Предел пфр в. Предельная база для страховых взносов: пример

Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах традиционно ежегодно менялись. О величине этих лимитов и правилах исчисления взносов с его учетом читайте в материале.

Что такое база для начисления страховых взносов?

Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).

С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются ФСС. Тарифы для работодателей на 2017-2019 годы утверждены ст. 426 НК РФ и составляют:



На ОСС по ВНиМ

Что для взносов изменилось при передаче их под контроль налоговиков, узнайте .

Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:

трудовому или гражданско-правовому;
авторского заказа;
об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.

Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень таких сумм определен ст. 422 НК РФ.

Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте .

Величина базы по взносам на ОПС в 2017-2018 годах: предел и превышение лимитов

Предельная величина для страховых взносов на ОПС в 2017 году утверждена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 размере 876 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 22% страховых взносов на ОПС до достижения совокупного дохода в 876 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.

Предельная величина страховых взносов в 2018 году равна 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 10%.

Пример

В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 200 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов на ОПС в 2018 году исчисляется следующим образом:

С июля по декабрь 2018 года сумма взносов на ОПС будет исчисляться из 10-процентной ставки.

Предел базы по взносам на ОСС

Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2017 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.

Для 2018 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.

С июня по декабрь 2018 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.

ВНИМАНИЕ! Лимиты для взносов на ОМС действующим законодательством не предусмотрены. То есть вне зависимости от суммы заработка сотрудника за расчетный год работодатель каждый месяц начисляет к уплате 5,1% на медстрахование от начисленного ему дохода. Также не лимитируются взносы в ФСС на НС.

О правилах начисления взносов на НС — в материале .

Увеличение лимитов по страховым взносам

Величина лимитов по страховым взносам на ОСС индексируется ежегодно на 1 января, исходя из увеличения средней зарплаты в РФ.

Размер предельной базы по взносам на ОПС определяется путем 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:

для 2017 — 1,9;
2018 — 2;
2019 — 2,1;
2020 — 2,2;
2021 — 2,3.

Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).

При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учетом НДС и акцизов.

При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).

Итоги

На 2017 год предельные объемы доходов для исчисления СВ на пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и декретным составляют, соответственно, 876 000 и 755 000 руб. для каждого сотрудника. На 2018 год эти значения увеличены до 1 021 000 и 815 000 руб. При достижении лимита ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а ставка взносов на ОСС снижается до нулевого значения. Для взносов на ОМС и платежей в ФСС по НС пределы облагаемых доходов не устанавливаются.

Каждый год Правительство РФ утверждает максимальный размер суммы выплат физлицам, с которой можно начислять страховые взносы по общей ставке. Эта сумма называется предельной базой для начисления взносов и рассчитывается она нарастающим итогом с начала года по каждому работнику. На какие предельные показатели следует ориентироваться работодателям в наступающем 2017 году, расскажем в этой статье.

Страховые взносы в 2017 году: предельная база

База для расчета страховых взносов – это все выплаты и вознаграждения физлицу, подлежащие обложению взносами в ПФР, ФСС и ОМС. По достижении утвержденного предельного лимита, доход физлица будет облагаться взносами по более низкой ставке либо не будет облагаться вовсе – здесь в действие вступает своего рода регрессивная шкала.

Напомним, что до 2015 года предельная база устанавливалась в одинаковом размере по всем страховым взносам (например, в 2014 году она равнялась 624 000 руб.), а с 2015 года лимит для взносов ПФР и ФСС стал утверждаться раздельно. Для взносов на ОМС предел и вовсе был отменен, и с тех пор медвзносы начисляются на всю сумму полученного физлицом дохода без ограничений.

На сегодня предельный лимит для начисления страховых взносов 2017 года еще не утвержден, но уже известны его новые значения , указанные в проекте постановления, который сейчас обсуждается. Лимит ежегодно индексируется в соответствии с ростом среднего заработка в стране, к нему также применяются повышающие коэффициенты. В сравнении с 2016 годом, нас ожидают следующие показатели:

По пенсионному страхованию предельная база страховых взносов 2017 года составит 876 000 руб., что на 80 000 руб. выше нынешнего лимита (796 000 руб. в 2016 году);
По взносам на соцстрахование лимит базы составит 755 000 руб., это увеличит действующую предельную сумму на 37 000 руб. (лимит 2016 года 718 000 руб.).
По взносам на медицинское обязательное страхование лимита по-прежнему не будет, так что начислять взносы продолжаем со всех облагаемых выплат сотрудникам.
Таким же образом, без лимита, начисляются взносы в ФСС на «травматизм».

Учитывая названные пределы, тарифы страховых взносов будут применяться в следующем порядке:

В ПФР взносы начисляются по ставке 22%, пока облагаемый доход сотрудника с начала года не превысит 876 000 руб. Далее взносы рассчитываются по ставке 10%.
В ФСС взносы на случай нетрудоспособности и материнства начисляются по ставке 2,9%, пока облагаемый доход не достигнет 755 000 руб., а с сумм, превысивших этот лимит, взносы в соцстрах не начисляются.
На ОМС начисляются взносы по ставке 5,1% со всех облагаемых доходов без ограничения по сумме.

Как будут влиять новые пределы на начисление страховых взносов 2017 года, рассмотрим на примере.

Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 90 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 080 000 руб. (90 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2017 года.

ПФР: 876 000 руб. х 22% = 192 720 руб. – взносы с сумм в пределах лимита.

(1 080 000 руб. – 876 000 руб.) х 10% = 20 400 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2017.

Итого: 192 720 руб. + 20 400 руб. = 213 120 руб. – пенсионные взносы работника за 2017 год.

ФСС: 755 000 руб. х 2,9% = 21 895 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 325 000 руб. (1 080 000 – 755 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.

ОМС: 1 080 000 руб. х 5,1% = 55 080 руб. – взнос на медстрахование за 2017 год начисляется на весь доход работника.

Страховые взносы в 2017 году перешли от фондов к Налоговой службе. Закон о страховых взносов утратил силу, появилась новая глава в НК РФ, определяющая порядок расчета, уплаты и отчетности по взносам. Все о страховых взносах 2017 - в этой обзорной статье.

Страховые взносы в 2017 году: законодательные изменения

Новый порядок работы со взносами вступил в силу с 1 января 2017 года. Именно с этого момента контроль за их исчислением и уплатой перешел от фондов к ФНС.

В законодательном плане произошли следующие изменения.

С 1 января 2017 года в НК РФ появилась новая глава 34 "Уплата страховых взносов" (введена новым Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ о страховых взносах с 2017 года утратил силу, фактически все положения из него без изменений перешли в кодекс.
Внесены поправки в Федеральный закон о персонифицированном учете от 01.04.1996 № 27-ФЗ и в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ о страховых взносах на травматизм.

В новой главе 34 НК РФ много общего с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Однако налоговики не руководствуются письмами Минздравсоцразвития и Минтруда. Разъяснения дает ФНС и Минфин.

В 2017 году проверять правильность расчета и уплаты страховых взносов налоговики будут по правилам налоговых проверок. Соответственно, на выездной ревизии налоговики проверят сразу и налоги, и взносы.

Инспекторы смогут доначислять взносы, если отчисления по ним будут меньше НДФЛ. Поэтому в зону риска попадут компании, у которых будут выявлены значительные расхождения.

Размер страховых взносов в 2017 году

С 2017 года общая ставка по страховым взносам сохранена и составляет 30 % .

Компании на льготной УСН применяют ставку 20 % , как и раньше. Пониженные и дополнительные тарифы тоже не изменились.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2017 году

Размер пенсионных страховых взносов в 2017 году по-прежнему зависит от МРОТ, предельной величины базы и тарифов. Только перечисляют такие взносы теперь в налоговую, а не ПФР.

Пенсионные взносы за работников. Предельная база в ПФР выросла с этого года на 80 тыс. рублей - с 796 тыс. рублей до 876 тыс. рублей. Чиновники для индексации использовали те же показатели, что и раньше: среднюю зарплату из прогноза Минэкономразвития и коэффициент на 2017 год - 1,9 (п. 5 ст. 421 НК РФ в ред. от 01.01.17). Но в итоге база выросла меньше, чем в 2016 году, - не на 12, а на 10 %.

Взносы в Пенсионный фонд в 2017 году за работников (проценты)

Пенсионные взносы ИП за себя. Страховые взносы ИП на обязательное пенсионное страхование в 2017 году считают из МРОТ, действующего на 01.01.2017 - 7500 рублей.

При любом доходе ИП он не должен платить по пенсионному страхованию больше 187 200 рублей. Согласно статье 430 НК РФ, взнос на пенсионное страхование не может быть больше произведения восьмикратного МРОТ (60 тыс. рублей - в 2017 году) на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз (3,12%):

Максимальная сумма пенсионных взносов ИП = 8 x МРОТ x 26% x 12

По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 рубля (187 200 руб. – 154 851, 84 руб.).

Таким образом, следует выделять фиксированный платеж ИП 2017, одинаковый для предпринимателей, и дополнительную сумму взносов, которая зависит от показателей доходности бизнеса.

Взносы в ФСС в 2017 году за работников

Штрафы и ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году . Раньше штрафы по страховым взносам были прописаны в статье 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. За неуплату или неполную уплату взносов плательщику грозил штраф до 20 % от неуплаченной суммы, а при наличии умысла - до 40%. С 2017 года нарушения в сфере страховых взносов считаются налоговыми правонарушениями, а ответственность по ним установлена статьей 122 НК РФ, а в отдельных случаях - ст. 199.3-199.4, 198-199 УК РФ.

Компания платит взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за начислением. Если срок выпадает на выходной, перечислить взносы можно на следующий рабочий день, но не позже. Иначе штраф. Штраф действует, если компания занизила базу по взносам или неправильно рассчитала платежи (п. 1 ст. 122 НК РФ).

По НК РФ, за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы их начисления, неправильного расчета взносов или других нарушений предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов (ст. п. 1 ст. 122 НК РФ).

За умышленную неуплату взносов или неполную уплату налоговики оштрафуют на 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ). По взносам на травматизм штрафы прописаны в статье 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Неуплата страховых взносов в ФСС грозит штрафом от 20% до 40 % (при умышленном нарушении) от суммы неуплаченных взносов.

С 10 августа 2017 года компанию могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов. Наказание за неуплату в крупном или особо крупном размере - долги от 5 млн рублей. Поправки в УК РФ внес Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ.

Страховые взносы в 2017 году: новая отчетность

С отчетности за 1 квартал 2017 года введена новая отчетность в налоговую - расчет по страховым взносам. Форма РСВ-1 отменена. Форму 4-ФСС оставили, но поменяли бланк.

Расчет по страховым взносам. Форма и порядок заполнения расчета по страховым взносам утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Это ежеквартальный отчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС (ст. 423 НК РФ). Его нужно представлятьв налоговую инспекцию по месту учета. В новом расчете обновлен состав показателей, идентифицирующих работника и работодателя, а также сокращены лишние и дублирующие показатели.

Сдавать расчет надо не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2017 году - 2 мая, 31 июля и 30 октября.

4-ФСС. За ФСС остались вопросы администрирование взносов на страхование от несчастных случаев и травматизм. Фонд продолжает проверять, корректно ли они рассчитаны и перечислены и правильно ли выплачены пособия. Выплата пособий - тоже за ФСС.

Форму 4-ФСС 2017 поменялась дважды - с отчетности за 1 квартал 2017 года и второй раз - с отчетности за 9 месяцев (приказы ФСС от 26.09.2016 № 381, от 07.06.2017 № 275).

Срок сдачи прежний - поквартально 20-го и 25-го числа (для бумажных и электронных форм соответственно).

За нарушение срока сдачи расчета по взносам инспекторы штрафуют по НК РФ. Например, за опоздание со сдачей нового расчета налоговики оштрафуют на 5% от не уплаченной суммы за каждый месяц. Максимум - 30% этой суммы. Минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

За несдачу документов по взносам налоговики смогут оштрафовать на 200 рублей за каждый документ, которого не хватает (ст. 126 НК РФ) и заблокировать счет за опоздание с расчетом.

В ведении ПФР остались вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть достоверность сведений о заработке контролируют налоговики, а достоверность сведений о стаже - ПФР.

В Пенсионный фонд компании сдают формы СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах) и СЗВ-СТАЖ. Форма СЗВ-М и порядок ее сдачи не поменялись, за исключением срока. Сдавать форму надо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а не до 10-го, как раньше (п. 2. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27 ФЗ).

Каждый работодатель обязан начислять и перечислять в бюджет страховые взносы, начисленные на зарплату своих наемных работников. Причем не в общий фонд оплаты труда, а индивидуально по каждому сотруднику.

Правительством РФ утверждены предельные лимиты страховых взносов. Причем эти показатели изменяются ежегодно. В этом обзоре расскажем, какие установлены предельные лимиты для начисления страховых взносов в 2018 году.

Что входит в базу для расчета страховых взносов.

Работодатель за свой счет, не высчитывая из дохода наемного работника, перечисляет в бюджет следующие страховые взносы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
страховые взносы на случай производственной травмы и профессионального заболевания (взносы на травматизм).

Работодатель обязан начислять взносы по каждому работнику на выплаты, осуществляемые по гражданско-правовым договорам за оказание услуг, выполнение работ.
Существует ряд выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Полный перечень таких выплат имеется в статье 422 НК РФ.

При превышении утвержденного предельного лимита на начисленные страховые взносы в 2018 году, доход вашего работника будет облагаться взносами по более низкой ставке, либо не будет облагаться вовсе.

Постановлением правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 с 1 января 2018 г. утверждены следующие предельные лимиты:

на пенсионное страхование 1 021 000 рублей. Тарифы по ставке 22% работодатель начисляет, пока налогооблагаемый доход наемного работника не превысит 1 021 000 рублей. После превышения ставка уменьшается до 10%;

на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством 815 000 рублей. Взносы начисляются по ставке 2,9% до предела 815 000 рублей. После превышения взносы не начисляются вообще;

на обязательное медицинское страхование лимит отсутствует; налоговый тариф составляет 5,1%;

на страхование по травматизму лимит отсутствует; налоговая ставка зависит от класса риска, определяемого по основному коду ОКВЭД.

ПРИМЕР

Рассмотрим пример применительно к общим страховым тарифам.

Ваш сотрудник согласно трудовому договору получает ежемесячно зарплату в размере 95 000 рублей.

Годовой доход сотрудника составит 95 000 × 12 = 1 140 000 рублей.

Страховые взносы для данного сотрудника за год с учетом предельных лимитов 2018 года составят:

на обязательное пенсионное страхование.

1 021 000 × 22% = 224 620 рублей.

1 140 000 — 1 021 000 = 119 000 × 10% = 11 900 рублей.

Итого: 224 620 руб + 11 900 руб. = 236 520 рублей работодатель перечислит на обязательное пенсионное страхование за данного работника за 2018 год.

на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

815 000 руб. X 2,9% = 23 635 рублей взнос с суммы, не превышающей лимит. После того как ваш работник в течение календарного получит доход в размере 815 000 рублей, а вы перечислите с этой суммы 2,9%, с оставшейся суммы 1 140 000 — 815 000 = 325 000 взнос на соцстрахование начислять не надо.

В заключение напоминаем, что только взносы на «травматизм» перечисляются по реквизитам и КБК, действовавшим в 2016 году. Все остальные взносы (на ОПС, ОМС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), перечисляют по новым КБК новому администратору, которым с 01.01.2017 является ФНС России.

Страховые взносы представляют собой отчисления с доходов сотрудников во внебюджетные фонды по установленным тарифам. Страховые отчисления носят обязательный характер и являются расходами работодателя. Сам работник никаких потерь при этом не несет, от его заработной платы взносы не отнимаются. Взносы рассчитываются работодателем ежемесячно путем умножения базы на действующую ставку. База определяется по окончании каждого месяца посредством суммирования всех выплат, произведенных работодателем своему сотруднику, начиная с января текущего года. Если полученная величина достигает предельной величины (предельная база для страховых взносов), утвержденной Правительством РФ, то взносы либо не начисляются, либо рассчитываются по меньшему тарифу. Эта величина называется предельной базой для начисления страховых взносов. Каждый год данный параметр индексируется с учетом изменения средней зарплаты в РФ, новые величины утверждаются законодательным документом.

Предельная база для страховых взносов в 2016 г.

В 2016 году работодателям придется платить больше взносов, чем в 2015 в связи с повышением предельной базы для расчета взносов обязательного страхового характера. Новые проиндексированные величины, актуальные с января 2016 года, определяются Постановлением №1265 от 26.11.15:

796000 руб. – отчисления в ПФР (711000 – в 2015 г.);
718000 руб. – отчисления в ФСС (670000 – в 2015 г.).

Взносы в ФОМС начисляются независимо от величины базы, то есть со всей суммы выплат физическому лицу. Лимит доходов для медицинских отчислений отменен с 2015 года.

Лимит базы для обязательных страховых отчислений в ПФР и ФСС отличается, что связано с различным механизмом расчета этого лимита, действующим с начала 2015 года.

Размер предельной базы для взносов в ФСС регулируется четвертым пунктом ст.8 Закона №212-ФЗ и устанавливается ежегодно постановлением Правительства РФ.

В отношении взносов в ПФР этот параметр регулируется пунктом 5.1 ст.8 Закона №212-ФЗ, который устанавливает, что показатель лимита индексируется каждый год в зависимости от средней зарплаты в РФ, умноженной на 12, с учетом повышающих коэффициентов, прописанных в указанном пункте. На 2016 год определен коэффициент 1,8. Полученная величина округляется. Данный порядок расчета лимита будет действовать до 2021 года.

Для чего применяется предельная база для страховых взносов?

Данная величина предназначена для верного расчета страховых взносов, подлежащих перечислению в связи с обязательным страхованием физического лица. Ее значение ежегодно меняется, а потому важно отслеживать изменения и своевременно применять их в исчислении.

При определении взносов для перечисления в фонды следует:

Последовательно сложить все вознаграждения каждого сотрудника с января текущего года;
Сравнить полученный параметр с предельной базой, утвержденной Правительством РФ;
С зарплаты в границах предельного лимита взнос начисляется по стандартным ставкам (пенсионные отчисления – 22%, социальные отчисления – 2,9%);
С зарплаты свыше лимита – по уменьшенным ставкам (пенсионные отчисления – 10%, социальные отчисления – 0%).

Отчисления в ПФР

Полученное значение выше предельной базы для пенсионных отчислений, определенной на 2016 год (796 000 руб.), значит, с суммы выплат до предельной базы включительно взнос рассчитываться в соответствии со стандартной ставкой 22%, а с суммы выплат свыше этого лимита – в соответствии с пониженной ставкой 10%.

Взнос с з/п в пределах лимита = (796000 – 750 000) * 22% = 10120 руб.
Взнос с з/п свыше лимита = (825 000 – 796 000) * 10% = 2900 руб.

Итоговый взнос в ПФР = 10120 + 2900 = 13020 руб.

Отчисления в ФСС

Суммарная заработная плата с января по состоянию на конец ноября выше предельной базы для социальных отчислений, определенной на 2016 год (718 000 руб.), значит, в ФСС отчисления не производятся с величины превышения лимита. Так как вся ноябрьская зарплата относится к сумме, превышающей лимит, то за ноябрь взнос в ФСС равен 0.

Отчисления в ФОМС

Для отчислений на медицинское страхование лимит в виде предельной базы Постановлением №1265 или иным законодательным актом не установлен, значит, взнос нужно рассчитать от всей суммы зарплаты.

Взнос в ФОМС = (825 000 – 750 000) * 5,1% = 3825 руб.

Итоговая сумма отчислений в фонды за ноябрь = 13020 + 0 + 3825 = 16845 руб.

Какие выплаты включаются в базу?

При расчете отчислений страхового характера следует проводить сравнение базы с предельной величиной. Для правильного расчета базы следует знать, какие выплаты нужно учитывать, а какие нет.

Учитываются:

Заработная плата, согласно отработанному времени (про выплаты з/п читайте в статье ⇒ );
Премии, надбавки, проценты к зарплате – стимулирующие выплаты;
Компенсация неистраченных дней отпуска при разрыве трудовых отношений;
Выходное пособие свыше утроенного среднего месячного заработка (шестикратного для трудящихся в РКС и приравненных к нему территорий);
Выплаты по договорам ГПХ в отношении взносов в ПФР и ФОМС;
Вознаграждения в натуральной форме – исходя из их документальной стоимости;
Вознаграждения по авторским заказам, по договорам реализации исключительного права на такие НМА, как научные, литературные произведения, предметы искусства, и права на использование данных НМА – определяются как доходы по договору или заказу минус расходы, обоснованные документацией.

Не учитываются:

Больничные пособия;
Пособия, рассчитываемые в связи с беременностью, материнством и воспитанием ребенка;
Иные виды пособий государственного характера;
Выплаты компенсационного характера, связанные с оплатой проживания, питания, ГСМ, спецодежды, дополнительного обучения и повышения квалификации, возмещение вреда, нанесенного здоровью;
Оплата труда физических лиц по договорам ГПХ в целях определения взносов в ФСС;
Выплаты, покрывающие расходы по договорам ГПХ;
Материальная помощь до 4000руб. (поддержка, оказанная в связи с чрезвычайными событиями, смертью членов семьи не учитывается полностью, при рождении нового члена семьи – в пределах 50000 на одного ребенка);
Выплаты на командировочные расходы;
Доходы иностранных лиц.

Полный список выплат, не учитываемых при определении базы, закреплен в 9 ст. закона №212-ФЗ.

Если работник трудится с середины года

Если рассматривается ситуация, когда сотрудник работает на одном месте работы весь год, то все просто – база для исчисления взносов считается нарастающим итогом с января на конец каждого месяца. По окончании каждого месяца достаточно сложить доходы и вознаграждения каждого месяца и сравнить полученную величину с предельной базой.

Если работник трудится у данного работодателя не с января текущего года, например, официально трудоустроен с середины года, то базу для подсчета страховых отчислений нужно считать исходя из тех доходов, которые были выплачены работнику данным работодателем. Доходы, полученные от других работодателей в этом году, не учитываются.

Если с работником заключено несколько соглашений

Бывают ситуации, когда с одним и тем же человеком работодатель заключает несколько соглашений – трудовой договор о постоянной работе, о работе по совместительству, договор ГПХ. Если по каждому такому соглашению работодатель производит выплаты, база рассчитывается путем сложения доходов по всем договорам.

При учете выплат по договорам ГПХ следует помнить, что данные доходы следует включать в базу для расчета пенсионных и медицинских отчислений, и не следует включать в базу для расчета социальных отчислений.