Налогоплательщикам на упрощенной системе предоставляется льготный режим налогообложения, который предусматривает подачу декларации по УСН. Именно этот отчет и определят сумму авансового платежа в бюджет и часть годового налога, который остался. Для автозаполнения онлайн декларации по УСН на 2016-2017 года удобно воспользоваться калькулятором, который расположен ниже.

Зачастую налогоплательщику необходимо знать каким образом получены все значения строк в декларации, а также необходимо получить подробные пояснения по каждой сумме. Такой построчный расчет пригодится для оптимизации налогообложения, споров с налоговой инспекцией о неправильно начисленном налоге, или просто для понимания механизма заполнения декларации.

Чтобы получить расчет онлайн, нужно выбрав пункт «Декларация с построчными пояснениями». Выбрав пункт «Только декларация» вы получите заполненную декларацию без водяных знаков, но поясняющих расчетов не будет. Образец заполненной декларации с расчетами и пояснениями вы можете .

Декларация УСН 2018 - образец заполнения этого документа может понадобиться каждому налогоплательщику, работающему на данной системе. Как менялась форма декларации по УСН в последние годы и как заполнить ее последнюю версию, узнайте из нашего материала.

Кем и как подается декларация по упрощенной системе налогообложения

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подается всеми налогоплательщиками, избравшими упрощенную систему налогообложения.

Для заполнения декларации используются данные из книги о доходах и расходах. Декларация подается ежегодно как юридическими, так и физическими лицами — предпринимателями.

Налоговый отчет может быть подан лично (или через представителя), посредством отправки почтовой корреспонденции или через каналы телекоммуникационной связи. Каждый налогоплательщик сам выбирает удобный для себя способ. Обязанность сдавать отчет в электронном формате для налогоплательщиков не предусмотрена.

Как отправить налоговую отчетность через интернет, узнайте из .

При сдаче декларации через представителя необходимо иметь в виду, что ИП придется оформить на доверенное лицо нотариально заверенную доверенность. А вот юридическим лицам достаточно распечатать обычный бланк доверенности и заверить ее своей печатью и подписью руководителя.

Куда и в какой срок сдается налоговая декларация по УСН

Налоговая декларация по УСН за отчетный налоговый период подается юридическими лицами до конца марта года, следующего за отчетным, а ИП — до конца апреля. Если налогоплательщик прекращает деятельность либо теряет право работать на УСНО, отчетность сдается до 25 числа месяца, который следует за одним из перечисленных событий.

При сдаче декларации по УСН за 2018 год «упрощенцы» - юридические лица могут отчитаться позднее предусмотренной налоговым законодательством даты - вместо 31.03.2019 (выпадающего на воскресенье, выходной день) они могут представить налоговую отчетность по УСН 01.04.2019 (понедельник).

Для ИП срок сдачи декларации за 2018 год - не позднее 30.04.2019.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели сдают декларацию в ИФНС по адресу своей прописки, а юридические лица — в налоговую службу, которой они подотчетны по своему юридическому адресу, указанному в учредительной документации.

О порядке сдачи декларации налогоплательщиками-«упрощенцами» читайте в этой статье .

Порядок заполнения декларации по УСН

Налоговая декларация по УСН заполняется от руки или машинописным способом. Правила заполнения стандартные, как и для всех отчетных документов. Не должно быть никаких исправлений, листы нужно соединить скрепкой, а не скобой от степлера, чтобы не повредить штрих-код.

Необходимо представлять в инспекцию только заполненные листы — пустые листы не сдаются. Печать фирмы (при наличии) и подпись руководителя ставятся на титульном листе, в специально предназначенном для этого месте.

В декларацию заносятся данные, округленные до рубля. Все страницы отчета должны быть пронумерованы, сшивать листы не нужно. Заполнять декларацию следует начиная со 2-го раздела, поскольку при заполнении 1-го используются данные из 2-го раздела. Налогоплательщикам, избравшим разные объекты налогообложения, для заполнения предлагаются индивидуальные листы.

Так, те, кто платит 6% со своих доходов, заполняют листы подраздела 2.1, а затем 1.1. Налогоплательщики, уплачивающие налог в виде установленной субъектами налогообложения дифференцированной ставки (либо 15%, если размер субъектами не установлен) от разницы между доходами и расходами, заполняют соответственно подразделы 2.2 и 1.2.

Заполнение декларации по УСНО индивидуальным предпринимателем

Порядок заполнения декларации индивидуальным предпринимателем мало чем отличается от заполнения ее налогоплательщиком — юридическим лицом. Техническое отличие заключается в том, что в шапке титульного и всех последующих листов не заполняется номер КПП (ставятся прочерки), поскольку у ИП его просто нет.

Для заполнения поля «ИНН» ИП может взять необходимую информацию из свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физлица по месту жительства в РФ.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ИП не нужно указывать свои Ф. И. О. Ему достаточно проставить личную подпись и дату подписания декларации.

По коду строки 102 раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)» ИП указывает:

• 1 - если он производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
• 2 - если вышеуказанные выплаты ИП не производит.

Если в поле 102 ИП указал 2, в строках 140-143 он отражает уплаченные страхвзносы в ПФ РФ, ФФОМС в фиксированном размере - эти суммы уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу). На данных ИП не распространяется ограничение в виде 50% от суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140-143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130-133.

В остальном различия в заполнении декларации ИП и юридическими лицами отсутствуют.

Предельный срок сдачи декларации для ИП на месяц больше, чем для юридических лиц.

Налоговая декларация по УСН за 2013 год

За последние несколько лет декларация по УСН и порядок ее заполнения менялись неоднократно. Если «упрощенцу» понадобиться подать уточненку за прошлые периоды, ему необходимо владеть информацией о действовавшей в тот период форме.

Декларация по УСН образца 2013 года оформлялась по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22 июня 2009 года № 58н. По общим правилам уточненная декларация сдается на той форме бланка, которая действовала в уточняемый период, поэтому при сдаче уточненки за 2013 год должен использоваться указанный выше бланк.

Налоговая декларация по УСН за 2013 год заметно отличалась от формы, которая использовалась при сдаче отчетности за 2014 год. Так, в старой декларации не разбивались по подразделам данные, вносимые в разделы 1 и 2, для налогоплательщиков, применявших разные объекты налогообложения.

Кроме того, в бланке декларации по УСН 2013 года (образец заполнения которой можно без труда найти в интернете), не было раздела 3, в котором сегодня отражаются данные о суммах, поступивших в рамках финансирования из бюджета или благотворительности.

Форма декларации УСН за 2014-2015 годы

Форма налоговой декларации по УСН, применяемая для отчетности за 2014-2015 годы, утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352».

Налоговая декларация по УСН 2014- 2015 годов более удобна для заполнения данных, поскольку в ней учтены прошлые недоработки. Так, налогоплательщики, уплачивающие 6% от доходов, сдают свои листы, а те, кто платит 5-15% от разницы между доходами и расходами, заполняют и сдают другие листы.

Листы различаются не только в части нумерации подразделов, но и порядком заполнения граф. В разделе 2 указываются суммы за каждый квартал, а не за целый год, как было в прежней декларации. При заполнении декларации УСН образца 2014 года (в том числе образца заполнения декларации УСН «доходы» за 2015 г.) можно заметить, что в разделе 1 больше не требуется указывать КБК, а аббревиатура ОКАТО заменена ОКТМО. Кроме того, в разделе 1 появилась строчка для указания аванса к уменьшению.

В связи с тем, что с 2015 года вновь зарегистрированные налогоплательщики обрели право в течение двух лет уплачивать налог по ставке 0%, была разработана новая форма декларации. Такие налогоплательщики подавали отчет на бланке, рекомендованном письмом ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@.

Образец заполнения декларации УСН 2016-2017 гг.

Образец заполнения декларации УСН за 2016-2017 гг. может потребоваться тем, кто никогда не сдавал налоговую отчетность.

Образец заполнения декларации УСН 2017 г. потребуется для отчета за 2016-2017 годы. - ее бланк и порядок заполнения утвержден приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Что делать, если декларация УСН сосдержит ошибки и не принята к обработке, читайте .

Где скачать декларацию по УСН образца 2018 года

Форма бланка для отчетности по УСН за 2018 год утверждена тем же приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Скачать декларацию по УСН за 2018 год вы можете бесплатно по ссылке ниже:

Образец заполнения декларации по УСН вы найдете по ссылке .

Кроме того форма декларации по УСН за 2018 год доступна для скачивания как на официальных сайтах ФНС и ГНИВЦ, так и на сайтах справочно-правовых систем. Чтобы быть уверенным, что скачанная декларация УСН 2018 года актуальна и не содержит ошибок, лучше пользоваться авторитетными ресурсами.

Например, на сайте ФНС (www/nalog.ru) «упрощенцам» доступен комплект документов, необходимый для успешной сдачи декларации по УСН за 2018 год:

• форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения;
• формат представления декларации по УСН в электронной форме;
• схема налоговой декларации по УСН;
• контрольные соотношения для самостоятельной проверки декларации по УСН (письмо ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@).

Разобраться с заполнением нулевой декларации вы сможете с помощью статьи «Как заполнить нулевую отчетность по УСН?» .

Итоги

Декларацию по УСН за 2018 год необходимо оформить на бланке, утвержденном приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Применяющим упрощенку юридическим лицам нужно успеть отчитаться не позднее 01.04.2019 (перенос с воскресенья 31.03.2019), а от ИП налоговики ждут отчет не позднее 30.04.2019.

В 2018 году продолжает действовать та же самая форма декларации по УСН, по которой отчитывались в предыдущем году (штрих код титульного листа 0301 2017), что и в предыдущем году. В этой статье мы рассмотрим образец заполнения декларации по УСН за 2017 год (форма КНД 1152017).

Форма декларации

Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2018 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения - это единственная налоговая отчётность, которую сдают плательщики упрощённого налога. При этом, несмотря на разные объекты налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы), годовая отчётность сдаётся одна и та же, только листы заполняются разные.

Бланк налоговой декларации по УСН за 2017 год отличается от предыдущей формы другим штрих-кодом на титульном листе (0301 2017 вместо 0301 0013) и новыми полями для внесения данных по уплате торгового сбора.

Обратите внимание: если вы заполните декларацию для упрощённой системы налогообложения по недействующей форме, отчётность будет считаться не сданной! За такое нарушение налоговой инспекцией не только налагается штраф, но и может быть заблокирован расчётный счёт ИП или ООО.

Сроки сдачи отчётности

• организации - не позднее 31 марта 2018 года, но в этом году, в связи с попаданием этой даты на выходной день, крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день, т.е. на 2 апреля 2018 года;
• индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля 2018 года.

Если в течение 2018 года организация или ИП добровольно прекращает деятельность на УСН, то кроме отчётности за 2017 год, надо сдать декларацию за отработанное время. Срок сдачи в этом случае - не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности.

При утере права на упрощённый режим из-за несоблюдения требований (превышена численность работников или лимит доходов, начато неразрешенное направление бизнеса, открыт филиал, в компании увеличилась доля участника-юридического лица и др.) сдать декларацию надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права на УСН.

Общие правила заполнения

Порядок заполнения декларации установлен приложением № 3 к Приказу N ММВ-7-3/99@. Это обязательные требования, которым надо следовать, иначе в приёме отчёта откажут. Среди них:

• Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами;
• Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях по правилам округления;
• В каждом поле указывается только один показатель, кроме даты и ставки налога. Для указания даты используются по порядку три поля: день (два знакоместа), месяц (два знакоместа) и год (четыре знакоместа), разделенные знаком "." Для показателя налоговой ставки используют два поля, разделенные знаком ".";
• При ручном заполнении поля с отсутствующем показателем проставляется прочерк;
• Данные вносятся чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
• Не допускается исправление ошибок, помарок, зачеркиваний;
• Допускается только односторонняя печать документа;
• Страницы нельзя скреплять или сшивать;
• Страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, нумеруются только заполненные страницы;
• Если используется компьютер, это облегчает заполнение отчётности, но надо учитывать, что допускается только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Числовые показатели в этом случае выравниваются по последнему правому знакоместу, прочерки в пустых ячейках необязательны.

Необходимые коды (налогового периода, места представления, форм реорганизации, способа представления, имущества, полученного в рамках целевого финансирования) указаны в тексте . Если в вашем случае коды не соответствуют нашему примеру заполнения, то их надо выбирать из первоисточника.

Пример заполнения декларации

Рассмотрим на примере, как формируется декларация ИП на УСН в 2018 году, который вёл деятельность без работников. Укажем данные для ИП без сотрудников в таблице в рублях нарастающим итогом, как того требует инструкция по заполнению. Надо рассчитать суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Для ИП без работников есть возможность уменьшить рассчитанный полностью на всю сумму взносов, чем предприниматель и воспользовался. Как видно из таблицы, за первый квартал и за полугодие авансовые платежи полностью были уменьшены на сумму уплаченных взносов.

По итогу девяти месяцев, т.е. в период с 1 по 25 октября, предприниматель заплатил еще 3650 рублей страховых взносов. Поскольку авансовый платёж оказался больше этой суммы, было доплачено 9663 рубля. В декабре была доплачена оставшаяся часть фиксированных взносов в сумме 1913 рублей. По результатам 2017 года надо доплатить ещё налог на сумму 11736 рублей, а дополнительный 1%-ный взнос с доходов свыше 300 000 рублей предприниматель решил заплатить в срок до 1 июля 2018 года.

Предприниматели, имеющие работников, а также организации на УСН Доходы тоже могут уменьшать рассчитанные авансовые платежи и сам налог на сумму взносов, уплаченных за ИП и за работников, но налоговый платёж при этом можно снизить только до 50%. Так, ИП из нашего примера, если бы у него были работники, не смог бы уменьшить полностью авансовые платежи за счет взносов, поэтому в декларации бы отражались другие цифры.

По итогам года организации и ИП, находящиеся на упрощенке, представляют в свою инспекцию налоговую декларацию по УСН. Где взять бланк налоговой декларации по УСН в 2016 году, в какие сроки декларация представляется и как заполняется, расскажем в нашей консультации.

Налоговая декларации по УСН в 2016 году: бланк

Форма Налоговой декларации по УСН в 2016 году утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ и приведена в Приложении № 1 к этому Приказу. В правовой базе налоговую декларацию можно также найти по коду КНД 1152017. Указанным Приказом утвержден и Порядок заполнения декларации (Приложение № 3 к Приказу).

Декларация по УСН: сроки сдачи в 2016 году

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для ИП налоговая декларация по УСН за 2016 год может быть представлена не позднее 02.05.2017.

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять , налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Какие разделы заполнять в Налоговой декларации по УСН

Состав разделов, которые заполняются в декларации, зависит от выбранного объекта налогообложения:

Заполнение декларации по УСН: общие правила

Все стоимостные показатели в декларации приводятся в полных рублях. При заполнении от руки необходимо использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета. Исправление ошибок с помощью корректирующего средства не допускается. Заполнение полей декларации производится слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами. В пустых ячейках проставляются прочерки.

При подготовке декларации на компьютере и последующей ее распечатке прочерки в пустых ячейках можно не проставлять. При этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Форма реорганизации (ликвидации): код в декларации по УСН

Если налоговая декларация по УСН представляется в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, то на титульном листе указывается соответствующий код формы реорганизации (ликвидации):

В какую инспекцию сдается декларация по УСН: код

Код места представления декларации, который указывается на титульном листе, может принимать следующие значения:

Декларация по УСН в 2016 г. с объектом «доходы»: образец заполнения

Для заполнения декларации воспользуемся следующими условными данными:

*Вычитаемые суммы - это суммы, на которые упрощенцы с объектом «доходы» могут уменьшить свой налог. К ним относятся (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Эти платежи могут уменьшать налог максимум на 50%. Это правило применяется ко всем организациям-упрощенцам и тем упрощенцам-ИП, которые производят выплаты физлицам.

Если у ИП на упрощенке работники отсутствуют, то он может уменьшить свой налог на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений. Это означает, что налог при УСН платить не придется, если взносы за себя у ИП превысили сумму рассчитанного налога.

Декларация по УСН в 2016 г. с объектом «доходы минус расходы»: образец заполнения

Для заполнения декларации воспользуемся следующими условными данными.

Форма отчетности по УСН обновилась еще в прошлом году. На старом бланке налоговики не примут отчет. Образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН за 2016 год смотрите ниже.

Организации и предприниматели, работающие на упрощенной системе, обязаны ежегодно сдавать декларацию по итогам года. Форма отчетности, как обычно, изменилась. Необходимо обратить внимание на сам бланк и инструкцию по заполнению.

Новая форма декларации по УСН за 2016 год

Обновленная редакция формы отчетности для тех, кто применяет упрощенку, действует с 10 апреля 2016 года. Ее ФНС ввела приказом от 26.02.2016 № ММВ-7-3/ Но для применения с отчетности за 2016 год. Смотрите бланк ниже.

Напомним, чтобы не возникло путаницы, ранее (с 2014 года) действовал бланк декларации по УСН, введенный приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. С 2016 года он отменен.

Новая форма имеет следующие отличия:

1. Титульный лист отличается другим штрих-кодом (03012018 вместо 0301 0013)
2. В новой форме для упрощенцев, объектом налогообложения которых являются «доходы», есть возможность уменьшения единого налога на сумму торгового сбора. Для этого раздел 2.1 формы разбит на разделы:

— 2.1.1 (отображается расчет суммы налога)

— 2.1.2 (отображается размер торгового сбора, принимаемый к вычету)

Все остальные пункты, разделы декларации по УСН остались прежними. Но следует очень внимательно их заполнить, чтобы не пришлось подавать уточненку. Далее на примере рассмотрим, как это сделать.

Ниже можно скачать образцы декларации для двух объектов.

Образец заполнения налоговой декларация по УСН за 2016 год по новой форме

Образец заполнения декларации по УСН доходы

Как подготовить декларацию по УСН за 2016 год

Чтобы отчетность прошла с первого раза, соблюдайте пять главных правил. Смотрите таблицу ниже.

С 11 июля 2016 года ФНС обновила коды видов деятельности всех компаний в ЕГРЮЛ. Поэтому налоговики требуют ставить в отчетности коды из ОКВЭД2 (письмо ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/).

Если потребуется подать уточненки за прошлые периоды, заполняйте там старые ОКВЭД. Эти сведения должны быть такие же, что и в первичных отчетах.

На титульном листе больше нет поля МП. Изменение потребовались, так как с 2015 года ООО и АО вправе отказаться от круглой печати (ч. 7 ст. 2 Федарального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, ч. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Но сдать отчетность без штампа вправе любые компании. Даже те, кто от печати не отказывался. На титульном листе достаточно подписи руководителя.

В форме появился новый подраздел 2.1.2 Расчет суммы торгового сбора. В нем продавцы Москвы рассчитают, на какую сумму торгового сбора можно уменьшить налог к уплате. Раздел заполняют компании с объектом доходы. На объекте доходы минус расходы этот платеж вычитают из выручки.

Уменьшать на сбор можно только налог от торговой деятельности. Поэтому в строках 110–143 подраздела 2.1.2 поставьте выручку от торговли.

Отразите сбор, который заплатила компания, — строки 150–153. Затем рассчитайте сумму, на которую можно уменьшить налог, — строки 160–61.

Сначала уменьшите доходы на взносы. Если разница меньше торгового сбора, запишите ее в строки 160 и 161. Если разница больше, поставьте здесь те же значения, что и в строках 110–143.

Предприниматели, которые зарегистрировались впервые и занимаются льготной деятельностью, вправе воспользоваться налоговыми каникулами. То есть не платить налог в течение двух налоговых периодов после регистрации. Ставка для таких бизнесменов нулевая. Но это не освобождает от сдачи отчетности.

Даже если налог вы не платите, сдавайте декларацию. В новой форме есть возможность ставить процент меньше шести. Раньше в самом отчете стояла фиксированная ставка из кодекса. Если ставка нулевая, то запишите в поле ноль.

Если не сдать отчетность, то налоговая оштрафует предпринимателя на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Налог к доплате по декларации может не совпасть с суммой, которую компания в итоге должна бюджету. Это возможно, если в одном из кварталов аванс был к уменьшению.

Отрицательную разницу между авансом за квартал и предыдущий период компания отражает в строках 050 и 080. Итоговый налог в строке 100 рассчитывают с учетом этой суммы. Аванс к уменьшению компания прибавляет к налогу за год. Но компания не возвращала эту сумму из бюджета.

В 2016 году компания заплатила авансы: 43 500 руб. ((540 000 – 250 000) × 15%) - за первый квартал, 18 000 руб. ((540 000 + 420 000 – 250 000 – 300 000) × 15% – 43 500) - за второй квартал. В третьем квартале расходы компании превысили доходы, поэтому организация ничего не перечисляла.

Возможные штрафные санкции по декларации УСН за 2016 год

Помимо штрафов за несвоевременную уплату налога УСН за год и перечисление авансового платежа на УСН упрощенцу грозят штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН.

Если нарушить указанные сроки сдачи (см. таблицу ниже), последуют такие санкции:

1. Налоговая ответственность

Если упрощенец несвоевременно сдаст отчетность по УСН, то его оштрафуют (ст. 119 НК РФ). Размер штрафа определяется двумя факторами – от факта выплаты налога и от срока, на который просрочена сдача декларации:

• если необходимую сумму налога упрощенец уплатил, но декларация по УСН была представлена с опозданием, с него могут взыскать минимальный фиксированный штраф в размере 1 000 рублей (письмо Минфина России от 21.10.2010 № 03-02-07/1479);
• в случае нулевой отчетности, т.е. отсутствии необходимости платить налог, за просрочку сдачи декларации существует две точки зрения. Ряд налоговиков и арбитражных судей считают, что необходимо наложить минимальный штраф. Их оппоненты при поддержке ВАС РФ (Определение ВАС РФ от 29.10.2009 № ВАС-13444/09) исходят из положения статьи 119 НК РФ о том, что штраф рассчитывается из величины налога к уплате. Следовательно, в случае нулевой декларации штраф равен нулю исходя из отсутствия базы для расчета, т.е. не взимается;
• в случае неуплаты налога и истечении срока представления отчетности размер штрафа составляет от 5% до 30% от величины налога.

Если упрощенец докажет наличие смягчающих обстоятельств, штраф может быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

По истечении 10 рабочих дней после нарушения сроков налоговики заблокируют расчетный счет ИП или организации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Если заполнить декларацию по УСН по недействующей редакции формы КНД 1152017, отчетность будет считаться не сданной, т.е. последуют санкции за это.

2. Административная ответственность

В случае нарушения сроков сдачи отчетности УСН могут привлечь к административной ответственности предпринимателя, должностное лицо (руководителя, главбуха) организации. Может быть вынесено предупреждение или наложен штраф. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Обязанность и сроки сдачи новой формы декларации по УСН

За 2016 год отчитываются после окончания каждого налогового периода, равному 1 году (ст. 346.23 НК РФ). За отчетные периоды (кварталы) отчетность сдавать не надо. Но ежеквартально при использовании УСН необходимо перечислять авансовые платежи. Если упрощенец принял решение о прекращении ведения хозяйственной деятельности, надо сдать декларацию по УСН за налоговый период. В таком случае форма должна содержать данные периода, когда деятельность велась.

Даже в случае отсутствия доходов от деятельности упрощенец обязан представлять отчетность по УСН. Такая обязанность сохраняется до тех пор, пока упрощенец не уведомит налоговиков об отказе от применения УСН.

Для ИП и организаций срок сдачи отчетности по УСН установлен раздельно (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• для ИП – не позднее 30 апреля года, наступающего за налоговым периодом;
• для организаций – не позднее 31 марта года.

Если дата сдачи – это нерабочий день, то срок переносится на ближайшие рабочие сутки (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть ИП должны отчитаться не позднее 2 мая.

В таблице отражены даты отчетности по УСН.

Сроки сдачи декларации по УСН за 2016 год

Из общего правила о сроках сдачи декларации есть два исключения для упрощенцев:

• утративших право на применение УСН – не позднее 25-го числа месяца, наступающего за кварталом, в котором он такое право утратил;
• принявших решение о прекращении деятельности – не позднее 25-го числа месяца, наступающего за месяцем представления в ИФНС уведомления о прекращении деятельности.