Какие штрафы за несвоевременную сдачу отчетности. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем

Все бухгалтеры знают, у каждого периода есть свои определенные даты сдачи отчетности. И пропускать их ни в коем случае нельзя, так как для организации это грозит наложением штрафных санкций.

Определение

Рассмотрим для начала, что собой представляет отчетность в ИФНС. Сдача документации налоговикам представляет собой комплекс подготовленных документов, которые показывают информацию о подсчете и выплате налогов предприятиями, физическими лицами, индивидуальным предпринимателем.

К отчетности, которую необходимо подавать в ИФНС относятся:

• Налоговая декларация;
• Расчет авансового платежа.

Налоговой декларацией называют заявление лица, содержащее все сведения об объектах, которые должны облагаться налогами, об источнике доходов, о расходах, доходах, разных льготах, о сумме налога и другие данные, которые могут служить причиной для исчисления налога.

Налоговый расчет авансового платежа- это заявление лица, содержащее все сведения об объектах, которые облагаются налогами, о доходах, расходах, источниках дохода, льготах, о налоговой сумме и другие данные, которые служат базой для исчисления авансового платежа.

К тому же, немаловажным документом считается форма 6-НДФЛ, которая содержит обобщенную информацию в целом по всем лицам, поучившим доходы от конкретного налогового резидента, о суммах, которые были начислены и выплачены лицу, об исчисленных и удержанных суммах и иных данных, которые могут служить базой для обложения налогом.

За непредставление данной информации в указанные сроки компании грозят штрафные взыскания.

Разновидности налоговой отчетности

Независимо от того какую организационно-правовую форму имеет предприятие, оно должно предоставлять документацию в налоговую. Рассмотрим виды налоговой отчетности.

Налоговая декларация по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)

Справка 2-НДФЛ

Видео: Штрафные санкции

Справка 6-НДФЛ

Декларация по УСН

Декларация по ЕНВД

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году

В зависимости от того, какую отчетность не сдало предприятие, различают и виды ответственности за неисполнение прямых обязанностей.

Таблица ниже показывает, какую ответственность и в каких размерах может понести организация и должностное лицо.

Как видим, штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году не так высоки, но, тем не менее, довольно неприятны последствия халатности, вплоть до уголовной ответственности.

Особенности взыскания штрафов

Помимо того, что налог должен быть оплачен, руководитель или бухгалтер организации должен представить необходимые документы в соответствующий орган.

При халатном отношении к сдаче документации можно поплатиться не только потерей хорошей репутации, но и понести уголовное наказание.

Некоторые статьи НК РФ регламентируют правила взыскания штрафов:

1. Ст. 119 НК РФ предполагает минимальное и максимальное наказание: не менее 1000 рублей, но не более 30% от всей суммы налога;
2. П.1 ст.112 и п.3 ст.114 НК РФ позволяют снизить стоимость штрафа при предъявлении объективных доказательств и аргументов;
3. Ст.126 НК РФ регламентирует штраф за опоздание в сдаче расчета авансового платежа: 50 рублей за каждый документ.

Применение

Документ по налоговой прибыли подан предприятием 16.12.15, несмотря на то, что исходный день срока, установленного законодательством, был 28.10.15. Сумма авансового платежа, которая должна облагаться налогом на основании данного документа, составляет 2 млн. рублей. Авансовый платеж был переведен также 16.12.15, хотя законодательно установлена дата 28.10.15.

Документация по налогу на прибыль предоставляется компанией в начале апреля 2018 года, хотя по закону срок ее предоставления 28 марта. При этом в документе указали сумму налога, идущую к уменьшению.

Учитывая перечисленные обстоятельства, компания будет оштрафована за :

• Предоставление документов за 9 месяцев 2015 года позже положенного срока – 200 р. (сумма наказания будет зависеть от той суммы, которая подлежит уплате на основании декларации и сроков просрочки);
• Предоставление декларации за прошедший отчетный год позже необходимой даты – 1 000 р. (здесь сумма штрафа минимальна, так как на основании декларации за год налог доплачивать нет необходимости).

Конечно, штрафные санкции не отличаются разнообразием и уж тем более не сильно бьют по карману руководство. За несвоевременную сдачу декларации организация обязана заплатить 1 000 рублей, ну а руководитель в придачу должен будет выложить как минимум 300 рублей. Иные случаи предусматривают обычное предупреждение.

Вроде и штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2018 году небольшие, но, тем не менее, лучше не опаздывать со сдачей важной налоговой документации и уж тем более не вписывать неверные данные.

Опоздание может грозить не только денежными штрафами, но и приостановкой деятельности банковских счетов организации. А сокрытие информации или ее искажение грозит уголовной ответственностью.

Если режим налогообложения предприятия или ИП не освобождает от уплаты НДС, необходимо точно соблюдать срок представления отчетности в ИФНС и своевременно перечислять платежи в бюджет. За нарушение срок сдачи декларационных бланков и расчетов, к ответственности может привлекать не только юридическое лицо, но и его руководитель. В этой статье разберем, в каких случаях грозит за несвоевременную сдачу декларации НДС, и какой размер санкций может устанавливаться нарушителю.

Многоканальная бесплатная горячая линия сайта

Воспользуйтесь бесплатной юридической консультацией по вопросам обжалования штрафов, постановлений, решений должностных лиц в сфере административного права и не только. Наши юристы подскажут, как эффективно защитить свои права и свободы, а также избежать причинения дополнительного ущерба. Работаем ежедневно с 9.00 до 21.00

Срок отчетности по НДС

Обязанность заполнять декларационные и отчетные формы по НДС установлена только для плательщиков этого налога. Если компания не должна уплачивать НДС, отсутствует и необходимость сдачи отчетности. Правила представления отчетности по НДС заключаются в следующем:

• декларационные бланки сдаются в ИНФС по итогам каждого квартала – документ должен поступить в инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• если по итогам квартала отсутствует объект налогообложения (например, предприятие не вело деятельности), сдача нулевой декларации происходит по срокам, указанным выше;
• нарушения, связанные с несоблюдением сроков сдачи отчетности, выявляются специалистами ИФНС в ходе камеральных проверок.

Нарушением признается просрочка сдачи документов по НДС даже на один день, либо их непредставление.

По факту нарушения сроков к ответственности будут привлекаться предприятие и его руководитель, а полномочия по составлению процессуальных документов предоставлены должностным лицам ФНС.

Направление отчетности допускается не только в письменном виде, но и по каналам электронной коммуникации. При любом варианте направления документов, соблюдение сроков будет проверяться по дате поступления декларации в службу ФНС.

Если предприятие своевременно направило декларационные бланки, однако они не поступили в ИФНС по вине почты или по причине неполадок интернет-сервиса, вина в налоговом нарушении отсутствует. Плательщик может сослаться на эти обстоятельства, если они подтверждены документально.

Как происходит привлечение к ответственности

Порядок назначения наказания на налоговые правонарушения предусмотрен нормами НК РФ. Эта процедура состоит из следующих этапов:

• по факту отсутствия декларации в установленный законом срок составляется акт о налоговом правонарушении;
• копия акта вручается или направляется плательщику, который вправе представить свои возражения относительно выявленного нарушения;
• по итогам рассмотрения акта выносится решение налогового органа – этот документ фиксирует все обстоятельства нарушения, а также отсутствие оснований для освобождения от наказания;
• назначение санкции происходит путем вынесения постановления – в этом документе должностное лицо ИФНС укажет точный размер , который будет обязан уплатить нарушитель.

Назначение на руководителя происходит по правилам КоАП РФ. Это означает, что факт нарушения должен оформляться в виде . Рассмотрение дела входит в компетенцию должностных лиц ФНС, а руководитель предприятия вправе подавать возражения по предъявленным претензиям.

Можно ли избежать ответственности

Нормы НК РФ и положения судебной практики предусматривают несколько случаев, когда можно избежать наказания даже при нарушении срока подачи декларации по НДС. К таким обстоятельствам относятся:

• представление уточненной декларации до завершения срока сдачи отчетности;
• направление в адрес ИФНС уточненной декларации до истечения срока уплаты налога;
• добровольное перечисление суммы НДС, с учетом начисленных пени, до подачи уточненной декларации.

Указанные варианты применимы, если должностные лица ИФНС еще не успели выявить нарушение сроков и не зафиксировали их в процессуальных документах. В противном случае, плательщик может добиваться снижения размера на основании смягчающих обстоятельств.

Точный перечень смягчающих факторов, на которые может ссылаться нарушитель, законом не ограничен. В ст. 112 НК РФ перечислены только некоторые причины, по которым размер санкции может быть снижен.

Например, предприятие может сослаться на тяжелое финансовое состояние, подтвержденное сведениями бухгалтерского учета. Должностные лица ИФНС вправе учесть и иные смягчающие факторы, если платещик подтвердит их документально.

Вконтакте

В соответствии с НК РФ индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны платить налоги, декларировать свои доходы и расходы в отчетных документах. Несвоевременное предоставление информации в налоговые органы влечет за собой соответствующее законодательству наказание в виде штрафа.

Налоговая система РФ в 2018 году

Для ИП существует несколько систем налогообложения:

• ЕНВД;
• ПСН и др.

В соответствии с выбранной схемой необходимо платить налог, вести учет финансовых поступлений и расходов, следить за своевременной сдачей предусмотренной документации в государственное учреждение. В противном случае взимается штраф за непредоставление налоговой декларации.

Ставка по налогам, отчетные документы и сроки подачи бумаг в ФНС различны для каждой системы. Однако последствия едины. Игнорировать декларирование доходов и других финансовых операций влечет к ответственности, предусмотренной российским законодательством.

Штрафные

Какие штрафные санкции предусмотрены законодательством

Санкции за непредоставление в срок налоговой декларации

По данным на 2018 год штраф за просрочку составляет 5% от невнесенной суммы за каждый полный или неполный месяц в течение отчетного периода. Максимальный размер составляет 30% от задекларированной суммы. Минимальный показатель составляет 1000 рублей и не зависит от итогового результата.*

Существует три основных меры за несвоевременную сдачу налоговой декларации, которые применяются ИФНС:

• Штраф, предусмотренный ст.119НК РФ.
• Блокировка любых операций по банковским счетам, условия и регламентация которой прописаны в ст. 76 налогового кодекса.
• Административная ответственность, направленная на физических лиц, в соответствии с ст. 15.5 КоАП.

Взыскание за неподачу декларации составляет от 300 до 500 рублей в зависимости от обстоятельств (сумма задолженности по налогам, повторность правонарушения, смягчающие обстоятельства и т. д.).*

Несвоевременная подача декларации без задолженности по уплате налогов

Задержка подачи отчетных документов с нулевыми показателями влечет за собой определенные последствия. Штраф в такой ситуации фиксированный и составляет 1000 рублей.*

Многие считают, что если вовремя перечислить необходимую сумму налогов, но не сдавать в положенный момент декларацию, то 5-процентный штраф, помноженный на нулевую задолженность, составит ноль. В действительности это не так. Вам могут вменить стандартный штраф в размере 1000 рублей.* Поэтому не стоит злоупотреблять этим, лучше в положенный срок подать декларацию.

Несколько иная ситуация наблюдается, когда расчет налогов производится по предоплаченным платежам. Конечная сумма прибыли и налогов неизвестна, поэтому ИП или юрлицо обязано погасить аванс по налогам. При таких обстоятельствах штрафовать на 1000 р. не будут, но ст. 126 НК РФ могут установить санкцию в размере 200 рублей.*

Срок давности по несданным декларациям

Независимо от того, какой налоговой системой пользуется ИП и какой налог не уплатил (НДФЛ, НДС и т. д.), максимальный срок давности составляет 3 года. Однако не многие понимают, с какого момента начинается отсчет.

Максимальный срок претензий от налоговиков составляет 3 года

Важно! Период отсчета производится с момента начала налогового периода, который следует за периодом, когда должны были оплачиваться налоги и сдаваться декларация.

Пример: фирма не выплатила налог за 2017 год, поэтому последний день датируется 28.03.2018 г. Однако срок давности необходимо считать с 1 января 2018 года, когда новый отчетный период начался.

Как заплатить штраф за не вовремя сданную декларацию в налоговую

В первую очередь потребуются:

• реквизиты для перевода средств;
• квитанция о произведении оплаты;
• необходимая сумма.

Пошаговая инструкция погашения установленного штрафа:

1. Узнать причину и точную сумму можно в отделении ФНС либо на официальном сайте организации www.nalog.ru в личном кабинете налогоплательщика. Незнание о штрафе не освобождает от его погашения, поэтому лучше не затягивать визит в инспекцию.
2. Произвести оплату можно через любой банк (нужна квитанция) или с помощью расчетного счета (требуется уточнить реквизиты для перевода денег). Данные для оплаты можно уточнить по телефону горячей линии, на сайте налоговой или в офисе учреждения. Квитанцию об оплате штрафа рекомендуется хранить, пока не истечет срок давности (3 года).
3. Спустя несколько дней после осуществления операции, нужно уточнить поступление платежа.

По такому алгоритму можно оплатить штраф за несдачу деклараций по налогу на имущество, а также земельный, транспортный, единый и любой друг вид государственных сборов. Имея электронную подпись, можно не только оплачивать штрафы и налоги, но и подавать необходимую отчетную документацию.

Обратите внимание! Штраф по налогам можно сократить или полностью ликвидировать законным путем, обратившись в арбитражный суд.

Оплату также можно производить через портал «Госуслуги», если гражданин имеет подтвержденный аккаунт. Принцип приблизительно такой же, как при погашении через ЛКНП на сайте ФНС. Никаких дополнительных комиссий и сборов за пользование сервисом не взимается.

Как уменьшить сумму или не платить штраф

В соответствии с действующим законодательством РФ существует несколько смягчающих обстоятельств:

• тяжелое положение (семейные трудности, проблемы со здоровьем и т. д.);
• угрозы или насильственное принуждение;
• сложная финансовая ситуация;
• иные обстоятельства (первое правонарушение, наличие иждивенцев ит. д.).

Важно! Иждивенцами являются несовершеннолетние дети, недееспособные родственники на попечении либо лица до 23 лет, проходящие обучение на очной основе в государственных учебных заведениях.

В заявлении на снижение размера штрафа рекомендуется указывать максимальное количество причин неуплаты штрафа. Так шанс на положительное решение по ходатайству возрастает. Если документально подтвердить наличие особых обстоятельств, повлиявших на задержку декларации или уплаты налога, то шанс на положительное решение и снижение итоговой суммы неплохой.

Важно! На подачу заявления о снижении штрафного наказания налогоплательщику дается 14 рабочих дней с момента составления Акта о правонарушении.

По окончании этого срока оспорить установленную сумму практически невозможно. Единственным шансом подать ходатайство через большее время является доказательство невозможности его подачи в срок. Для этого нужно подтвердить нахождение в больнице, за пределами страны, в условиях чрезвычайной ситуации и т. д.

Подача заявления на снижение суммы или ликвидации долга в арбитражный суд

Если решение инспекции ошибочно или неточно, то его можно оспорить, подав соответствующий запрос в арбитражный суд. Нужно подготовить доказательную базу (квитанции об оплате, выписки из банка и т. д.), чтобы подтвердить свою правоту. Отсутствие необходимой информации и документации, свидетельствующей в пользу позиции истца, сыграет в отрицательную сторону. На практике больше половины подобных прошений оказывается не удовлетворенными.

Санкции за несвоевременное представление других отчетных документов

Помимо наказания за отсутствие налоговой декларации, сотрудники госоргана вправе потребовать оплату или возврат средств за форму 2-НДФЛ (200 рублей за каждую не поданную справку) и 6-НДФЛ (1000 рублей за каждый месяц).* Предпринимателям тоже необходимо это учитывать, чтобы не попасть под штрафные санкции. Данные правонарушения в первую очередь касаются крупных предприятий.

Как избежать штрафов в дальнейшем

Чтобы повторно не оказаться в подобной ситуации, необходимо:

• уточнить сроки подачи отчетных документов;
• отслеживать регулярную фиксацию финансовых операций;
• своевременное погашение платежей по налогам.

Важное место в этом отведено профессиональному контролю финансовой стороны бизнеса. Если компания достаточно крупная, то целесообразно создать должность бухгалтера или целый отдел в штат. Для небольших фирм или ИП подойдет сотрудничество с агентствами, предоставляющими разовый расчет и составление отчетных документов. Также можно нанять удаленного сотрудника или прибегнуть к помощи компетентного фрилансера.

Если оборот бизнеса невелик, то можно справиться собственными силами. Главное, внимательно отслеживать сроки и грамотно заполнять документацию.

*Суммы штрафов актуальны на август 2018 г.

Налоговым кодексом в качестве меры воздействия на недобросовестных налогоплательщиков введен штраф за несвоевременную сдачу декларации. Он дополняется системой материальных взысканий в фиксированных суммах и процентных показателях за разные виды других правонарушений. Некоторые проступки могут быть переквалифицированы в уголовные дела.

Принципы применения санкций по отчетности

Юридические лица и ИП в зависимости от применяемой ими системы налогообложения обязаны регулярно формировать и сдавать отчетность. Отчетные формы могут быть представлены налоговыми декларациями, расчетами или справками. Периодичность представления данных зависит от установленных для конкретного налога или сбора налогового и отчетного интервалов. Штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации может быть назначен, если пропущены сроки уведомления фискальных органов о результатах деятельности по итогам налогового периода.

Если задержка произошла в течение года при отображении данных за отчетный период, то наказание в форме материальных взысканий не может быть применено к налогоплательщику. Такая позиция зафиксирована Пленумом ВАС в Постановлении от 30.07.2013 г. № 57. О том, что наложение штрафа за несдачу декларации возможно только по итогам года (налогового интервала), говорится и в разъяснениях налоговиков в Письме от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692. Обоснование мнения – до завершения налогового года все платежи могут рассматриваться как авансы, а не погашение обязательств, раз нет обязательств, нет и причин для наказания.

Например, по налогу на прибыль субъекты хозяйствования должны отчитываться на ежегодной основе. Дополнительно они представляют декларационные формы после каждого отчетного периода – месяца или квартала. Если будет зафиксирована просрочка годового отчета, налогоплательщику выпишут штраф за непредоставление налоговой декларации. Если будет задержан отчет по итогам месяца, штрафная санкция не применяется.

Но это не означает, что у налоговиков нет рычагов воздействия на налогоплательщиков, срывающих сроки в подготовке документов в течение года. Для случаев с задержкой промежуточных отчетов предусмотрена норма п. 1 ст. 126 НК РФ. Штраф за непредоставление декларации переквалифицируется в штраф за неподачу истребуемых налоговым органом документов. Размер материального взыскания равен 200 руб.

При рассмотрении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности учитываются такие факторы:

• сумма обязательств, отраженная в задержанной отчетной форме;
• количество дней непредоставления налоговой декларации после крайней даты сдачи отчета;
• ставка материального взыскания;
• наличие или отсутствие аналогичных проступков в предшествующие налоговые периоды.

Размеры и суммы штрафов

Санкции начисляются за все месяцы просрочки. Если декларация была подана до завершения очередного месяца, этот интервал будет зачтен как целый месяц при расчете штрафа за несданную декларацию. Размер взыскания равен 5% от суммы обязательств, показанных в отчете. Процент штрафа высчитывается за каждый просроченный месяц, законодательно предусмотрен диапазон ограничений по итоговой сумме материального наказания:

• минимальная планка – 1000 руб.;
• максимальный лимит зафиксирован на уровне 30% от суммы недоимки.

Если налогоплательщиком была задержана отчетность, но по ее данным нет непогашенных налоговых обязательств, ответственность за непредоставление налоговой декларации будет выражена в минимальном материальном взыскании – 1000 руб. Аналогичные правила воздействия на плательщиков, срывающих сроки отчетности, предусмотрены в отношении расчетов по страховым взносам. Применительно к взносам, администрируемым налоговиками, за основу при расчете штрафной санкции принимается объем исчисленных обязательств за последний квартал.

В ст. 126 НК РФ оговаривается, что штраф за несвоевременную подачу декларации выписывается только по формам, которые имеют статус декларации или расчета по страховым взносам. Норма не распространяется на документы, отражающие доходы наемного персонала и удержанный с них подоходный налог. Например, за просрочку справки 2-НДФЛ заплатить придется по 200 руб. за каждый документ. В этом случае не имеет значения ни совокупный срок задержки в представлении бланка, ни суммы, отраженные на страницах отчета.

Дополнительная мера воздействия на недобросовестных налогоплательщиков – принудительная заморозка банковских счетов. Ограничение по проведению безналичных операций носит временный характер.

В отношении виновных в просрочке должностных лиц действует административная ответственность. Правила привлечения к ней прописаны в ст. 15.5 КоАП РФ. Диапазон административных штрафов – 300-500 руб.

Не сданная предпринимателем вовремя налоговая декларация может привести к неприятным последствиям для него. Причем, некоторые из них могут появляться вследствие спорной трактовки законодательства государственными структурами. Изучим специфику подобных последствий подробнее.

​Если ИП не сдаст налоговую декларацию вовремя, то в отношении него могут быть применены, прежде всего, санкции в виде штрафов.

В общем случае величина штрафа составляет 5% от суммы налога, исчисленного и подлежащего отражению в декларации, но не уплаченного в срок. Аналогичная сумма штрафа начисляется каждый последующий месяц после возникновения просрочки в предоставлении отчетности. Но даже если недоимка по налогу отсутствует, то ИП за несдачу декларации в любом случае оштрафуют на минимальную сумму — 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа — 30% от неуплаченного налога (то есть, при просрочке в 5 месяцев).

Указанный штраф, как правило, выписывается ИП за несдачу профильной декларации по основному виду деятельности — например, декларации по ЕНВД или УСН. Но есть и другие разновидности штрафов, применяемые в зависимости от типа декларации (либо расчета по тому или иному платежу), которую ИП обязан сдать в ФНС. В частности, это могут быть:

• штраф за непредоставление 2 - НДФЛ (если у ИП есть сотрудники) — в размере 200 рублей за каждый документ;
• штраф за несдачу расчета по форме 6-НДФЛ — в величине 1000 рублей за каждый месяц просрочки предоставления документа;
• штраф в размере 30% от не уплаченных вовремя взносов (минимальный — 1000 рублей) за непредоставление расчета по страховым взносам;
• штрафы за непредоставление СЗВ - М, СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждый документ;
• штраф за несдачу 4 - ФСС — 30% от неуплаченных взносов, минимум — 1000 рублей.

Несмотря на то, что многие из указанных форм не относятся к налоговой отчетности, по существу они очень схожи с декларациями. Санкции за их предоставление, очевидно, могут быть не менее жесткими для налогоплательщика, чем при несдаче налоговой отчетности вовремя.

Отдельно стоит отметить, что в соответствии с положениями КоАП РФ указанные штрафы могут дополняться иными административными санкциями. Например, за несдачу любой налоговой декларации ФНС вправе выписать штраф на основании статьи 15.5 КоАП РФ на должностное лицо (в данном случае, им будет ИП) в сумме 300 - 500 рублей.

Не считая указанных санкций, ИП, не сдавший декларацию вовремя, может столкнуться с иными неприятными правовыми последствиями. В их числе — возникновение обязанности по уплате в ПФР взносов, в несколько раз увеличенных в сравнении с теми, что платятся в стандартной фиксированной величине. Изучим специфику таких правовых последствий подробнее.

Кратный рост взносов при несдаче декларации: на каком основании?

Индивидуальные предприниматели, которые работают без штата — то есть, без осуществления выплат другим физическим лицам, обязаны уплачивать обязательные взносы в социальные фонды — ПФР, ФСС и ФФОМС. С 1 января 2017 года за их сбор отвечает ФНС (но впоследствии переводит полученные от хозяйствующих субъектов суммы на счета в указанных фондах).

Размер фиксированных взносов в ФСС и ФФОМС не зависит от доходов ИП. В свою очередь, взносы в ПФР делятся на 2 части:

• строго фиксированные;
• начисляемые на доход предпринимателя свыше 300 тыс. рублей.

До 2017 года действовал Закон «О страховых взносах» № 212 - ФЗ, в соответствии с которым ПФР имел право увеличить «строгую» часть взносов в 8 раз в случае несообщения ИП сведений о полученных доходах. То есть — при непредоставлении налоговой декларации в ФНС (откуда ПФР в порядке межведомственного обмена данными запрашивал сведения о доходах плательщиков взносов).

Таким образом, те индивидуальные предприниматели, которые до 2017 года по каким - либо причинам не представляли декларации в ФНС (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов), могли становиться обязанными уплачивать взносы в ПФР в сумме, увеличенной в несколько раз относительно их стандартной величины. Теоретически, сумма к уплате могла доходить до 154 852 рублей (действовавшая в 2016 году фиксированная ставка, умноженная на 8).

Разумеется, не всех ИП устраивало подобное положение дел. В ходе взаимодействия бизнеса и государственных ведомств сформировались 2 противоположные позиции (одна из которых, отметим, характеризуется уклоном в пользу предпринимателей и, более того, в принципе, может рассматриваться как основная). Речь идет о позициях:

• ФНС России.

Изучим их подробнее.

Взимать ли увеличенные взносы с ИП: позиция ПФР

В Письме от 10.07.2017 года № НП - 30 - 26/9994 Пенсионный Фонд указывает, что норма Закона № 212 - ФЗ о взыскании с ИП взносов, в несколько раз превышающих стандартные, не предполагает возможности пересчета обязательств ИП, возникших вследствие непредоставления декларации. Фонд считает правомерным истребовать с предпринимателя — пусть и с нулевыми доходами, социальные взносы — по фиксированной их части, в максимальном объеме.

Вместе с тем, ПФР отмечает, что при предоставлении ИП налоговой декларации пусть и с опозданием, но в пределах расчетного периода, за который исчисляются взносы, пересчет обязательств все же возможен. Очевидно, что такая позиция все же выходит за рамки Закона № 212 - ФЗ или, по крайней мере, отражает попытку ПФР определенным способом трактовать нормы данного закона. В данном случае — трактовка не в пользу предпринимателей.

Иную точку зрения по вопросу пересчета взносов имеет ФНС России.

Позиция ФНС

Налоговое ведомство в Письме от 13.09.2017 года № БС - 4 - 11/18282@ отмечает, что:

1. В положениях Закона № 212 - ФЗ отсутствуют нормы, ограничивающие сроки представления налогоплательщиком сведений о доходах в ФНС (о которых впоследствии информируется ПФР).
2. Выходит, что ИП, забывший представить декларацию за определенный период, вправе сделать это в любой момент позднее. Как только ФНС получит ее, то в распоряжении ведомства появятся сведения о доходах налогоплательщика, которые затем можно будет передать в ПФР.
3. Основное назначение норм Закона № 212 - ФЗ, позволяющих ПФР увеличивать взносы в несколько раз — установление юридических оснований для дополнительного контроля над доходами ИП в целях корректного расчета не фиксированной части взносов, а той, что зависит от дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
4. Выходит, что по мнению ФНС указанную норму, в принципе, не следует применять как оправдывающую многократное увеличение взносов. ПФР, таким образом, может иметь смысл пересмотреть свой подход к трактовке данной нормы.
5. В компетенции ПФР — установление правильности исчисления взносов.
6. Выходит, что если Фонд будет следовать политике увеличения платежей, истребуемых с ИП, не разбираясь в ситуации, то его действия можно будет расценить как не соответствующие указанной компетенции.

В итоге, ФНС признает, что поддерживает право ИП на пересчет обязательств ИП, в отношении которых закон дает ПФР формальное право увеличить требования по пенсионным взносам. Но при одном условии: ИП, так или иначе, должен представить в ФНС декларацию по периоду, за который исчислены взносы в сумме, вызывающей вопросы.