Изменения для енвд. Элементы структуры налога

В конце года ИП без работников очень важно отчитаться по своим доходам за 2018 год, подав декларацию по конкретному налоговому спецрежиму. Кроме того, ИП нужно перечислить взносы по обязательному соцстрахованию, если они не были уплачены в течение 2018 года.

Форму регистрации деятельности - ИП без работников, как правило, выбирают частные парикмахеры, работники IT-сферы удаленно и для ремонта техники на дому, таксисты и др. Таким коммерсантам в конце года важно отчитаться по своим доходам. Вспомним, какие отчеты ИП-одиночки на спецрежимах должны представить контролерам по итогам 2018 года. Увидеть полный перечень отчетов и сформировать их он-лайн вы можете по ссылке >>>

Отчетность ИП без работников на УСН

По итогам 2018 года ИП-упрощенцу без работников нужно подать в Налоговую декларацию по УСН, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Срок представления декларации по УСН для ИП за 2018 год - не позднее 30 апреля 2018 года.

Декларация по УСН для организаций и ИП есть в программе "БухСофт". Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь ее скачать. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по УСН онлайн

Важно отметить, что сведения необходимо подать, даже если деятельность в течение года не осуществлялась, но ИП не было закрыто. Нулевая декларация подается по той же форме, что и обычная.

Если не подать сведения или просрочить их представление, налоговики могут оштрафовать предпринимателя на сумму не менее 1000 рублей, но что хуже - по истечении 10 дней с момента просрочки контролеры вправе заблокировать счета.

Отчетность ИП без работников на ЕНВД

ИП без работников вправе применять вмененку, если подпадают под критерии определенных видов деятельности, установленных решением властей конкретного региона, где будет осуществляться бизнес.

Декларация по ЕНВД не имеет годовой формы и подается в ежеквартальном режиме. С 3 квартала 2018 года применяется новый бланк. За IV квартал 2018 года подать декларацию по ЕНВД нужно не позднее 21 января 2019 года (перенос срока, так как 20 января - воскресенье).

Любая форма отчетности по ЕНВД для организаций и ИП формируется в программе "БухСофт". Отчеты всегда на актуальных бланках с учетом всех изменений закона. Декларация по ЕНВД, зарплатные и другие отчеты программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию или ПФР они тестируются всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Отчетность по ЕНВД онлайн

Ежеквартальные декларации по вмененке ИП нужно представить в любом случае, независимо от того, как обстоят дела с его бизнесом. До прекращения деятельности на ЕНВД декларации подаются обязательно, в противном случае налоговики могут наложить штраф в размере не менее 1000 рублей или арестовать счет, если период просрочки превысил 10 рабочих дней.

Отчетность ИП без работников на ЕСХН

ИП-сельхозпроизводители отчитываются по своей деятельности в виде декларации по ЕСХН, подаваемой по итогам календарного года. В прошлом году начала действовать обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@.

Декларацию по ЕСХН по итогам 2018 года нужно направить в ИФНС по месту жительства ИП в срок не позднее 1 апреля 2019 года.

Нюансы подачи годовых отчетов

Любую из приведенных выше деклараций можно направить в ИФНС тремя способами - принести налоговикам лично, переслать почтовым отправлением в виде заказного письма или направить электронно по ТКС.

Самый верный и удобный вариант - электронная отправка отчетности в Налоговую . Такую возможность предоставляет программа «Бухсофт». Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС.

Напомним, что, передавая сведения через представителя, ИП обязан оформить нотариальную доверенность на него.

При совмещении нескольких налоговых спецрежимов ИП без работников должен отчитаться по каждому из них отдельно в установленных законодательством рамках. Так, совмещая УСН и ЕНВД, ИП-одиночка сдает по итогам года декларацию по УСН и каждый квартал - декларацию по ЕНВД.

Должен ли ИП без работников представлять годовые отчеты в фонды?

Пунктом 3 статьи 80 НК РФ ИП без работников освобождены от сдачи сведений о среднесписочной численности сотрудников. Данная законодательная норма обязывает отчитываться по установленной форме только работодателей - ЮЛ и ИП, использующих наемный труд.

Не сдает ИП без работников и годовую отчетность в ПФР, поскольку он не выплачивает себе заработную плату, а получает доход от собственной деятельности.

С этого дохода коммерсант уплачивает фиксированные взносы в ПФР, а отчетность по взносам - прерогатива налоговой службы, именно это ведомство передает данные в ПФР за ИП без работников.

Ранее ИП без работников при добровольной уплате взносов на соцстрахование обязаны были подавать форму 4а-ФСС в Соцстрах. Приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 04.05.2016 №213н форма упразднена. О ее бессмысленности чиновники говорили не один год, ведь сумма добровольных взносов фиксирована и не зависит от каких-либо показателей страхователя.

Не имея сотрудников, ИП не отчитывается по страховым взносам в виде формы РСВ 2018 и не должен подавать никакие сведения персотчетности (в частности, СЗВ-М в ПФР), а также 4-ФСС в Соцстрах.

Книга доходов и расходов

Напомним, что кроме декларирования своей деятельности ИП на УСН, ПСН и ЕСХН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов . Для каждого налогового режима есть своя форма КУДиР. Книгу удобнее вести в электронном формате (хотя можно и на бумаге), тем более в 2018 году ее не нужно заверять у налоговиков. По итогам года документ распечатается, нумеруется и подшивается в архив.

Предприниматели на ЕНВД КУДиР не ведут, так как налог они рассчитывают, исходя из физического показателя и корректирующих коэффициентов, а не из реального дохода.

В данной статье мы рассмотрим отчетность ИП на ЕНВД без работников, разберем примеры расчета и сложные случаи. Одним из самых выгодных режимов для ИП без работников считается ЕНВД ввиду минимального количества сдаваемых отчетов. Порядок применения данного спец. режима регламентирован главой 26.3 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Преимущества и недостатки ИП на ЕНВД без работников

ЕНВД применяется наряду со стандартными системами налогообложения. Совмещать же его можно лишь с ОСНО и ПСН. При условии ведения раздельного расчета доходов и затрат от сделок подпадающих под виды деятельности.

К преимуществам данного режима можно отнести следующие моменты:

• Освобождение от расчета и перечисления НДС, НДФЛ и налога на имущество, которое используется в работе предпринимателя;
• Освобождение от сдачи бухгалтерской отчетности(подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, отпадает необходимость оплачивать услуги бухгалтера;
• Право не использовать ККТ, при условии выдачи покупателюдокументов, подтверждающих получение денежных средств, таких как товарный чек, БСО, квитанция и проч.

Из отрицательных сторон стоит отметить:

• Ограничения в видах деятельности, подпадающих под ЕНВД;
• Не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется рассчитать и уплатить налог все равно придется;
• Решения о применении или отмене ЕНВД принимают местные органы власти;

Важно! ИП-спецрежимник обязан соблюдать правила ведения кассы и расчетных сделок с денежной наличностью или безналичными формами оплаты (п.5 ст. 346.26 НК РФ ).

Когда ЕНВД применять нельзя?

Ограничения в ЕНВД предусмотрены п.2 ст. 346. 26 НК РФ. ИП не могут использовать данный режим, если:

• средняя численность персонала выше 100;
• площадь помещения для торговли в розницу или залов кафе, ресторанов, столовых и др.общепитасвыше 150 м 2 ;
• площадь гостиниц, квартир, и проч. для временного жилья свыше 500 м 2 ;
• используется свыше 20 ТС (при авто услугах);
• предоставляются услуги общепита в школах, садах, больницах и проч. Социальных организациях (пп. 4 п.2.2 ст. 346.26 НК РФ);
• при ведении совместного или обычного товарищества;
• на территории МО представлен торговый сбор;
• ИП перешел на ЕСХН и продает через точки общепита или торговли произведенную им продукцию;
• сдает в аренду АЗС.

Если какой-либо из вышеперечисленных пунктов будет нарушен, ИП «автоматически» переводится на стандартную систему.

Отчетность ИП на ЕНВД без работников в ФНС

в органы ФНС минимальна: 1 декларация в квартал – ЕНВД.До 20 числа месяца, идущего за отчетным необходимо предоставить декларацию по ЕНВД.А до 25 числа – оплатить. В таблице ниже представлены периоды подачи отчетности в ФНС

Формула для расчета налога:

ЕНВД = БД × ∑ФПза кв × К1 ×К2 ×15%,

БД – базовая доходность

∑ ФП за кв – сумма физических показателей помесячно

К1 – единый коэффициент, устанавливаемый для каждого плательщика ЕНВД (В 2016 г. равен 1,796 ).

К2 –коэффициент, устанавливаемый МО;

К2 можно найти на сайте администрации каждого муниципалитета или на сайте ФНС в разделе документы.

Как видно из данной формулы, размер налога не зависит от полученного дохода. Для расчета учитывается усредненный доход, определяемый на уровне гос.власти. В таблице ниже представлена базовая доходность (БД), сумма физических показателей и вид деятельности.

Однако существуют налоги, которые уплачиваются вне зависимости от выбранной системы:

1. Водный;
2. Добыча полезных ископаемых;
3. Акцизы;
4. Транспорт и проч.

Пример #1. Расчет ЕНВД для ИП

ИП занимается розничной продажей продуктов. К2 для МО в месте регистрации ИП равен 0,306. Площадь магазина составляет 48 м 2 . Из них 38 – торговая и 10 – подсобная.

ЕНВД = 1 800 × (38 + 38 + 38) × 1 796 × 0,306 × 15%

ЕНВД = 16 915,93 руб. за квартал

ИП-спецрежимник без НР имеет право уменьшить до 100% исчисленныйналог на сумму уплаченныхвзносов в ФФОМС и ПФР.

Предположим, что ИП оплатил в ПФР за квартал 18 000 руб.

16 915,93 – 18 000 = -1 084, 07 руб.

Таким образом, перечислять ЕНВД за исчисляемый период не нужно.

Взаимодействие ИП на ЕНВД с фондами

Отчетность ИП в ФСС

ИП на ЕНВД без НР нет необходимости в сдаче отчетности в органы ФСС.

Однако в случае добровольного страхования ИП ежеквартально до 15 числа должен предоставить форму 4а-ФСС.

Отчетность ИП в службу статистики

Отчетность ИП на ЕНВД без работников предоставляется в органы гос. статистики лишь по запросу куратора. При этом спецрежимник предварительно будет извещен по средством почтового отправления с вложением необходимой формы отчета или по телефону.

Кроме того на сайте Госкомстата есть список компаний и ИП, которые попадают под выборочное наблюдение. Если требование не получено, в срок до 31.03 стоит проверить наличие фамилии ИП в данном списке или же обратиться в управление статистики по месту учета, так как штрафы за несвоевременную сдачу отчетности с января 2016г. значительно увеличены.

Отчетность ИП в ПФР

Начиная с 2012 г. ИП без наемных не отчитываются в органы пенсионного фонда за себя. В обязанность им вменяется лишь оплата страховых взносов и взносов в фонд мед. Страхования.

Страховая часть = 26% от МРОТ

ФФОМС = 5,1% от МРОТ

В 2016 г. МРОТ = 6 204 руб.

Расчет будет следующий

Страх часть: 6 204 × 26% × 12мес = 19 356,48 руб. в год (или 1 613,04 в мес.)

ФФОМС: 6 204 ×5,1% × 12 мес = 3 796,85 руб. в год (или 316,40 в мес.)

Данные суммы можно перечислять ежемесячно, раз в квартал или в год строго до 31.12.

Если сумма дохода превышает 300 тыс. руб. ИП на ЕНВД должен оплатить 1 % сверх данной суммы.

Пример # 2. Расчет платежей в ПФР

Для расчета воспользуемся предыдущим примером:

1 800 × 114 × 1,796 × 0,306 = 112 772,99 руб.

112 772,99 руб. – расчетная сумма дохода (налоговая база для расчета ЕНВД).

Предположим, что наш ИП работал в течение всего года, тогда

112 772,99 руб. × 4 квартала = 451 091,98 руб.

451 091,98 руб. – сумма предполагаемого дохода за год. Данная цифра выше 300 тыс. Соответственно спецрежимнику необходимо оплатить 1 %.

451 091,98 руб. – 300 000 = 151 091,98 руб.

151 091,98 руб. × 1 % = 1 510,92 руб.

Данную сумму необходимо перечислить в бюджет не позднее 01.04

Важно. При перечислении взносов с доходов более 300 тыс. КБК с 2016 г. отличается от КБК для страховых взносов.

Когда необходимо ИП на ЕНВД отчитаться по НДС?

1. При импорте ТМЦ на территорию РФ (п.4 ст. 346.26 НК РФ);
2. В случае продажи МПЗ покупателю с выделением НДС и выставлением счета-фактуры (п.6 ст. 173 НК РФ);
3. При аренде имущества у органов гос. власти (администрации МО)
4. Прочие операции, указанные в ст. 161 НК РФ.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1 . Можно ли применять ЕНВД в интернет магазине (продаже по образцам, в режиме шоу-рум)?

Ответ: продажа ТМЦ вышеуказанными способами имеет отношения к розничной торговле, а равно и к ЕНВД. В данном случае необходимо применять УСНО или ОСНО (Письмо Минфина от 02.10.2015 N 03-11-11/56566 ).

Вопрос №2 . Можно ли отделить торговый зал от подсобных помещений при помощи витрины и исчислять ЕНВД с меньшей площади?

Ответ: нет. Вспомогательные залы должны быть отделены от площади для торговли только в правоустанавливающих документах. При этом разграничение площади переносными конструкциями, в случае проверки инспекторами, повлечет доначисление налога и штрафные санкции. Судебные инстанции в данном случае будут на стороне налоговиков (постановление АС Уральского окр. от 20.05.2016г. N Ф09-3964/16 ).

Вопрос №3. Можно ли уменьшить размер ЕНВД на сумму перечисленных взносов с сумм доходов превышающих 300 тыс. руб.

Ответ: да. Соответствующие пояснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина от 07.12.2015 N 03-11-09/71357. При этом если сумма взносов оплачена до 31.12, то можно уменьшить налог за 4 кв., если с января по март, то за 1 кв. следующего года.

Насчитывает несколько специальных налоговых режимов, и ЕНВД для ИП применяется массово. Предпринимались попытки законодателей отменить его с 2012 года, с 2014 года, с 2018 года. Однако полноценной замены данному режиму налогообложения так и не нашлось. Поэтому срок действия ЕНВД пролонгирован до 1 января 2021 года (письмо Минфина №03-11-11/25529 от 29.04.2016г.). Использование вмененного налога с 2013 года стало добровольным, его не редко .

ЕНВД для ИП подходит всем предпринимателям?

Термин «единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности » указывает на специфику: работать на ЕНВД могут бизнесмены только с конкретными видами деятельности.

Полный перечень видов предпринимательства приведен п.2 ст.346.26 НК РФ и охватывает:

• Розничную торговлю.
• Бытовые и ветеринарные услуги.
• Услуги автостоянок.
• Услуги по мойке, ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта.
• Общественное питание.
• Услуги по распространению и размещению рекламы.
• Услуги по временному размещению и проживанию.
• Услуги по передаче во временное использование торговых мест и земельных участков.

Итак, ЕНВД в 2017 году для ИП будет приемлемо, если:

1. Режим действует в пределах муниципального образования.
2. Местным законом прописан вид бизнеса.
3. Среднее число сотрудников предпринимателя меньше 100 человек.
4. Деятельность не касается участия в договоре доверительного управления имуществом или товарищества.
5. Услуга не предполагает сдачу в аренду авто- и газозаправочных станций.
6. ИП не приобретал патент или не использовал режим ЕСХН.

При нарушении условия из списка на вмененке, предприниматель теряет на нее право и считается переведенным на общую систему налогообложения с начала квартала, где допущено нарушение. Придется начислить и уплатить налоги по общей системе.

Вмененка заменяет собою 3 платежа:

1. НДФЛ от занятия бизнесом.
2. Имущественный налог на физлицо при использовании личного имущества в бизнесе.

Как перейти на ЕНВД в 2017 году?

Других бумаг, кроме заявления, для регистрации налогоплательщика ЕНВД не предусмотрено. Впоследствии, при камеральной проверке, инспектор ИФНС предположительно запросит документы, подтверждающие физический показатель (технический паспорт на помещение и п. р.). Если вы планируете работу в муниципальных образованиях, то встать на учет ЕНВД нужно в каждом из них. Вы можете на нашем сайте.

Дата начала работы на вмененке значения не имеет, но уйти к применению другой системы налогообложения возможно со следующего года. При закрытии деятельности подается налоговому органу, не позднее пяти дней после ее завершения. ИП в 2017 году в праве перейти на УСН в течении года, если закончит деятельность, облагаемую ЕНВД.

Начало ведения учета на вмененке

Что делаем в первую очередь?

Для ИП в 2017 году ведение бухгалтерского учета не обязательно, но требуется вести учет показателей для исчисления платежей, соблюдать порядок ведения кассовых операций. Рекомендуется вести учет банковских операций (если открыт расчетный счет), учет начисления заработной платы (для расчета НДФЛ), кадровый учет (для определения среднего числа сотрудников). Если использовать нескольких видов деятельности на вмененке, то учет по каждому из них ведется отдельно.

Применение ККМ при ЕНВД для ИП не обязательно, но вместо чеков вы выдаете бланки строгой отчетности по требованию покупателей. С 1 июля 2018 года это положение отменят и предпринимателей обяжут применять онлайн-кассы.

Рассчитываем выплаты по вмененной системе налогообложения

Ставка ЕНВД ограничена размером 15% (ст.346.30 НК РФ). Но муниципальное образование, городской округ, город Москва, Санкт-Петербург, Севастополь законом вправе понизить до 7,5%. Такое изменение ставок может благоприятно сказаться на развитии бизнеса в регионе.

Сумма платежа ЕНВД для ИП рассчитывается как произведение налоговой базы на процентную ставку. В свою очередь, налоговая база представляет собой базовую доходность, скорректированную на коэффициенты-дефляторы К1 и К2, умноженную на физический показатель. Базовая доходность прописана ст.346.29 НК РФ как предполагаемая сумма выручки от оказания услуги ежемесячно для одного физического показателя (одного работников, 1 кв.м. площади автостоянки или торгового зала).

Что необходимо учитывать при расчете:

• Региональные, муниципальные законодатели вправе изменить базовую доходность применительно к местным условиям, используя коэффициенты. К1 отражает уровень инфляции, изменяется один раз в год федеральным законом. В 2017 год К1=1,798. К2 возможна от 0,005 до 1, устанавливается региональными законам и соответствует местным особенностям ведения бизнеса.
• При изменении физического показателя в одном налоговом периоде, ИП указывает изменение с начала месяца, где оно произошло.
• Если применение ЕНВД для ИП было не полный месяц, то налоги взимаются пропорционально времени работы.

Для подсчета выплат можно использовать сервисы в Интернет. Например, для ИП за считанные минуты.

Как происходит процесс оплаты

Декларация по ЕНВД в 2017 году для ИП претерпела некоторые изменения. Отчетный и налоговый период — по-прежнему квартал. Отчитаться нужно до 20 числа следующего месяца после завершения квартала, а оплатить — до 25 числа того же месяца. Декларацию представляют ИФНС по месту регистрации как плательщик ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход для ИП уменьшают на страховые взносы. Если используется труд наемных работников, то уменьшение проводится за счет взносов и выплаченных пособий. Снизить платеж можно до 50%. Но фиксированные платежи учитывать нельзя. А вот если выплат в пользу сотрудников нет, то предприниматель снижает налоги на сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя».

При ЕНВД нет понятия «нулевая» декларация, поскольку расчет ведется не дохода по факту, а вмененного. Даже не работая индивидуальный предприниматель обязан указать в расчете предусмотренный физический показатель и перечислить платеж.

Какие штрафы могут обязать заплатить налогоплательщика

За нарушения закона для ИП в 2017 году действуют следующие взыскания:

• Незаконное предпринимательство без постановки на учет — 10% от доходов, но не меньше 40000 руб.
• Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — 10000 руб.
• Нарушение срока сдачи декларации — 5% от налога, но не меньше 1000 руб.
• Просрочка или полная неуплата налога — 20% от налога (умышленно — 40% от налога).
• Неявка в ИФНС при вызове — 1000 руб.
• Отказ от свидетельских показаний — 3000 руб.

ЕНВД для ИП выгоден в случае непрерывной деятельности, высоких доходов индивидуального предпринимателя, который не может приобрести патент из-за соответствующих ограничений.

Благодарим вас за внимание! Задавайте свои вопросы и делитесь своим опытом в комментариях.

Применение ЕНВД в 2017 году индивидуальными предпринимателями обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП

Единый налог на вмененный доход - ЕНВД - устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) частью 2, главой 26.3 (Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности). При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность по ЕНВД вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. ссылке .

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, подробный их список приведен в ст. 346.26 НК РФ:

Таким образом, если вы осуществляете один из этих видов деятельности, можете смело переходить на данный режим налогообложения.

Налоги, которые заменяет ЕНВД для индивидуальных предпринимателей (ИП):

• Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
• Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);
• Налог на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

ИП обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, обязаны вести учет показателей:

• по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;
• по прочим налогам и сборам.

Но вести бухгалтерский учет в данном случае никто никого не обязывает (Закон от 06.12.2011 № 402 О бухгалтерском учете).

Особенностью при данном режиме является то, что осуществление нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Условия и процедура перехода на ЕНВД:

ИП при переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД выполняют следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные до перехода на уплату ЕНВД в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на уплату ЕНВД, подлежат вычету в последнем налоговом периоде (за месяц до уплаты ЕНВД при наличии документов, свидетельствующих о возврате суммы налога покупателем в связи с переходом налогоплательщика на уплату ЕНВД п.8 ст. 346.26 НК РФ).

Условия, не позволяющие применять ЕНВД:

• если количество сотрудников превышает 100 человек;
• если площадь помещения для торговли в розницу или залов кафе, ресторанов, столовых и др. общепита больше 150 м 2 ;
• если площадь гостиниц, квартир, и проч. для временного жилья больше 500 м 2 ;
• если используется больше 20 транспортных средств (при авто услугах);
• если предоставляются услуги общепита в школах, садах, больницах и проч. социальных организациях (пп. 4 п.2.2 ст. 346.26 НК РФ);
• при ведении совместного или обычного товарищества;
• если на территории муниципального образования представлен торговый сбор;
• если ИП перешел на ЕСХН и продает через точки общепита или торговли произведенную им продукцию;
• если сдает в аренду АЗС.

Переход на уплату ЕНВД является добровольным, для этого необходимо написать заявление о постановке на учет в течение 5 рабочих дней со дня начала применения системы налогообложения (форма заявления утверждена приказом от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Днем постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД будет считаться дата начала применения ЕНВД, которую ИП укажет в заявлении о постановке на учет.

Заявление необходимо отнести в налоговый орган по месту жительства ИП, если он осуществляет такие виды деятельности, как:

В остальных случаях заявление нужно отнести в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Элементы структуры налога:

1. Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

2. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность определяется в п. 3 ст. 346.29 НК РФ в рублях за месяц и на каждый физический показатель, который также определяется данным пунктом НК РФ и может быть представлен в виде количества посадочных мест, площади или количества работников.

3. Налоговый период - квартал.

4. Налоговая ставка - 15% от величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К 1 и К 2 - эти коэффициенты позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода. К 1 - коэффициент-дефлятор в 2017 г. он равен 1,798. К 2 - корректирующий коэффициент устанавливается органами государственной власти на местах (властями муниципальными и городскими), он устанавливается отдельно для каждого вида деятельности, а также может быть сезонным.

Что еще необходимо знать для расчета ЕНВД, это то, как вы можете уменьшить сумму налога к уплате:

• Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов, которая была уплачена в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

• ИП, которые не имеют наемных работников - могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов без применения 50 % ограничения. (Так как выплаты производятся в фиксированном размере и рассчитываются от уровня МРОТ.)

Важно отметить! Страховые взносы (за себя) ИП уплачивают вне зависимости от наличия у них работников. Однако уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов (за себя) вправе только ИП без работников.

• Плательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя, их число установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ.

Порядок расчета ЕНВД

Таким образом, сумма налога к уплате = (Налоговая база * Ставку налога) – Страховые взносы

Отчетность ИП на ЕНВД (без работников)

В Инспекцию Федеральной налоговой службы (далее ИФНС) минимальна: 1 декларация в квартал (Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@).

Отчетность ИП на ЕНВД (с работниками)

Сдача отчетности в ИФНС:

1. Декларация по ЕНВД предоставляют ежеквартально - до 20 числа следующего месяца за налоговым периодом:

• I квартал - с 01.04 до 20.04
• II квартал - с 01.07 до 20.07
• III квартал - с 01.10 до 20.10
• IV квартал - с 01.01 до 20.01

4. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв. - 30.04; II кв. - 31.07; III кв. - 31.10; IV кв. - 01.04).

5. Расчет по страховым взносам (Форма по КНД 1151111) - ежеквартально (не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), I кв. 2017г. - не позже 2 мая; II кв. - 30.07; III кв. - 30.10; IV кв. - 30.01).

Важно отметить! После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР - в течение 30 дней, в ФСС - в течение 10 дней).

Отчетность

в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1. Сведения о застрахованных лицах - СЗВ-М - ежемесячно (до 15 числа месяца следующего за отчетным).

2. Сведения по страхователю ОДВ-1, сведения о стаже - СЗВ-стаж (заполняется и представляется на всех работников), СЗВ-Корр (форма для корректировки ранее подданных сведений) и СЗВ-Исх (сведения о заработке, вознаграждении) - 1 раз в год (до 1 марта 2018 г.) Формы и порядок их заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п.

Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

Федеральное законодательство разрешает предпринимателям в самостоятельном порядке принимать решение об используемой для своего бизнеса системе налогообложения. При этом выборе важно учесть специфику основной деятельности предприятия, наличие или отсутствие сотрудников, объем и вид материальных ресурсов, которые вы используете. Из нескольких режимов налогообложения второй по частоте применения налоговые органы называют систему ЕНВД. При этом режиме уплаты можно с максимальной возможностью оптимизировать базу. Для только начинающих свой бизнес предпринимателей, не очень четко представляющих размеры выручки и затрат, а также множество других моментов, использование ЕНВД будет более легким в освоении, так как избавит их от налогового учета. Какую отчетность должен предоставлять ИП применяющий систему ЕНВД? Рассмотрим ниже.

Виды деятельности

Необходимо убедиться, что выбранная вами деятельность не запрещена для ИП и не требует создания юридического лица. Закон не ограничивает индивидуального предпринимателя в выборе количества видов деятельности, которые он может реализовывать. При постановке на учет и регистрации указывается одна разновидность в качестве основной, остальные будут дополнительными. Выбранный вид деятельности ИП имеет значение для ФСС и статистики. Налоговики рекомендуют при занесении данных в ЕГРИП отражать несколько видов деятельности на будущее. Это не значит, что вы обязаны будете работать по всем направлениям. Но вот обратная ситуация, когда вы занимаетесь деятельностью, о которой нет информации в реестре, точно невозможна. Не возбраняется переключаться с одного вида на другой. Также можно временно прекратить деятельность по одному из видов.

Виды деятельности ИП, которые могут выбрать ЕНВД

Перечислим основные виды деятельности, которые подлежат налогообложению ЕНВД:

Отчетность индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД

Как выглядит налоговая отчетность ИП на ЕНВД? В целом этот режим налогообложения, потому и пользуется популярность у ИП, что отличается простотой составления отчетных документов. Это не требует дополнительных затрат на оплату работы бухгалтера. Законодатель четко определяет перечень отчетности, которую нужно сдавать ИП по системе ЕНВД. Налоговые платежи рассчитывают в соответствии с базовыми показателями, которые способствуют сокращению их размера. Единственный минус состоит в том, что придется заплатить налоги и сдать отчетность по системе ЕНВД, даже при отсутствии коммерческой или какой-либо иной деятельности в указанном периоде.

Особенности налогового режима ЕНВД

Применение вменёнки возможно для тех категорий налогоплательщиков, которые определены в налоговом кодексе Российской Федерации. К таковым относятся лица, работающие самостоятельно или использующие труд наемных сотрудников. Итак, какие требования предъявляют налоговые службы к отчетности ИП на ЕНВД с работниками:

• Суммарное количество нанимаемых сотрудников за 12 месяцев не должно превышать 100 человек.
• Индивидуальный предприниматель, использующий ЕНВД, не выплачивает ЕСХН и не является участником договоров доверительного управления и простого товарищества.
• Предельный размер торговых площадей не превышает 150 кв. м.
• Предприятие не уплачивает торговый сбор.
• Индивидуальный предприниматель не осуществляет сдачу в аренду автозаправочной станции.

Произошли ли изменения для ИП без работников? Об этом далее. Перечень налогов и обязательных платежей для индивидуальных предпринимателей, использующих ЕНВД, на 2017 год включает в себя:

Сдача отчетности для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД

Предприниматели, использующие для уплаты налогов режим ЕНВД, предоставляют следующую отчетность:

1. Обязательную ежеквартальную декларацию ЕНВД сдают в налоговую службу.
2. В Пенсионный фонд уплачивают 1% от выручки, при ее превышении 300 тыс. рублей по форме РСВ-1.
3. При использовании наемного труда сотрудников в Фонд национального страхования сдается 4-ФСС.
4. В Росстат ежегодно подается информация о количестве наемных работников.

Таким образом, ИП на ЕНВД страховые взносы платит. Еще раз подчеркнем, что предприниматель должен помнить о том, что не всегда его отчетность ограничивается только подачей ежеквартальной декларации. Не нужно забывать про статистическую отчетность. А предпринимателям, которые реализуют пиво и пивные напитки необходимо регулярно отчитываться в органы, которые призваны регулировать оборот алкоголя, о количестве реализованной алкогольной продукции.

Предприниматель, использующий ЕНВД, но оформивший счет-фактуру с выделением НДС, должен предоставить в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Те бизнесмены, которые осуществляют свою посредническую деятельность в качестве комиссионера или агента от имени своих поручителей, представляют в налоговые органы журнал выставленных и полученных счетов-фактур. Не предоставление отчетов или предоставление недостоверных сведений наказывается штрафными санкциями различного размера. В этом заключаются нюансы сдачи отчетности ИП на ЕНВД.

Изменения 2017 года

Во-первых, по истечении 2016 года применение вмененной системы налогообложения перестало носить обязательный характер для целого ряда субъектов. Какой стала отчетность ИП на ЕНВД в 2017 году? Базу для расчетов составляет предполагаемый доход, а не размер прибыли, полученный в предыдущем периоде. К особенностям этого режима можно отнести следующие факты:

• Предельно возможный срок осуществления платежей по ЕНВД в 2017 году для индивидуальных предпринимателей составляет 25 число последующего месяца.
• Индивидуальный предприниматель обязан подать ежеквартальную декларацию до 20 числа следующего месяца в квартале.
• Отчет подается в ближайшую налоговую службу.
• В отчет индивидуальных предпринимателей по ЕНВД за 2017 год, не имеющих сотрудников не включается уплата подоходного налога за нанятых работников.

Какую отчетность сдает индивидуальный предприниматель на ЕНВД, не имеющий сотрудников?

Индивидуальный предприниматель может не пользоваться наемным трудом, а выполнять работу самостоятельно. Большинство из них так и поступает, в этом случае сдается определенный перечень отчетов. В чем же разница критериев, предъявляемых для сдачи документов ИП без работников?

В определенном на 2017 год перечне документов обозначена только ежеквартальная декларация. Предприниматель подает заполненную бумагу до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Отсутствие наемных служащих значительно упрощает ведение отчетности для бизнесмена. Фактически она состоит только из квартальной декларации. При ее оформлении нужно учитывать значения базовой доходности, дефлятора (1,798) и местного коэффициента, устанавливаемого органами местного самоуправления. Расчет сумм при исчислении налогов должен вестись предельно внимательно, дабы исключить последующие ошибки и штрафы.

Если предприниматель занизил размер налога, то ему обязательно выпишут штрафные санкции, а вот в обратной ситуации, когда сумма завышена вернуть переплату будет невозможно.

Отчет ИП, не занимающегося коммерческой деятельностью в отчетный период

С 2016 года предприниматель не подает декларацию, когда сумма исчисленных налогов равна 0. После того как деятельность прекращена, в течение 5 дней необходимо в заявительной форме отказаться от системы ЕНВД.

Форма подачи отчета

Отчетность в налоговые и другие органы можно представлять при личном визите, передать через представителя, а также по интернету или отправить почтой заказным письмом с уведомлением. Если при подаче отчетности и уплате налогов нарушаются сроки, предпринимателю начисляются штрафы.

Преимущества и недостатки режима ЕНВД для ИП без наемных работников

Режим ЕНВД используется одновременно с применением стандартных систем налогообложения. Но совместить его можно лишь с ОСНО и ПСН. При том условии, что осуществляется ведение раздельных расчетов доходов и затрат от сделок, подходящих под виды деятельности.

К преимуществам подобной системы налогообложения относят следующие моменты:

• Предприниматель освобождается от расчета и перечисления налога на добавленную стоимость, НДФЛ и налога на имущество, которое используется в деятельности ИП.
• Субъект освобождается от необходимости сдавать бухгалтерскую отчетность, что позволяет сократить расходы на бухгалтера.
• Предприниматель имеет право не использовать контрольно-кассовую технику и не выдавать кассовый чек, а предоставлять товарный чек или квитанцию.

Из минусов стоит отметить ограничения по видам деятельности, которые не подпадают по ЕНВД.

Отказ от ЕНВД

Опытные предприниматели, имеющие солидный стаж работы, не спешат отказываться от ЕНВД. Заставить перейти на другую систему налогообложения может только экономическая выгода при прочих равных условиях. К примеру, в отсутствие выручки упрощенный налог не уплачивают, а при ЕНВД платить нужно, причем в полном размере. Очевидно, что применение вменёнки в подобной ситуации не очень выгодно. Но при принятии решения о том, выгодно или нет применение ЕНВД для ИП без наемных сотрудников, нужно оценивать все факторы российской системы налогообложения.

Если все же предприниматель собрался отказаться от этого режима, необходимо посчитать объем дополнительных расходов и оценить целесообразность этого шага. Предоставляет ли ИП на ЕНВД отчетность в ПФР? В соответствии с законодательными нормами индивидуальные предприниматели, которые не сотрудничают с работниками, не обязаны подавать в Пенсионный фонд РФ соответствующую отчетность.

Выгодность такой системы налогообложения

А расходы при переходе на другую систему налогообложения будут следующие:

• на приобретение и техническое обслуживание контрольно-кассовой техники;
• на оплату труда наемного бухгалтера, который будет вести налоговый учет предприятия (либо учитывать собственные трудозатраты, если вы собираетесь это делать самостоятельно).

Кроме этих проблем, налогоплательщику надо быть готовым к налоговым проверкам в отношении самых различных параметров:

• объем метража торговой площади;
• количество техники;
• количество посадочных мест в автомобиле-такси;
• документы, касающиеся налогового учета.

Но если при всех этих условиях вы считаете, что переход на другую систему налогообложения обоснован, то можно ее менять.