Как платить налоги за третьих лиц? (Баразненок Н.)

Дата размещения статьи: 06.03.2017

По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Однако с недавних пор на законных основаниях можно заплатить налоги и за третьих лиц, а "чужие" взносы - с 1 января 2017 года. Разберемся, как должна быть оформлена платежка на уплату "чужих" налогов, и выясним, не опасно ли платить налоги за третьих лиц.

На практике нередко возникают ситуации, когда компания не может в срок заплатить налог. Причины на то могут быть различными. К примеру, у банка, в котором у организации открыт единственный "расчетник", отозвана лицензия на осуществление банковских операций. На открытие счета в другом банке и на поиск денег уйдет какое-то время. Предположим, что на этот период выпадает срок уплаты того или иного налога. Выходов из ситуации несколько.
Во-первых, можно подождать, пока ситуация с "расчетником" и поиском денег разрешится. Соответственно, стоит быть готовым к тому, что заплатить придется не только сумму налога, но и набежавшие пени, а также штрафные санкции.
Во-вторых, налог может заплатить директор компании или ее уполномоченный представитель наличными.
В-третьих, налог может заплатить контрагент организации, ее материнская компания и т.д.
Второй и третий варианты объединяет одно: налог уплачивается за третьих лиц. Закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ, можно сказать, узаконил такую возможность.

Предыстория вопроса

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса (в ред. до 30 ноября 2016 г.) было закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Но что следует понимать под словом "самостоятельно"?
С одной стороны, Конституционный Суд в определении от 22 января 2004 г. N 41-О указал буквально следующее. Положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса (далее - Кодекс) в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик должен самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия "самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога" приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком.
С другой стороны, на практике уплата налога третьими лицами становилась целой проблемой. Как минимум требовалось доказать, что на уплату налога направлены именно собственные средства налогоплательщика. А что, если его собственные средства "заморожены" в банке? Выходит, что при таких обстоятельствах он просто вообще не сможет вовремя исполнить свою обязанность по уплате налога?

Налоговый исход

Очевидно, что при таком положении вещей в накладе остается не только сам налогоплательщик, но и бюджет, в который средства либо не поступают вовсе, либо поступают с запозданием. В связи с этим вполне логичным представляется решение законодателя дать возможность уплачивать налог за налогоплательщика третьими лицами. Закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 45 Кодекса фразой: "Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога".
Таким образом, обозначенная проблема решена. Однако теперь осталось только правильно оформить платежное поручение, чтобы налог ушел в "нужном направлении" и обязанность по уплате налога налогоплательщиком, за которого налог был уплачен, считалась исполненной.

Внимание - на реквизиты

Правила заполнения платежных поручений на перечисление средств в виде налогов и взносов утверждены Приказом Минфина от 12 ноября 2013 г. N 107н. На момент вступления в силу Закона N 401-ФЗ в части, касающейся открывшейся возможности уплачивать налоги за налогоплательщика третьими лицами, в Правила изменения внесены не были. Однако это вовсе не значит, что пока эта возможность остается лишь на бумаге.
В информационном сообщении ФНС разъяснено, что должны учесть третьи лица, перечисляющие налоги за налогоплательщиков.
Так, в полях платежного поручения "ИНН плательщика" и "КПП плательщика" указываются реквизиты лица, чьи налоговые обязанности исполняются.
Обратите внимание! Если налог уплачивается за "физика", у которого нет ИНН, то в соответствующем поле ставится "0", но при этом обязательно должно быть заполнено поле "Код" - в нем нужно вписать уникальный идентификатор начисления (индекс документа). В любом случае в поле "КПП налогоплательщика" в этом случае ставится "0".
В поле "Плательщик" вписываются данные о лице, которое фактически уплачивает налог (взносы). А в графе "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП (для физлиц - только ИНН) лица, производящего платеж, и наименование (Ф.И.О.) плательщика, чья обязанность перед бюджетом по уплате налога (взносов) исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//".
Обратите внимание на поле 101 "Статус плательщика". До внесения изменений в Правила в нем нужно указать статус того лица, за которое налог уплачивается:
- "01" - налог платится за юрлицо;
- "09" - за ИП;
- "10" - за нотариуса, занимающегося частной практикой;
- "11" - за адвоката, учредившего адвокатский кабинет;
- "12" - за главу крестьянского (фермерского) хозяйства;
- "13" - за физлицо;
- "14" - за налогоплательщика, производящего выплаты физлицам.
До внесения изменений в Правила следует четко следовать рекомендациям ФНС. Это необходимо для того, чтобы налоговики могли правильно идентифицировать плательщика и правильно "разносить" платежи в своих информационных базах.

На заметку

Между тем необходимо отметить, что Минфин уже подготовил проект изменений в Правила. И они несколько отличаются от рекомендованных ФНС. В частности, речь идет о порядке заполнения поля 101 "Статус плательщика". Предполагается, что в нем нужно будет указывать статус именно плательщика, а не лица, за которое уплачивается налог. С этой целью в Минфине предполагают ввести новые коды, определяющие статус плательщика ("28" - законный или уполномоченный представитель налогоплательщика; "29" - иные юрлица; "30" - иные физлица). Кроме того, в поле "Назначение платежа" согласно минфиновскому проекту нужно было бы помимо всего прочего приводить реквизиты доверенности (номер и дату), если налоги и взносы уплачиваются уполномоченным представителем налогоплательщика. Однако это пока только проект - документ официально не утвержден.

Оборотная сторона медали

Конечно, в том, что законодатель дал право третьим лицам платить налоги и взносы за налогоплательщиков, есть много положительного. Как минимум теперь нет необходимости "гонять" средства, например от дружественной компании, дочернего или материнского предприятия и т.п., с тем, чтобы непременно самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Однако у этой медали есть и оборотная сторона. Если компании регулярно будут платить налоги друг за друга, есть риск, что налоговики обнаружат в этом признаки взаимозависимости со всеми, что называется, вытекающими. Плюс ко всему необходимо учитывать, что на сегодняшний день это довольно новый способ исполнения обязанности по уплате налога и он еще не обкатан (даже в Правила заполнения платежек изменения еще не внесены). Так что велика вероятность, что налоги уйдут "не туда". Поэтому подобные платежи настоятельно рекомендуется отслеживать во избежание возникновения каких-либо недоразумений.

Разрешена или нет уплата налогов за других лиц? Можно ли третьим лицам заплатить за организацию или ИП страховые взносы? Допускается ли оплата государственной пошлины за других? Как третьим лицам заполнять платежные поручения и кого писать в качестве плательщика? Вправе ли учредитель или директор заплатить налоги за свою компанию? Может ли муж заплатить налоги на жену? Ответы на большинство этих вопросов дал Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ, которые ввел в Налоговой кодекс РФ нормы о том, что налоги, сборы и взносы могут платить третьи лица. Рассмотрим поправки детально.

Долгожданные изменения

Ранее налоговое законодательство обязывало налогоплательщиков уплачивать налоги и сборы самостоятельно (п.1 ст. 45 НК РФ). Однако в связи с вступлением в силу Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ ситуация изменилась. Этим законом в статью 45 НК РФ внесены поправки, благодаря которым уплачивать налоги, сборы и страховые взносы за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц смогут третьи лица. Однако поправки будут вводиться в действие поэтапно, а именно:

• с 30 ноября 2016 года одни лица вправе платить за других налоги и сборы;
• с 1 января 2017 года третьи лица вправе перечислять за других страховые взносы.

Уплата налогов и сборов третьими лицами с 30 ноября 2016 года

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ был официально опубликован на портале правовой информации 30 декабря 2016 года. С этой даты третьи лица получили возможность уплаты налогов и сборов за других. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 13 данного закона.

Из положений новой редакции статьи 45 Налогового кодекса РФ следует, что с 30 декабря 2016 года третьи лица могут оплачивать любые налоги и сборы за других. С указанной даты за организацию, ИП или физических лиц можно перечислять:

Стоит заметить, что налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений в части круга лиц, которые вправе уплатить налоги и сборы за налогоплательщиков. Таким образом, возможны различные варианты:

• организация может заплатить налоги и сборы за другую организацию, ИП или физическое лицо;
• индивидуальный предприниматель может перечислить налоги и сборы за другого ИП, организацию или физическое лицо;
• физическое лицо вправе оплатить налоги и сборы за другое физическое лицо, организацию или ИП.

Благодаря указанным поправкам, к примеру, учредитель или директор компании начиная с 30 ноября 2016 года может без проблем из своих собственных средств заплатить налоги и сборы за организацию. Это бывает необходимо, если, допустим, на счете юридического лица не хватает денег для уплаты. Прежде третьи лица были не вправе исполнять обязанность по уплате налогов и сборов за организацию (Письмо Минфина России от 14.02.2013 № 03-02-08/6).

Также разрешилась и одна наболевшая проблема. Некоторые, возможно, сталкивались с ситуацией, когда одно физическое лицо просит другое заплатить за него налог, который указан в уведомлении об уплате налога.

Пример. 8 ноября 2016 года гражданка Иванова И.А. получила по почте уведомление из ИФНС об уплате налога на имущество за свою квартиру. Уведомление она передала своему сыну и попросила его заплатить за нее налог, чтобы ей не ходить в банк. До 30 ноября 2016 года ее сын был не вправе уплатить налог за свою мать из собственных средств. Если бы он это сделал и в платежном поручении он числился в качестве плательщика, то налоговики не могли признать обязанность по уплате налога исполненной. И платеж бы отправили на «невыясненные платежи». В, свою очередь, у Ивановой И.А. образовалась бы недоимка и ей начислялись бы пени. Однако с 30 ноября 2016 года такой проблемы не будет. Сын может перечислить налог за свою мать и не опасаться, что налог не будет считаться уплаченным.

Следовательно, с 30 ноября 2016 года можно платить налоги и сборы за другого человека, например, через сбербанк онлайн или со своей банковской карты. Больше проблем с этим быть не должно. Также налоги физического лица с указанной даты можно платить и с расчетного счета ИП.

Государственная пошлина – это сбор (333.16 НК РФ). Следовательно, с 30 ноября 2016 года третьи лица могут уплачивать не только налоги, но и государственную пошлину за организации, ИП и физических лиц.

Уплата страховых взносов третьими лицами с 1 января 2017 года

Платежи по страховым взносам организации и ИП обязаны перечислить самостоятельно (ч. 4 ст.15, ч.2 ст.16 Федерального закона от 24.09.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>). Однако указаный федеральный закон с 1 января 2017 года утрачивает силу. Это связано с тем, что страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») переходят от ПФР под контроль ФНС. С 1 января 2017 года страховые взносы будут регулироваться положениями Налогового кодекса РФ. См. «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений»..html

С 1 января 2017 года положения налогового законодательства РФ будут позволять третьим лицам уплачивать страховые взносы за других (кроме взносов «на травматизм») – новый пункт 9 статьи 45 НК РФ. То есть, перечислять взносы можно с момента, когда их администрирование перейдет к налоговикам. С 2017 года третьи лица смогут перечислять следующие виды страховых взносов:

Таким образом, с 1 января 2017 года, страховые взносы, как налоги и сборы, третьи лица смогут заплатить за любую организацию или ИП. Так, к примеру, физическое лицо сможет заплатить взносы за любого индивидуального предпринимателя.

Однако имейте в виду, что страховые взносы «на травматизм» в 2017 году останутся под контролем ФСС и, по-прежнему, будет регулироваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом исходя из пункта 1.1 статьи 22 данного закона страхователи, как и раньше, должны будут уплачивать страховые взносы самостоятельно. То есть, третьи лица взносы «на травматизм» перечислять не смогут.

Третьи лица вправе уплачивать налоги, сборы и страховые взносы за других исключительно на добровольной основе.

Как третьим лицам перечислять платежи

Если кто-то захочет уплатить налоги, сборы или страховые взносы за других, то, скорее всего, возникнет вопрос о том, как заполнять платежные поручения на такую уплату. Поясним.

Налог, сбор или страховые взносы будут считаться уплаченными в тот день, когда третье лицо предъявит в банк платежное поручение на перечисление денег со своего расчетного счета на счет Казначейства России. При этом на расчетном счете должно быть достаточно денег для такого платежа.

Разумеется, что платежное поручение должно быть правильно заполнено. Третьи лица должны заполнять его в соответствии с Правилами, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Это следует из абзаца первого пункта 7 статьи 45 НК РФ. По нашему мнению, в платежном поручении третье лицо должно указать информацию о себе как о плательщике. Сведения о плательщике указываются в полях 8 «Плательщик», 60 «ИНН» и 102 «КПП». Однако в назначении платежа потребуется указать, что пользу какой организации, ИП или физического лица осуществляется платеж. Приведем образец заполнения.

Однако стоит заметить, что, возможно, правила платежек в 2017 году скорректируют и предусмотрят особый порядок заполнения платежных поручений третьими лицами. Также, возможно, появится дополнительные разъяснения о порядке заполнения платежных поручений при уплате платежей третьими лицами.

Какие есть ограничения

Стоит заметить, что существуют некоторые ограничения, связанные с перечислением налогов, сборов и страховые взносов. Они заключаются в следующем:

• третье лицо после уплаты не вправе потребовать возврата уплаченной организацию, ИП или физическое лицо суммы;
• уточнить платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будет нельзя, если подразделение ПФР успеет учесть на лицевых счетах застрахованных лиц поступившие суммы.

Третьи лица не обязаны получать какие-либо разрешения на уплату налогов, сборов или страховых взносов за других лиц.

Налоговый учет платежей третьих лиц

Скажем несколько слов о налоговом учете платежей, поступивших от третьих лиц.

НДФЛ

Если, к примеру, кто-то уплатит налог или сбор за физическое лицо, то такой платеж не будет считаться доходом физического лица (п.5 ст. 208 НК РФ). Соответственно, НДФЛ платить с такой суммы не потребуется.

УСН

Возможно, что в 2017 году сторонняя организация, ИП или физическое лицо заплатит за «упрощенца» его налоги, сборы или страховые взносы. Можно ли будет учесть такие платежи в расходах при расчете «упрощенного» налога? Нет, с 2017 года платежи третьих лиц по налогам, сборам и взносам на расходы просто так отнести будет нельзя. Однако в подпункте 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ законодатели предусмотрели, что расходы можно признать после погашения образовавшейся задолженности перед третьим лицом. Поясним порядок признания таких расходов в таблице.

Таким образом, чтобы с 2017 года налогоплательщик с объектом налогообложения «доходы минус расходы» мог учесть в расходах платежи третьих лиц, нужно будет вернуть этим лицам потраченные ими суммы на уплату налогов, сборов и страховых взносов (или задолженности по ним). Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

ЕСХН

Если налоги или страховые взносы перечислены за плательщика единого сельхозналога, то следует руководствоваться обновленным пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ: сначала третье лицо переводит в бюджет деньги, а потом плательщик ЕСХН возмещает этому лицу потраченную сумму. При подобных обстоятельствах учесть налоги и взносы в расходах плательщика ЕСХН нельзя, а сумму возмещения - можно. Исключение составляет сам сельхозналог, а также НДС, который был уплачен в связи с выставлением счета-фактуры. Возмещение суммы, потраченной на уплату этих налогов, в затраты не включается. Такие правила действуют с 1 января 2017 года.

Третьи лица с 30 ноября вправе платить налоги и сборы за других и за более ранние периоды. Так, к примеру, можно погасить недоимку, образовавшуюся в 2014 или 2015 году. Аналогичная ситуация и со страховыми взносами.

Дата публикации: 10.04.2017 10:35

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (далее – Правила) согласно которым:

1. Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

- «ИНН» плательщика –значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

В случае отсутствия у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом необходимо в поле «Код» указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);

- «КПП» плательщика –значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);

- «Плательщик» - информация о плательщике, осуществляющем платеж:

Для юридических лиц – наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

для индивидуальных предпринимателей - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "ИП"; для нотариусов, занимающихся частной практикой, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "нотариус"; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "адвокат"; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "КФХ";

для физических лиц – фамилию, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом в поле «Назначение платежа» указывается:

ИНН и КПП лица (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа». Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак "//"; Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;

наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "ИП"; для нотариусов, занимающихся частной практикой, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "нотариус"; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "адвокат"; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "КФХ"), для физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства).

Следует иметь ввиду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле «101» - «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

При исполнении обязанности:

• юридического лица – «01»;
• физического лица – «13»;

2. Кредитные организации при составлении в соответствии с Положением Банка России от 29.06.2012 № 384-П реестра к платежному поручению на общую сумму по принятым от иных физических лиц распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика – физического лица по уплате налоговых платежей указывают:

ИНН (при его наличии) физического лица, ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется, фамилия, имя, отчество (при его наличии) законного, уполномоченного представителя или иного физического лица, составившего распоряжение о переводе денежных средств, указываются в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром.

- «Статус плательщика» , чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

При исполнении обязанности:

• индивидуального предпринимателя - «09»;
• нотариуса, занимающийся частной практикой – «10»;
• адвоката, учредивший адвокатский кабинет – «11»;
• главы крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
• физического лица – «13»;

- «Назначение платежа» - ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа» реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;

фамилию, имя, отчество физического лица, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "ИП"; для нотариусов, занимающихся частной практикой, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "нотариус"; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "адвокат"; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "КФХ")

Обращаем внимание, что реестр к платежному поручению на общую сумму формируется только по распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности физического лица по уплате налоговых платежей.

3. Кредитные организации при составлении по каждому платежу распоряжений о переводе денежных средств без открытия счета, принятых от физических лиц, в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

«ИНН» плательщика – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом в поле «Код»

«КПП» плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывается ноль («0»);

"Плательщик" - наименование кредитной организации (филиала кредитной организации), осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о физическом лице, исполняющем обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации: фамилия, имя, отчество (при его наличии). Для выделения информации о плательщике - физическом лице используется знак "//";

«Назначение платежа » - ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;

наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "ИП"; для нотариусов, занимающихся частной практикой, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "нотариус"; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "адвокат"; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "КФХ"), для физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). Для выделения данной информации от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//».

• «Статус плательщика » - «20» - кредитная организация (филиал кредитной организации), составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.

4. Организации федеральной почтовой связи при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по каждому платежу физического лица указывают в реквизитах:

«ИНН» плательщика – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом в поле «Код» необходимо указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);

«КПП» плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);

«Плательщик» - наименование организации федеральной почтовой связи, осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о плательщике - физическом лице, исполняющем обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации: фамилию, имя, отчество (при его наличии). Для выделения информации о физическом лице, исполняющем обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации, используется знак "//".

«Назначение платежа» - ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;

наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "ИП"; для нотариусов, занимающихся частной практикой, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "нотариус"; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "адвокат"; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "КФХ"), для иных физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). Для выделения данной информации от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//».

«Статус плательщика» - «03» - организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.

Обращаем внимание, что иное лицо, не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В целях правильной идентификации плательщика и отражения денежных средств по назначению в информационных ресурсах налоговых органов, плательщикам – иным лицам необходимо строго соблюдать вышеназванные требования.

С 1 января 2017 года заплатить налоги за компанию разрешили третьим лицам. Это может быть любой человек или организация - ограничений нет. Воспользоваться новшеством удобно, мы расскажем, как.

Как заплатить налоги за компанию

Законодатели дополнили статью 45 НК РФ положениями, которые позволяют платить налоги и взносы за налогоплательщика другим лицам (п. 1, 9). Например, это может быть директор компании или ее учредитель.

В день, когда они предъявят в банк платежку на перечисление денег в бюджет за налогоплательщика, обязанность последнего по уплате налога (взносов) считается исполненной. При условии, что платежку заполнили правильно и денег на счете достаточно (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Учтите два важных момента.

1. Уточнить платеж вправе только сам налогоплательщик, даже когда налоги или взносы за него заплатил кто-то другой.

Допустим, обнаружили ошибку в платежке - вы сами или тот, кто за вас заплатил, сообщил вам об этом. Тогда компания-налогоплательщик может подать в свою налоговую заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус. И приложить к нему документы, которые подтверждают уплату налога или взносов (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Правда, по взносам, которые ПФР уже разнес по индивидуальным лицевым счетам сотрудников, уточнить платеж не получится (п. 9 ст. 45 НК РФ). Например, если в платежке указали не тот период.

2. Если налоги или взносы за компанию заплатил кто-то другой, он не вправе требовать вернуть уплаченную сумму (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Как отразить операции в учете

Налоги, которые за вас заплатил контрагент, директор или кто-то еще, проводите через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот же счет используйте, если перечисляете налог за другую организацию.

Пример

Подрядная организация (ООО «Альфа», ИНН 7715153569/ КПП 771501001) выполнила работы для заказчика (ООО «Бета», ИНН 7716563256/ КПП 771601001) на сумму 590 000 руб., в том числе НДС - 90 000 руб.

Подрядчик попросил заказчика заплатить за него 1/3 НДC за IV квартал в сумме 250 000 руб. в счет оплаты работ, так как у него было недостаточно денег для расчета с бюджетом.

Заказчик (ООО «Бета») перечислил налог в бюджет за подрядчика (ООО «Альфа») 23 января. В этот же день стороны подписали акт взаимозачета. 30 января заказчик перечислил подрядчику оставшуюся сумму оплаты за выполненные работы.

Какие записи в учете сделал бухгалтер каждой из сторон, смотрите в таблице.

Как заполнить платежку и заплатить налоги за компанию

Чтобы налоговики не запутались, кто за кого платит, собираются ввести дополнительные коды для поля 101 платежки (29 - для организаций, 30 - для физлиц). Они будут обозначать оплату налога за другого налогоплательщика. Но пока новые коды не применяют - поправки не приняты.

Как заполнять платежки, ФНС разъяснила 20 декабря 2016 года на сайте nalog.ru в информации «Налоговые платежи разрешено уплачивать иным лицам» (Налогообложение в РФ>Налоговое законодательство>Новости по теме).

В поле 101 «Статус плательщика» указывают статус того лица, чью обязанность по уплате в бюджет налогов, взносов и иных платежей исполняют.

Если налоги за компанию-налогоплательщика платит другая организация, она указывает в платежке:

• в поле 101 код 01;
• в поле «Плательщик» свое наименование, а ИНН и КПП - той компании, за которую платит;
• в поле «Назначение платежа» свои ИНН и КПП и наименование плательщика, чья обязанность исполняется. Для того чтобы выделить информацию о плательщике, используйте знак «//». Эти реквизиты указывают в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, которую приводят в поле «Назначение платежа».

Образец заполнения платежки (по данным примера) смотрите ниже.

Учтите, что сейчас программа ФНС не может автоматически разнести на нужную карточку чужой платеж. Налоговики могут сделать это только вручную. Чтобы не рисковать, лучше дождаться, когда чиновники внесут поправки в правила заполнения платежек.

А если ждать нет возможности - надо срочно уплатить налог?

Тогда не откладывайте, это ваше право. Ведь норма Налогового кодекса РФ уже действует, и налоговики должны обеспечить возможность ее применения. Инспекции обязаны принимать платежки по налогам и взносам, если их за компанию платят другая организация или физлицо. Отказы незаконны.

Нередки ситуации, когда организация не имеет средств на уплату налогов, страховых взносов и прочих обязательных платежей в бюджет. Может ли в таком случае иное юрлицо уплатить налоги за организацию? А может ли это сделать ИП или обычное физлицо? С недавних пор оплата налогов за другого стала возможна, благодаря поправкам, внесенным в налоговое законодательство . В нашей статье мы рассмотрим эти новшества более подробно.

За третьих лиц разрешено платить налоги

Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ внес поправки в статью 45 НК РФ. Если раньше платить налоги за себя мог только сам налогоплательщик за таким редким исключением, как например, уплата налогов правопреемником за реорганизованное лицо, то с 30 ноября 2016 г. задолженность перед бюджетом по налогам и сборам за него могут погашать любые другие организации, ИП и даже физлица, например, директор компании.

Теперь возможна не только оплата налогов за другое лицо, но и уплата за него госпошлины. Ведь госпошлина, согласно ст. 333.16 НК РФ относится к сборам, взимаемым при обращении в госорганы, и для нее действуют те же правила оплаты.

Перечень лиц, которые могут перечислить оплату в бюджет за кого-либо, Налоговым кодексом не ограничен: за юрлицо могут уплатить налоги как другое юрлицо, так и ИП, или физическое лицо, а равно - оплату налогов за ИП и физлиц могут производить другие ИП и физлица, а также организации.

Такой подход, конечно же, очень удобен для всех налогоплательщиков. Например, организация должна уплатить по сроку какой-либо налог, и уже наступил последний день для уплаты, но средств на расчетном счете недостаточно. Раньше в такой ситуации организация неминуемо нарушила бы сроки, в результате чего, кроме самого налога, пришлось бы платить штрафы и пени. Произвести оплату налога за другое юридическое лицо в 2017 году, чтобы не нарушать срок, может, например, директор из своих личных средств, или сторонняя организация, при этом обязанность налогоплательщика будет считаться исполненной, а платеж не останется невыясненным.

Точно также, любое физлицо или ИП может произвести оплату налогов за другого человека: например, муж уплатит в банке налог по уведомлению, пришедшему на имя его жены, или дети перечислят налоги за своих родителей. Не имеет значение, каким образом погашается налоговая задолженность: наличными через банк, банковской картой или через платежные онлайн-сервисы.

Страховые взносы: оплата за третьих лиц возможна

До 2017 года законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ не допускалась возможность уплаты страховых взносов за других лиц. С 01.01.2017 ситуация изменилась – закон № 212-ФЗ прекратил свое действие, взносы перешли под контроль ФНС, плюс вступили в силу новшества, внесенные в НК РФ законом № 401-ФЗ (пп. «ж» п. 6 ст. 1 закона № 401-ФЗ).

В 2017 г. за третьих лиц можно перечислять (п. 9 ст. 45 НК РФ):

• «пенсионные» взносы,
• взносы на ОМС,
• взносы на случай заболевания и материнства.

Это не относится лишь к взносам на «травматизм», которые остались в ведении ФСС, а значит, положения НК РФ на них не распространяются. «Травматические» взносы страхователь должен уплачивать в ФСС сам.

Перечисление платежей за третьих лиц

Нужно отметить, что погашать за других можно не только текущие налоги, сборы и страховые взносы, но и недоимку по ним за прошлые периоды . При этом никаких разрешений от ИФНС или фондов получать не требуется.

После оплаты налогов за третьих лиц, плательщик не вправе потребовать возврата уплаченной суммы из бюджета (п. 1 ст. 45 НК РФ).

При УСН «доходы минус расходы» учесть у себя в расходах суммы налогов и взносов, уплаченных иным лицом, налогоплательщик сможет только после того, как возместит свою задолженность этому лицу (пп.3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как оформить платежное поручение на оплату налога за другое юридическое лицо?

Пример

ООО «Альянс» должно перечислить в бюджет 18 155 руб. НДФЛ с зарплаты за февраль, но на его расчетном счете нет денежных средств, поэтому, по взаимной договоренности, за него перечисляет налог ООО «Волна». При заполнении платежки мы будем руководствоваться информацией ФНС РФ «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом» и письмом ФНС РФ от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850.

Обратите особое внимание, что в полях «ИНН плательщика» и «КПП» надо указать ИНН и КПП организации, за которую платится налог (в нашем примере ООО «Альянс»), а в поле «Плательщик» указывается наименование того, кто платит (ООО «Волна»). В то же время, в поле «Назначение платежа» нужно указать ИНН и КПП того, кто платит (ООО «Волна»), а затем наименование организации, за которую осуществляется платеж (ООО «Альянс»). Информация о налогоплательщике отделяется от прочей информации знаком «//».

В поле «101» в данном случае никакой особенный статус плательщика не предусмотрен, он указывается в зависимости от статуса того, чья обязанность по уплате налога исполняется (ООО «Альянс»): 01 – при уплате за юрлицо.

В остальном платежное поручение при оплате налогов за другое юридическое лицо заполняется как обычно.