Расчет суммы налога 6 процентов. Как вести учет на УСН «доходы

Упрощенная система налогообложения 6 % и 15%.

(глава 26.2. Налоговый кодекс Российской Федерации)

Одним из условий применения упрощенной системы налогообложения является соблюдение предельного размера доходов по итогам 9 (Девяти) месяцев осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем – данным лимитом с «01» января 2010 года является сумма 45 000 000 (Сорок пять миллионов) рублей (п. 2.1. статья 346.12. Налоговый кодекс РФ). Этот лимит будет применяться до «01» октября 2012 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11., применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Рассмотрим два вида упрощенной системы налогообложения 6 % и 15 %.

Упрощенная система налогообложения 6 % - доходы (далее - Упрощенка 6 %):

Данную Упрощенку 6 % лучше применять, если имеются доходы, а расходы занимают незначительную часть, в этом случае со всех поступающих денежных средств на расчетный счет, кассу индивидуального предпринимателявзимается налог в размере 6 % (Шесть) процентов.

Суммы которые не включаются в доходы, например: если по р/с прошла сумма возврата от поставщика (оплатили поставщику, но он не выполнил условия и возвращает деньги), возврат гарантийного платежа при гос.заказах и другие.

Если у ИП имеются работники, то з/п рассчитывается следующим образом:

1. С з/п работника удерживается НДФЛ-13 %;

2. ИП оплачивает за работника страховые взносы в пенсионный фонд – 14 % (если работник родился до 1966 года) и 8 % (если работник родился после 1967 года) от з/п работника.

3. ИП оплачивает за работника накопительную часть (пенсия) – 6 % от з/п работника.

4.ИП оплачивает несчастный случай и производственное заболевание (далее НС и ПЗ) – от 0,2 % и выше от з/п работника, в зависимости от опасности работы.

Рассмотрим на примере:

1. Доходы ИП составили за 1 год 10 000 тыс.руб.

Рассчитаем налог 6 %, 10 000 * 6 %= 600 рублей – это исчисленный налог от доходов за квартал, который ИП должен оплатить. Декларация о доходах по упрощенной системе налогообложения подается раз в год, налог платится ежеквартально.

Но налоговым законодательством предусмотрено, что уменьшить исчисленный налог мы можем на сумму налогов (за искл. НДФЛ) в размере не превышающем 50% от этого исчисленного налога, т.е. сравниваем 600 *50%=300 рублей и фактически начисленные и уплаченные налоги. Допустим, налоги за квартал 760 руб. (см. расчеты ниже), мы их все не можем вычесть, имеем право только 300 руб. Т.е налог к уплате будет 600 руб. – 300руб. = 300 руб.

2. Рассчитаем налоги по з/п:

З/п сотрудника 5 000 тыс.руб. от нее отнимаем проценты вышеуказанные проценты.

НДФЛ 5000*13%=650 рублей.

Страховой взнос 5000*8 %=400 рублей.

Накопительная часть 5000*6 %=300 рублей.

ИП оплачивает 400+300+60=760 рублей.

Всего налогов к уплате в бюджет: 650+760 +300= 1710 рублей.

Упрощенная система налогообложения 15% - доходы минус расходы

Данную Упрощенку 15% лучше применять, если расходы имеют весомую часть (по сравнению с доходами).

По з/п налоги рассчитываются таким же образом.

Налог 15% доход минус расходы рассчитывается следующим образом:

1. доходы берутся аналогично 6%
2. 2. расходы:

Если расходы по услугам – они должны быть оказаны и оплачены (должны выполнятся оба условия)

Если расходы по приобретению товаров: товар должен поступить от поставщика, должен быть оплачен нами поставщику, товар должен быть продан покупателю (фактически отгружен) и оплачен.Именно в этот момент мы можем взять в расходы стоимость товаров (при соблюдении всех 4-х условий). Следует обратить внимание на то, что список расходов закрытый и приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, т.е. то, что не перечислено в данном перечне в расход брать нельзя.

Рассмотрим на примере:

1. З/п начисляется аналогично, сумму получается 1410 рублей.

2. Расходы- Аренда помещения составляет 1000 рублей.

Рассчитываем налог = (10000-1000-4350-650-400-300-60)*15%=3240 рублей,

3240*15%=486 рублей.

1410+486=1896 рублей - всего налогов к оплате в бюджет.

Также налогоплательщик в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18. Налогового кодекса РФ,

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 налогового кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Рассмотрим на примере:

1. (Доход ИП 10 000-расходы ИП 5000)*15%=750 рублей.

2.Доход ИП 10 000 тыс.руб.*1%=100 рублей, то есть эта сумма меньше суммы исчисленного налога вышеприведенного (750 рублей), соответственно нужно оплачивать налог наименьший в сумме 100 рублей.

Как видим из вышеизложенного сравнения двух систем налогообложения размеры к уплате налогов получились разные,

Сумма налога по упрощенке 15% составила к оплате в размере 1896 тыс. рублей;

Сумма налога по упрощенке 6% составила к оплате 1710 тыс. рублей.

Исходя из вышеизложенного, если расходы ИП по сравнению с доходами будут незначительными/небольшими, то лучше применять упрощенную систему налогообложения 6%, а если же расходы ИП по сравнению с доходами будут весомыми/большими, то нужно применять упрощенную систему налогообложения 15 %.

Помимо всего вышеизложенного Индивидуальный предприниматель за каждый год оплачивает, на себя страховой взнос в размере 7 274,40 тыс.руб. и накопительный взнос в размере 3 117, 60 тыс.руб. Размеры накопительных и страховых взносов на ИП каждый год меняются, в нашем случае представлены размеры взносов за 2010 год и для ИП после 1966 года рождения.

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Срок уплаты «упрощенного» налога

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

• за I квартал - не позднее 25.04.2017;
• за полугодие - не позднее 25.07.2017;
• за 9 месяцев - не позднее 25.10.2017.

Виды вычетов

• уплаченные с выплат работникам страховые взносы;
• выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Страховые взносы с зарплаты работников

Страховые взносы уплачены в 2017 году

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

• взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
• взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
• уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

Взносы по договорам добровольного личного страхования

Пособия по болезни

Ограничения по размеру уменьшения

Страховые взносы в декларации по УСН

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

• по строкам 130-133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;
• по строкам 140-143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

Упрощенная система налогообложения представляет интерес для предпринимателя, особенно УСН 6 процентов для ИП. В 2017 году увеличились лимиты для упрощёнки, что прибавило ей популярности. Выбор этого специального режима связан с простотой учета и выгодностью. При этом можно выбрать один из двух вариантов УСН в качестве объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Налогообложение ИП

Для того, чтобы понять выгодность УСН, необходимо сравнить ее с другими системами налогообложения, в первую очередь с общей системой налогообложения (ОСНО), которая применяется автоматически при регистрации. Сравним с налогами у ИП при УСН 6%.

Общая система означает уплату всех налогов - 13% НДФЛ и 18% НДС и ежеквартальную отчетность. Это может быть необходимо ИП, если его клиенты применяют ОСНО и при выборе сравнивают цены поставщиков с учетом НДС, так как затем могут принять НДС к вычету. Это может быть выгодно, если у ИП поставщики, которые применяют ОСНО, и он может принять НДС к вычету. И такая система выгодна, если ИП работает с иностранными контрагентами, уплачивает НДС на таможне или выполняет функции налогового агента. В остальных случаях ИП, как правило, применяют УСН.

В чем отличие УСН 6 процентов для ИП:

• освобождение от уплаты ряда налогов - НДФЛ, НДС, налога на имущество, хотя в отношении некоторых операций освобождение не применяется (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ);
• не надо сдавать ежеквартально декларацию;
• не надо вести в полном объеме учет.

Предприниматель ведет учет доходов и расходов в КУДИР, обязанности вести бухгалтерский учет у него нет. Декларация подается раз в год до 30 апреля (ст. 346.23 НК РФ).

При упрощенке 6 процентов для ИП в 2017 году, так же как и раньше, учитываются только доходы, нет необходимости обосновывать расходы, документально подтверждать соответствие требованиям налогового законодательства.

Уменьшение повода для споров с налоговыми органами в отношении признания расходов также привлекает многих ИП. При этом и в отношении доходов действует не метод начисления, а кассовый метод, то есть налог надо заплатить только после получения оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Когда можно применять налогообложение 6% для ИП

Применение специального режима возможно при соблюдении определенных требований:

• лимит доходов — 150 млн руб. за год;
• численность — не более 100 человек;
• соблюдение иных требований п. 3 ст. 346.12 НК РФ .

Но помимо выполнения всех требований обязательным условием применения УСН является подача уведомления о переходе на упрощенку.

Если предприниматель подает заявление о регистрации, то подать заявление о применении налога 6% ИП может только в течение 30 дней после регистрации, в противном случае автоматически будет применяться общая система налогообложения. И в этом случае применить УСН можно будет только с нового календарного года, подав заявление до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Поэтому, если ИП нецелесообразно применять ОСНО, рекомендуется сразу же при регистрации подать заявление на применение УСН, выбрав объект. Даже если впоследствии предприниматель будет применять ЕНВД или ПСН, можно совмещать эти спецрежимы с упрощенной системой налогообложения и облагать операции, которые не будут подпадать под деятельность на вмененке или патенте. К примеру, продажу автотранспорта, если ИП занимается перевозками.

Какие налоги платить ИП на упрощенке 6%

Основной плюс этой системы в том, что применение УСН освобождает от других налогов, то есть платится только один налог по ставке 6%. Более того, региональным законом ставка может быть снижена до 1%. Кроме того, для вновь зарегистрированных предпринимателей при соблюдении ряда требований могут быть установлены и налоговые каникулы, ставка налога может быть равна нулю (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Однако остается обязанность ИП платить страховые взносы, при этом он вправе уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов (Письмо Минфина от 24.04.2017 N 03-11-11/24549). Фиксированные взносы в 2017 году составляют 27 990 рублей. Важное условие - взносы должны быть уплачены в этом налоговом периоде. Например, если страховые взносы за 2016 год уплачены в 2017 году, то учесть их можно будет при расчете за 2017 год (Письмо Минфина от 27.01.2017 № 03-11-11/4232).

Таким образом, довольно просто сделать расчет налога 6 процентов для ИП. Например, доход составил 100 000 руб. за год. Это означает, что налог составит 6 000 руб. При этом ИП вправе вычесть уплаченные страховые взносы в размере 21 000 рублей. То есть сумма уплаченных взносов полностью уменьшает налог и платить дополнительно в бюджет не надо.

Но если предприниматель является работодателем, то налогообложение 6 процентов у ИП не освобождает его от уплаты страховых взносов с начисленной заработной платы работников и удержания НДФЛ в качестве налогового агента.

В этом случае он также может уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%.

Надо отметить еще один момент. Освобождение от уплаты НДФЛ означает и невозможность применения имущественных налоговых вычетов (Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-04-08/30514). То есть при продаже недвижимого и иного имущества, которое использовалось в деятельности предпринимателя, надо заплатить 6% с дохода ИП от продажи. При этом не имеет значения, когда было приобретено имущество, так как не действует льгота, предусмотренная гл. 23 НК РФ , и нельзя применить иные вычеты - в размере 1 млн руб. или расходов на приобретение имущества.

Главный критерий выбора ставки УСН – соотношение размеров предпринимательских доходов и расходов. К примеру, в торговле, где требуется закупка товаров, или производстве, для которого постоянно нужны материалы, скорее всего, выгоднее будет применять 15-процентную ставку. Она устанавливается с чистой прибыли, т.е. за вычетом понесенных предприятием расходов.

Однако, для применения расходов к вычету необходимо соблюдение некоторых обязательных условий, о которых нужно знать заранее. Иначе они будут бесполезны в снижении налога.

Если планируется открытие бизнеса по оказанию услуг с небольшими расходами, предпочтительнее остановить выбор на 6-процентной ставке. В этом случае затраты не играют роли. Однако, сумма налога может быть снижена иным способом.

Важно знать, что на региональном уровне федеральные ставки могут варьироваться: при УСН «доходы» — от 1 до 6 процентов, при УСН «доходы — расходы» — от 5 до 15 процентов. Поэтому в выборе следует исходить и от места ведения бизнеса.

На налоговые платежи существенным образом влияет наличие или отсутствие наемных работников, организационно-правовая форма компании (ИП или юридическое лицо), рентабельность, особенности и виды экономической деятельности.

Все эти факторы необходимо оценить, чтобы принять правильное решение. Сменить один режим УСН на другой допускается только с нового налогового периода. Сделать это нужно в установленном порядке и в определенные законом сроки.

Особенности выбора

При рассмотрении вопроса о начале использования УСН важно взять в учет множество факторов, а не только установленную налоговую ставку. Первое – кому планируется продажа продукции или оказание услуг.

Если потребителями будет население, т.е. граждане, или малые организации и ИП, работающие на упрощенке, то переход на УСН особо не повлияет на взаимоотношения с контрагентами и клиентами.

Если планируется взаимодействие с крупными компаниями, применяющими ОСНО, переход на упрощенный режим может отрицательно отразиться на установке связей с ними. Перейдя на УСН, предприятие перестает платить НДС, следовательно, бремя по нему переложиться на потребителей. В таком случае надо будет значительно снижать цены для компенсации потерь на НДС или придется потерять большую часть клиентуры.

Второй момент – непосредственно выбор налоговой ставки. На упрощенном режиме возможны два варианта: 6 или 15 процентов. Обычно выбор осуществляется следующим образом. При оказании услуг, выполнении работ останавливаются на ставке 6%, при торговле – 15%.

Если опираться на математические расчеты, то работать на УСН 6% выгоднее компаниям, расходы которых составляют меньше 60% доходов. Тому бизнесу, расходы которого составляют больше 60% доходов, лучше перейти на УСН 15%.

На первый взгляд нет ничего сложного в выборе, но упрощенная система налогообложения не так уж проста, как кажется!

Доходы и расходы системы

По общему правилу для применения УСН предприниматели самостоятельно выбирают объект налогообложения. Исключением является ситуация, предусмотренная п. 3ст. 346.14 НК РФ – работа по договору простого товарищества. Существует два варианта уплаты налога УСН: с доходов (фактической выручки) или с прибыли (чистых доходов, без расходов).

Если объектом налогообложения является выручка, налог платится по ставке 6%. Налоговая база, т.е. полученный доход, может быть уменьшен для снижения суммы налога на выплаты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС. Если в компании работает наемный персонал, уменьшить доход можно не больше, чем наполовину, даже если взносы превысили его.

ИП, работающие без наемного персонала, вправе снижать свои доходы в целях налогообложения на всю сумму произведенных взносов (ФЗ № 338 от 2012 года).

Систему УСН «доходы» обычно выбирают фирмы и ИП с малыми расходами или в случае, когда их трудно официально подтвердить. Выгоден такой вариант и для бизнесменов, не использующих наемный труд и не выплачивающий зарплаты.

При выборе объектом УСН прибыли, налог платится по ставке 15% с ограничением – не меньше 1% фактического дохода. На региональном уровне разрешается менять размер ставки в пределах 5-15 процентов. Кроме того, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы для «упрощенцев».

К примеру, в Санкт-Петербурге установлена ставка 10% для всех хозяйствующих субъектов УСН с доходами за вычетом расходов. В Московской области по такой же ставке работают предприниматели, занимающиеся животноводством и растениеводством.

В расходы, уменьшающие доход предприятия, могут включаться затраты на:

• покупку материалов;
• приобретение основных средств;
• выплату заработной платы;
• страховые взносы;
• создание НМА и др.

Важно! Все принимаемые в учет расходы должны быть экономически оправданы и направлены на извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.

Снизить налоговую базу можно только на документально подтвержденные расходы. Поэтому необходимо вести Журнал учета доходов и расходов с приложением всех документов, подтверждающих фактические затраты (чеки, квитанции и пр.).

В переходе на УСН может возникнуть потребность в разных случаях:

• при открытии бизнеса;
• при изменении условий и результатов деятельности (переход с другой системы налогообложения);
• при целесообразности изменения налогового объекта (смена «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно).

Переход на режим УСН включает два простых шага. Сначала нужно подготовить уведомление для ИФНС. При создании фирмы потребуется пакет приложений. В случае смены иной системы этого не надо. Уведомление составляется по строго установленной форме. Например, для применения ставки 15% вместо 6% применяется форма 26.2-6. Оформление бланка допускается как от руки, так и в печатном варианте.

Сделать это можно любым наиболее удобным способом:

Внимание! Важно соблюсти сроки перехода. Если планируется работать на режиме УСН 15% с 2019 года, уведомление необходимо сдать в 2019 году (крайняя дата – 31 декабря).

Варианты

Упрощенный режим могут принимать как предприниматели, так и предприятия. Для его использования плательщик сам выбирает ставку: УСН с 6 или 15%. Подходить к выбору стоит предельно внимательно, работать на нем нужно будет весь налоговый период, т.е. смена возможно только с начала нового года. По ставке 6% в учет берутся только доходы компании – ее фактическая выручка.

Понесенные в ходе деятельности расходы никак не влияют на размер налога, рассчитываемого по формуле:

При применении такой ставки возможно снижение базы налога на 50% за счет выплаченных:

• взносов во внебюджетные фонды;
• пособий по временной нетрудоспособности;
• страховки персонала.

На 100% снизить налоговую базу вправе ИП, не имеющие в штате наемного персонала. Сделать это они могут за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя, если их сумма равна или превышает полученный за отчетный год доход.

С объектом «доходы — расходы» налог платится по увеличенной ставке 15%. Налоговой базой в этом случае является чистая прибыль – разница между фактической выручкой и понесенными затратами на ее получение. Останавливать выбор на таком варианте следует тем, кто способен подтверждать свои расходы документально.

Для возможности учета расходов при расчете налоговой базы необходимо соответствие следующим условиям:

• Понесенные затраты необходимы для ведения предпринимательской деятельности.
• Виды расходов должны быть перечислены в допустимом перечне Налогового кодекса.
• Затраты должны быть фактически произведенными и документально подтвержденными. При наличном расчете подтверждающими документами являются кассовые чеки, при безналичной оплате – платежные поручения.
• Предметы расхода должны быть получены фирмой с документальным подтверждением данных фактов. В случае покупки товаров, материалов для подтверждения их получения за плату необходимы накладные, при полученных работах, услугах – акт их оказания.

Внимание! При формировании налоговой базы в учет берется только документально подтвержденные расходы. Квитанции не служат подтверждением оплаты товаров, материальных ценностей, а договоры об оказанных услугах – предметами расходов.

Самые важные аспекты

Перед начинающим предпринимателем встает множество вопросов не только относительно стратегии будущего бизнеса, но и по «техническим» моментам.

Условия, допускающие применять УСН, следующие:

• годовой доход в 2019 году не должен превысить 150 миллионов рублей;
• допустимая среднесписочная численность персонала ограничена 100 штатными единицами;
• стоимость основных фондов фирмы не может превышать 150 миллионов рублей.

Несмотря на то, что спектр видов деятельности, разрешенных для упрощенного режима достаточно широк по сравнению с иными специальными системами, он все же имеет некоторые ограничения. Полный список приведен в ст. 346.12 НК РФ.

Выбрав в качестве СНО упрощенный режим, встает вопрос, какую лучше применять ставку? Ведь работать на УСН можно с уплатой налога по ставке 6 или 15% в зависимости от того, что будет являться налоговой базой: прибыль или выручка. В некоторых субъектах РФ налоговые ставки по режиму «доходы — расходы» варьируются в пределах 5-15%, что делает его еще более выгодным.

Выбору ставки налога стоит уделить максимум внимания, поскольку изменить ее нельзя будет весь год. Следует тщательно оценить все «за» и «против».

Предприниматели, работающие на УСН 15%, платят налог с чистой прибыли – из доходов вычитают расходы. Следовательно, такую ставку логичнее выбирать тем, у кого имеются постоянные расходы, которые можно заранее спланировать и в дальнейшем подтвердить документально.

К такому бизнесу относится розничная торговля, в которой объем закупок соответствует объему реализации. За счет наценки будут покрываться издержки фирмы, налоговые расходы, затраты по оплате труда и обеспечиваться некие проценты рентабельности.

Решая остановить выбор на ставке 15%, важно понимать, что при расчете налога в отношении расходов должны соблюдаться определенные условия:

• они нужны для бизнеса;
• они есть в перечне, установленном НК РФ;
• они оплачены и документально подтверждены;
• получен их предмет: товары, материалы, услуги.

Факт каждого расхода необходимо подтверждать двумя видами документов: о его несении и о получении его предмета. В случае отсутствия одного из документов невозможно взять расход в учет при исчислении налога. и квитанциями оплата расхода не подтверждается, равно, как и его предмет нельзя подтвердить договором об оказании услуг и счетом на их оплату.

Важным аспектом является минимальный налог. Его ставка равна 1% от годовой выручки.

Определяется минимальный налог следующим образом:

• сумма налога по итогам года рассчитывается в обычном порядке;
• рассчитывается 1% от выручки;
• полученные результаты сравниваются;
• в бюджет перечисляется сумма, имеющая большее значение.

В случае получения убытка также необходимо уплатить минимальный налог.

Внимание! Образовавшаяся при расчете разница между единым и минимальным налогом может переноситься на будущий налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Злоупотребление выплатой налогов по минимальному пределу или несение постоянных убытков может вызвать подозрения у ИФНС и повлечь проверку.

Если выбрать ставку 6%, расходы не будут иметь никакого значения для расчета налога. Налоговая база при таком варианте – все доходы бизнеса в стоимостном выражении. Налоги уплачивать необходимо поквартально авансовыми платежами с фактических доходов.

Сумму единого налога можно уменьшать за счет страховых взносов во внебюджетные фонды. При наличии наемных работников она может сократиться наполовину, у предпринимателей без таковых сотрудников – до нуля.

Пример: доход ИП, работающего самостоятельно без наемного персонала, за 2019 год составил 300 тысяч рублей. Единый налог: 300 000 * 6% = 18 000 (рублей). Страховые взносы перечислены в размере 17 850 рублей. Уменьшенный налог составляет: 18 000 – 17 850 = 150 (рублей).

Все остальные расходы при объекте 6% роли для налога не играют. Однако, это не значит, что их совсем нет. Любой бизнес имеет затраты. Иной вопрос – их регулярность и размер, по которым оценивается выгодность применения режима УСН 6%.

Простые математические расчеты свидетельствуют, что ставка 6% выгоднее, если расходы предприятия не более 60% его доходов. Здесь стоит рассмотреть ситуацию с разных сторон.

К примеру, доход фирмы за второй квартал 2019 года составил 115 тысяч рублей, расходы – 69 тысяч рублей (60 процентов от дохода).

Налог:

Полученные суммы налогового платежа не имеют отличия. Стоит взглянуть, что произойдет при изменении исходных данных.

При увеличении расходов до 75 тысяч рублей налог по ставке 15% снизиться: (115 000 – 75 000) * 15% = 6000 (руб.). Следовательно, применение такого режима будет в данной ситуации выгоднее.

При снижении расходов до 55 тысяч рублей, сумма налога: (115 000 – 55 000) * 15% = 9000 (руб.). Малые затраты делают УСН 15% не выгодным по сравнению с УСН 6%.

Что лучше избрать

Если затрат у компании практически нет или они очень малы, наиболее привлекательна УСН 6%. Она выгодна предпринимателям и фирмам, несущим расходы менее 60% получаемого дохода. Ставка 15%, в свою очередь, наиболее приемлема для бизнеса с небольшой рентабельностью и малыми наценками. Разницу удобно рассмотреть на конкретных примерах.

Выручка компании «Дилижанс» за первый квартал 2019 года составила 110 тысяч рублей. Фирма понесла расходы за этот период в размере 75 тысяч рублей.

Расчет единого налога:

Если расходы компании увеличатся до 85 тысяч рублей, то налог при ставке 15% выйдет в размере 3 750 рублей (меньше, чем на УСН 6%). Если же они, наоборот, снизятся до 55 тысяч рублей, то сумма налога составит 8 250 рублей (больше, чем при УСН 6%). Не стоит забывать о дополнительной возможности снижения налога. На режиме УСН 6% его можно уменьшить до половины.

Работа на УСН «доходы — расходы» выгодна бизнесу в случае соответствия равенству:

(доход — расходы) * 15% < доход * 6% — вычеты

В большинстве ситуаций сложно однозначно сказать, какой выгоднее режим для конкретного бизнеса: УСН с 6 или 15%. Для правильного выбора необходимо знать фактические расходы фирмы, что затруднительно в начале предпринимательской деятельности. Поэтому исходить нужно из плановых показателей.

Наглядное сравнение УСН с 6 или 15%

Наглядные примеры помогают лучше понять разницу и сделать выбор варианта УСН. Исходные данные: годовой доход ИП составил 150 тысяч рублей, ФОТ — 75 тысяч рублей.

Таким образом, можно сделать вывод, что выбор ставки УСН зависит главным образом от размеров расходов компании на осуществление своей экономической деятельности. При высоких расходах выгоднее применять УСН 15%, предполагающей снижение налоговой базы на сумму затрат.

Плюсы и минусы

Каждый режим в рамках упрощенной СНО имеет свои достоинства и недостатки, которые необходимо учесть при выборе (таблица).

Сравнение режимов УСН со ставками 6% и 15%:

Итак, однозначно судить об эффективности 6 или 15% УСН невозможно. При выборе стоит оценить не только плюсы или минусы, влияющие на выгодность применения того или иного режима в рамках УСН, но и многие другие факторы: особенности бизнеса, его финансовые результаты, место регистрации фирмы и пр. Только тщательный анализ и расчеты способствуют правильному принятию решения.

Систему налогообложения УСН доходы 6% использует большинство ИП, представителей микропредприятий. Данный материал расскажет не только о спецрежиме, но поможет проверить правильность начисленных авансов и годовых налоговых платежей.

Кто наделен правом применять упрощенку

Возможности использовать в работе упрощенный режим расчета и уплаты налогов УСН лишены некоторые субъекты хозяйственной деятельности:

• страховые, микрофинансовые компании, ломбарды;
• физические лица, которые заняты частной профессиональной деятельностью, нотариусы, адвокаты;
• фирмы, которые связаны по роду деятельности с торговлей ценными бумагами, или азартными играми;
• организации банковской, инвестиционной, пенсионной (негосударственной) сферы;
• бизнесмены, занятые в производстве подакцизных товаров или добыче некоторых полезных ископаемых;
• иностранные фирмы, бюджетная сфера, казенные учреждения.

Полностью список лиц, которые поименованы как неплательщики налога УСН, уточняются в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Уплата налогов регламентируется Налоговым кодексом РФ

Условия, которые требуется соблюдать для законного применения УСН

Для ИП и компаний, которые выбрали упрощенный спецрежим, законом также оговорены конкретные условия, которые потребуется соблюдать. А именно:

• не создавать и не иметь в наличии представительств, филиалов;
• не превышать лимит персонала 100 человек;
• стоимость основных средств не может быть больше 150 млн. руб.;
• не превышать 25% вкладов в уставный капитал иных юридических лиц;
• не применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или общую систему налогообложения (ОСНО).

Для фирм сельскохозяйственников, а также плательщиков НДС и налога на прибыль потребуется отказаться от ОСНО или сельхозналога, чтобы начать применять УСН. Совмещение способов налогообложения для данной категории фирм не предусматривается.

Виды и ставки спецрежима УСН

У большинства фирм и ИП выбор способа подсчета налогов свободный:

• положительная дельта между поступлениями и затратами, умноженная на 15 процентов;
• или — с доходов по ставке 6%.

От того, какой вид расчета налогов избран, будет зависеть фискальная нагрузка плательщика. Если фирма выбирает доходы, которые уменьшаются на сумму расходов, то ставка налога варьируется в диапазоне 5-15%. Это зависит от местного законодательства. При данном способе расчета упрощенного налога доля расходов должна быть значительна. Налог с доходов чаще всего выбирают ИП с небольшими оборотами, а также фирмы с малодоходной деятельностью (услуги консалтинговые, информационные, прочие услуги населению).

Но следует помнить, что существует и ограничение. Оно предусмотрено для участников простых товариществ, с договорами о совместном доверительном управлении имуществом, при совместной деятельности с иными субъектами хозяйствования. Для них предусмотрен способ расчета налога при УСН с доходов за минусом сумм расходов.

Остальные делают выбор по своему усмотрению. Переход осуществляется на основании уведомления в ИФНС. Установленный период использования упрощенки равен одному году. Это значит, если субъект решил продолжать работать на спецрежиме, то подтверждать ничего не нужно. Ну а тем, кто решил уйти на ОСНО, ЕНВД (единый налог на вменённый доход) или иной привлекательный для себя режим должен будет сообщить об этом решении в фискальную службу.

С каких поступлений нужно платить налоги УСН

На упрощенном спецрежиме все доходы от реализации, внереализационные доходы учитываются при исчислении налога. Такой порядок предусмотрен нормой ст. 346.15 НК РФ и действует для всех спецрежимников. В налогооблагаемую базу попадают поступления в денежной и в натуральной форме.

Оговорены некоторые преференции. Если финансовые поступления являются долей в уставном капитале, заемными средствами, залогом или задатком, целевым финансированием, то их из налогооблагаемой базы исключают.

Доходы в натуральном выражении пересчитываются в рубли по рыночным ценам. Если поступления в валюте, то пересчитать рублевый эквивалент потребуется по курсу Центробанка РФ на тот момент, когда деньги были получены.

Денежные средства могут поступать как на расчетный счет фирмы, так и вносятся покупателями в кассу наличными. Учет доходов следует фиксировать первичной кассовой, бухгалтерской документацией (выпиской банка, приходными кассовыми ордерами, чеками).

Спецрежим УСН позволяет снизить налоги фирмы

Как подсчитать величину налога и авансов

Чтобы выполнить обязательства по уплате налога следует разделять два существенных момента. На упрощенном спецрежиме рассчитывается и оплачивается авансовая доля налога и окончательная часть. Как рассчитать авансы при УСН по формуле:

Сумма АВ = НБ х 6 (15)%.

Под НБ понимается вся сумма полученного дохода либо минус затраты, то есть налоговая база, помноженная на %, в зависимости от выбора плательщика, получается аванс. Он оплачивается по результату каждого квартала. Если полученный доход накапливается сводными суммами с начала года, то в формуле добавляется дополнительное значение:

Сумма АВ = НБ х 6 (15)% — АВ пр.

Под АВ пр подразумеваются авансы, которые исчислены и уплачены в предыдущем квартале. Пример: Фирма применяет ставку 6%. По итогам 1 квартала доход на УСН составил 505 000 рублей. За полугодие текущего года уже 900 000 рублей.

Аванс по итогу первого квартала УСН составит: 505 000 х 6% = 30 300 рублей. Аванс за полугодие рассчитывается так: 900 000 х 6% — 30 300 = 23 700 рублей.

По окончании года плательщик также самостоятельно производит расчет окончательного годового налога. При этом следует воспользоваться такой формулой:

Н год = НБ год х 6 (15)% — АВ пр.

Под значением НБ год принимается весь полученный доход (или за минусом расходов) от основной деятельности, прочей реализации имущественных прав, услуг, или товаров. Итоговую сумму надлежит уменьшить на все оплаченные в отчетном году авансы. Для оплаты аванса плательщику предоставляется 25 дней после закрытия квартала. А именно в 1 квартале период оплаты заканчивается 25 апреля, во 2 квартале – 25 июля, по итогам 3 квартала – 25 октября.

Необходимо учитывать плательщикам, которые избрали налоговую базу доходы за минусом суммы расходов, что может возникнуть обязанность проплатить минимальный налог (1% с доходов). Это возникает при условии:

• когда при расчете итогов был выявлен убыток, а налог будет равен нулю;
• когда рассчитанная сумма годового налога УСН составляет меньшую сумму минимального налога.

Данный налог рассчитывается лишь один раз в году. При расчетах итоговой суммы налога по основной ставке. В отношении минимального налога не предусмотрено дифференцированной шкалы и 1% действует по всем областям РФ.

В отношении сроков уплаты итогового или минимального налога УСН предусмотрены правила:

• предпринимателям вплоть до 30 апреля года, который насупил за истекшим;
• юридическим лицам до 31 марта.

На эти даты надлежит ориентироваться при подаче упрощенной налоговой декларации. Способ сдачи по желанию может быть выбран таким образом:

• лично или через доверенное лицо;
• почтовым отправлением с обязательным уведомлением о доставке;
• через телекоммуникационные каналы связи.

Действующими нормами правового законодательства за опоздание с уплатой авансов или налога предусмотрены пени, которые формируются за каждый день опоздания.

Преференции для ИП и фирм при расчете налога на упрощенке

Для фирм и ИП, которые привлекают труд наемного персонала и выплачивают в бюджет суммы страховых взносов, законом предусмотрена льгота. Она заключается в следующем. Предприятия вправе снизить итоговую сумму налога (или аванса) на величину начисленных и оплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС), обязательному социальному страхованию (ОСС) и медицинскому (ОМС) обеспечению. Но общая сумма вычета не может превышать 50% суммы упрощенного налога, который надлежит уплатить.

Но для предпринимателей, которые ведут деятельность без сотрудников, не числятся в органах как работодатель, имеется возможность уменьшить упрощенный налог на всю сумму фактически уплаченных взносов за себя. А именно фиксированные платежи предпринимателя, которые подлежат уплате в части ОПС, ОМС, ОСС, но только если объектом налогообложения выбран доход.

Микропредприятиям, которых привлекает упрощенная система налогообложения, ставка 6 процентов с дохода или 5-15% с доходов за минусом расходы не нужно забывать, что обязанность вести налоговый учет сохраняется. Для этого предусмотрена книга по учету доходов и расходов фирма и ИП (КУДИР). В целом за таким спецрежимом сохраняется множество положительных нюансов. Это и уменьшение документооборота, упрощение бухгалтерских операций, и снижение фискальной нагрузки.