Основными задачами введения ЕСХН являются:
упорядочение системы налогообложения сельскохозяйственных производителей;
снижение налогового бремени сельскохозяйственных производителей;
снижение затрат на ведение учета налогооблагаемой базы;
способствование повышению эффективности сельскохозяйственного производства.
Налогоплательщики : организации и индивидуальные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее переработку и реализацию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%.
Не вправе перейти на уплату ЕСХН:
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
бюджетные учреждения;
организации и индивидуальные предприниматели в сфере игорного бизнеса.
Уплата ЕСХН заменяет уплату следующих налогов:
налог на прибыль организаций (НДФЛ);
НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц).
Объект налогообложения – доходы (от реализации и внереализационные) уменьшенные на величину расходов. Доходы и расходы для целей налогообложения ЕСХН определяются согласно гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговый период – календарный год.Отчетный период – полугодие.
Налоговая ставка – 6% от налоговой базы.
Порядок и срок уплаты. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма авансовых платежей по ЕСХН исчисляется исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Налогоплательщики предоставляют налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) была введена Законом РФ от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Цель – обеспечение более благоприятных экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса. В настоящее время действует система, которая вступила в действие с 1 января 2003 г., тем самым был расширен круг плательщиков и введены принципиально новые положения по порядку исчисления налога, наряду с существующей уже тенденцией снижения количества уплачиваемых налогов. УСН регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Сущность УСН и ее привлекательность заключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога.
Налоги, заменяемые единым налогом при применении УСН
Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Перейти на применение УСН организации и индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.
Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели, у которых:
по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не должен превышать 45 млн. руб. . * на коэффициент-дефлятор.
Не имеют право использовать УСН:
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
бюджетные учреждения;
ломбарды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
анимающиеся производством подакцизной продукцией, а также добычей полезных ископаемых;
нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой;
организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие Единый сельскохозяйственный налог.
организации, имеющие филиалы;
иностранные организации, имеющие филиалы;
Объект налогообложения . Налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения, который будет применяться в течение всего срока применения упрощенной системы. Объект налогообложения может меняться ежегодно (изменение с 01.01.2009 г.). Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Существует два вида объекта:
доходы (от реализации и внереализационные);
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения, определенная нарастающим итогом с начала налогового периода, причем, если в качестве объекта выбраны «доходы минус расходы», то налогоплательщик обязан исчислить так же и сумму минимального налога, которая определяется в размере 1% от доходов и уплачивается по большему результату. Если исчисленная сумма налога в общем порядке по итогам налогового периода меньше минимального налога или получены убытки (налоговая база отсутствует), то налогоплательщики отчисляют в бюджет сумму минимального налога
Налоговый период : календарный год.Отчетный период : І квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговые ставки :
если объектом налогообложения являются доходы – 6% ;
если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15% .
При объекте доходы, уменьшенные на величину расходов ставки по единому налогу законами субъектов РФ могут быть дифференцированы в пределах от 5-15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2 ст. 346.20 НК РФ).
В Забайкальском крае при применении УСН в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 5% для налогоплательщиков, у которых за соответствующий налоговый период не менее 70% доходов составили доходы от осуществления видов экономической деятельности, таких как:
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака;
производство мяса и мясопродуктов;
производство молочных продуктов;
текстильное и швейное производство;
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
производство машин и оборудования;
производство оружия и боеприпасов;
производство транспортных средств и оборудования. 1
Порядок и срок уплаты. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Срок уплаты налога – не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.
