Обложение премии налогами. Премии и ндфл: как сэкономить

Премия – это разовая выплата за месяц, квартал или год за качественное выполнение трудовых обязанностей, достижение по службе или воплощение идей, которые способствовали более эффективной трудовой деятельности. Премии могут выдаваться за труд и в качестве поощрения (нетрудовая выплата). Вопросом, облагается ли премия НДФЛ, задается любой директор, поскольку они предусмотрены практически в каждой организации. В данной публикации поговорим на эту тему подробнее.

Удерживается ли подоходный налог с премии

Существует регламентированный на законодательном уровне перечень необлагаемых НДФЛ премий: за выдающиеся результаты в науке, культуре, медицине, образовании и прочее. Список утверждается всегда Правительством РФ. Во всех других случаях физическое лицо облагается подоходным налогом, согласно ст. действующего НК РФ. Кроме того, на цифру премии начисляются еще и страховые отчисления.

Выплаты, не превышающие сумму в 4000 рублей в год на одного сотрудника, не облагаются НДФЛ. Но только в том случае, если эта оплата была сделана в честь знаменательного события. Оформить такое заслуженное вознаграждение нужно в письменном формате, как договор дарения. Этот позволит уменьшить налоговое бремя.

Единоразовые выплаты в честь любого знаменательного события, не превышающие 4 тыс. в год, не облагаются НДФЛ.

При сотрудника его премия так же облагается налогом на доходы физлиц. Каких-либо исключений на этот счет в законе нет.

Удержание налога на доходы физических лиц с премий

Датой официально полученной премии считается день, когда она была специалисту выплачена (наличкой либо на карту банка). Налог на физических лиц взимается на дату выдачи работнику налом либо поступления на счет в банке.

При переводе удерживаемого НДФЛ в бюджет нужно соблюдать следующие сроки:

• Если деньги выплачены наличкой, взятой из банка, то не больше 1 дня после получения.
• Если сумма премии была переведена на счет в банке, то не позднее дня ее перечисления.
• Если сумма выплачена из бюджета фирмы, то не позднее дня, следующего за днем премии, которую получил сотрудник.

Нетрудовая премия свыше 4 тысяч рублей на сотрудника облагается НДФЛ. Она может быть выплачена в честь государственного праздника, юбилея сотрудника, дня рождения предприятия и прочее. Они тоже облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Ст. ТК РФ обязывает работодателя проводить суммы премий сотрудникам по форме расчетного листа. Поскольку они обычно облагаются НДФЛ, это важно для налогообложения. Иначе могут быть предъявлены обвинения в уклонении от налогов.

Премию облагают налогом на доходы физлиц, страховыми взносами на ОПС, ОСС, ОМС и взносами «по травме». Премии фирма может выплатить за счет расходов или за счет прибыли.

Независимо от того, уменьшает ли премия облагаемую налогом прибыль или нет, на нее начисляют страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК РФ).

На уплату налога на доходы физлиц и взносов на «травматизм» источник премий также не влияет. Так, НДФЛ с любых премий удерживают по ставке 13% (у резидента) или 30% (у нерезидента), а взносы на «травматизм» начисляют по страховым тарифам, которые установлены для фирмы.

Разберемся, какие премии относятся к расходам в налоговом учете и уменьшают облагаемую прибыль.

Согласно статье 255 Налогового кодекса, к расходам на оплату труда относят премии за производственные результаты. Систему премирования обычно оформляют в виде специального Положения о премировании. На Положение надо обязательно сослаться в трудовых контрактах с работниками или в коллективном договоре.

Если премия не предусмотрена трудовым или коллективным договором (или в них нет ссылки на Положение), то учесть ее в расходах нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Однако учтите: если даже в договорах указаны премии к праздникам и юбилейным датам, за участие в конкурсах, спортивных соревнованиях и т. п., в налоговые расходы их все равно включать нельзя. Ведь подобные премии не являются экономически оправданными затратами, а значит, не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса.

Какая премия выгоднее фирме

Бывает, что учредители принимают решение о выплате премий особо отличившимся сотрудникам за счет прибыли.

Премия за счет прочих расходов

Премия за счет чистой прибыли

Премию можно выплатить за счет нераспределенной прибыли, если это разрешено общим собранием учредителей (акционеров).

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов (письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Поэтому расходы организации на премии, мероприятия спортивного и культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При начислении премии сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70
- начислена премия работникам организации.

Премии за счет нераспределенной прибыли облагают НДФЛ и взносами по «травме», а также страховыми взносами на ОПС, ОСС и ОМС в обычном порядке. НДФЛ с суммы премии отразите так:

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- удержан НДФЛ с суммы премии.

Начислите на сумму премии взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
- начислены на сумму премии взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

При начислении страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС сделайте запись:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)
- начислены страховые взносы на сумму премии.

ПРИМЕР 4. ПРЕМИЯ ЗА СЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

По решению акционеров АО «Актив» часть чистой прибыли за прошедший год направляется на выплату премий работникам детского сада, принадлежащего фирме. На эти цели может быть направлено 20 000 руб.

АО «Актив» зарегистрировало детский сад в отделении ФСС как самостоятельную классификационную единицу. Дошкольное воспитание (код по ОКВЭД 85.11) относится к I классу профессионального риска, для которого установлен тариф на страхование от «травматизма» 0,2%.

В октябре по приказу директора премия выплачивается заведующей детским садом Воронцовой в размере 30% от оклада. Он равен 10 000 руб. Сумма начисленной премии составит: 10 000 руб. × 30% = 3000 руб.

Бухгалтер «Актива» сделал в учете записи:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70
- 3000 руб. – начислена премия Воронцовой;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
- 6 руб. (3000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму премии;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
- 87 руб. (3000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
- 660 руб. (3000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
- 153 руб. (3000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 390 руб. (3000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 50
- 2610 руб. (3000 – 390) – выплачена из кассы премия Воронцовой.

Премии в организациях, применяющих спецрежимы

Фирмы, которые переведены на ЕНВД или применяют «упрощенку», платят единый налог.

Также они платят страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС в общем случае по ставке 30%. Для некоторых фирм, чья деятельность социально значима (строительство, производство пищевых продуктов, образование), предусмотрены льготные тарифы. Такие компании, перешедшие на УСН или ЕНВД, уплачивают страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по ставке 20%.

Фирмы-спецрежимники не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В результате у таких фирм возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы на сумму премии, выплаченной за счет нераспределенной прибыли?

Да, ведь страховые взносы фирмы платят с любых выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поэтому организации, перешедшие на УСН или ЕНВД, должны на сумму выплаченных премий начислять страховые взносы. На сумму этих взносов можно уменьшить единый налог, правда, не более чем наполовину.

Этот лимит предусмотрен для «упрощенцев», которые считают налог с доходов, а также для фирм, которые переведены на ЕНВД (п. 3 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

А при УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы, уплаченные за работников, учитываются полностью (письмо Минфина от 24 мая 2013 г. № 03-11-11/18972).

ПРИМЕР 5. ПРЕМИЯ ПРИ УСН

ООО «Пассив» использует упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с доходов.

За I квартал доход фирмы составил 700 000 руб., единый налог – 42 000 руб. (700 000 руб. × 6%).

За этот период «Пассив» выплатил своим работникам зарплату в сумме 180 000 руб. и премию – 50 000 руб. С суммы премии и заработной платы бухгалтер перечислил страховые взносы на ОПС по льготной ставке 20%.

Это составило: (180 000 руб. + 50 000 руб.) × 20% = 46 000 руб.

Уменьшить единый налог фирма может только на 21 000 руб.

(42 000 руб. × 50%). В итоге платежи «Пассива» за I квартал составили:

Страховые взносы на ОПС – 46 000 руб.;

Квартальный авансовый платеж по единому налогу – 21 000 руб. (42 000 – 21 000).

Многие работодатели поощряют своих ценных сотрудников различными способами.

В их число входит и выплата премий за успехи в работе. Они могут быть как разовыми, так и регулярными.

В связи с этим у бухгалтеров (особенно начинающих) и работников возникает справедливый вопрос: облагается ли премия налогом? Попытаемся разобраться в этом в данном материале.

Ответ на этот вопрос зависит от вида премии и ее суммы. Так премии могут быть назначены не только работодателем.

Данная форма материального вознаграждения устанавливается и государством (включая и иностранное) за особые достижения гражданина в какой-либо из общественных сфер (наука, культура, образование, литература и т.д.).

Такого рода выплаты налогом на доходы не облагаются. Однако существует одно важное условие. Присуждаемая премия должна присутствовать в перечне, который размещен в правительственном постановлении № 89 от 06.02.2001 г.

Если же премию присуждает работодатель, то она в большинстве случаев облагается налогом на общих основаниях. Однако если выплата делается один раз в год и ее сумма при этом не превышает 4 тысячи рублей, то уплату НДФЛ можно избежать. Важно только правильно оформить все документы.

Налог на премию удерживает предприятие и перечисляет его в бюджет вместе с НДФЛ на основную зарплату.

Иными словами, если премия выплачивается в середине месяца, то налог с нее можно перечислить и тогда, когда будут осуществляться отчисления с зарплаты сотрудников.

НДФЛ на премию составляет 13 %. Например, за месяц или полугодие сотруднику выписали премию в сумме 5 тысяч рублей. Подоходный налог с этой суммы составит 650 рублей (13 % от пяти тысяч). Тогда на руки гражданин получит 4350 рублей.

Остается добавить, что налог удерживается и тогда, когда премия выплачивается работнику в связи с увольнением.

Какими налогами облагается?

Выше мы писали о том, что премия облагается НДФЛ. Однако существуют еще и страховые платежи (в пенсионный фонд, а также на социальное и медицинское страхование).

Однако некоторые премии не облагаются описанными выплатами. Например, премия выплачивается к определенной праздничной дате в одинаковой для всех сотрудников сумме. Тогда удерживается только НДФЛ.

Отчего зависит налог

Во-первых, он может зависеть от того, в какой сумме начисляется премия сотруднику. Чем больше ее величина, тем больше платеж необходимо сделать в бюджет.

Нужно помнить, что премии влияют не только на налоги сотрудника, но и обязательства перед бюджетом самого предприятия.

И в этом аспекте иметь будут значение:

• размер общего премиального фонда;
• основания для выплаты премии;
• источники, за счет которых происходит начислении премии.

Например, если премия выплачивается за счет свободной чистой прибыли, то предприятию не удастся уменьшить собственные налоги.

Также размер налога будет зависеть от того, удастся ли изыскать альтернативы именно такой выплате, как премия. Например, в ряде случаев ее можно заменить предоставлением денег в дар. Это будет для сотрудника самым оптимальным вариантом.

Что начисляется на разовую премию

Мы уже говорили о том, что при определенных условиях разовая выплата работнику в сумме до 4 тысяч рублей освобождается от налогов.

Однако ее необходимо предприятию оформить не как премию, а в качестве уже вышеупомянутого подарка.

Соответственно, с сотрудником следует подписать полноценный договор дарения.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговой инспекции, в договоре дарения следует прописать повод для предоставления средств (день рождения, свадьба, выход на пенсию и т.д.)

Не облагается налогом подарок при условии, что он оформляется только один раз на протяжении календарного года. Если же предприятие делать несколько выплат или одна из них превышает 4 тысячи рублей, то все требуемые налоги взимаются на общих основаниях.

Помимо договора, подарок следует оформить правильно и платежными документами. Имеются ввиду расходный кассовый орган или платежное поручение на перечисление средств на карту сотрудника. В любом случае нужно в назначении платежа нужно сделать ссылку на то, что деньги перечисляются именно в дар.

Вообще, премии можно заменить и другими выплатами для того, чтобы не проводить удержание НДФЛ. В их число входит материальная помощь, компенсация расходов на лечение, приобретение лекарств и т.д.

Важно только будет заранее изучить не только положения налогового законодательства, но и разъяснения многочисленных органов, в число которых входят ФНС, Министерство финансов и другие. Пригодится и судебная практика, подобрать которую бухгалтеру поможет юрист предприятия.

Налогообложение премий с точки зрения предприятия

Выплата поощрений работникам напрямую отражается и на налогах предприятия.

Все дело в том, что благодаря увеличением расходов на премии можно уменьшить и собственную налогооблагаемую прибыль.

Однако для этого необходимо обосновать перед налоговой инспекцией тот факт, что премия была начислена сотруднику именно в связи с производственными успехами или к определенному профессиональному празднику.

Тогда перед судами удается доказать связь дополнительных расходов на оплату труда с производственной деятельностью компании.

В любом случае, осуществляя налоговую политику, следует уделить премиям особое внимание. Ведь если их размер будет слишком высоким, а налог на прибыль компании маленьким, то это наверняка вызовет вопросы у представителей налоговой инспекции. Поэтому нужно заранее позаботиться обо всех необходимых обоснованиях. Пригодятся и экономические расчеты.

Документы предприятия по премированию

В первую очередь, это положение о порядке осуществления премирования.

Оно готовится совместно бухгалтерией, кадровой службой, финансовым отделом и утверждается приказом руководителя.

Работникам за качественную работу и стаж в качестве поощрения выдается премия. Она может выплачиваться раз в год, ежемесячно или по кварталам. Работодатель сам решает, как часто ему стимулировать работников. С заработной платы сотрудников взимаются налоги, и многим интересно, облагается ли налогом премия.

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

• по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка;
• по частоте выплат: разовые или за определенный период;
• по назначению: за выполнение специальных задач;
• по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

• высокую квалификацию;
• высокие трудовые достижения;
• активную деятельность в развитии компании.

Премия и заработная плата

Премия не является основной составляющей зарплаты сотрудников, хотя согласно статье 129 и 191 ТК РФ работодатель вправе это сделать. Премиальные выплаты начисляются на банковские счета сотрудников или выдаются вместе с заработной платой. С помощью премии работодатель стимулирует сотрудника работать эффективнее. Также премия влияет на объем налога на прибыль: она увеличивает затраты на оплату труда.

Условия начисления премии

Есть несколько официальных условий для премирования работников:

1. ФЗ №208. Если один из учредителей организации решил начислить сотрудникам премию, он принимает это решение вместе с коллегами.
2. Статья 129 ТК РФ. Порядок начисления денежного вознаграждения должен быть прописан в трудовом договоре.
3. Статья 135 ТК РФ. Все вопросы премирования работников должны согласовываться с профсоюзом, если он есть на предприятии

Порядок налогообложения премии

Работодатели задают вопрос, облагается ли премия НДФЛ. Их сомнения обоснованы: во-первых, такое вознаграждение всегда является доходом сотрудника, а доход облагается налогом; во-вторых, премия не является оплатой труда.

Ответ на этот вопрос заключается в первом положении: премия — это доход. Согласно статье 209 НК РФ с нее уплачиваются НДФЛ и страховые платежи. Начисление подоходного налога на вознаграждение стандартное. От НДФЛ освобождаются награды, полученные за высокие достижения в научной деятельности, вознаграждения сотрудника в честь праздника и денежное вознаграждение, не превышающее 4000 рублей.

Почему выгодно платить налоги с премии работника

В статье 255 и 272 НК РФ говорится, что все денежные вознаграждения, начисленные работникам, относятся на затраты по оплате труда. Таким образом снижается сумма налога на прибыль (для организаций на ОСНО) или единый налог (для организаций на УСН). Чтобы избежать недопонимания с налоговой, сохраняйте документы, подтверждающие право на снижение налога. Все, что связано с премией и ее включением в затраты, должно регулироваться нормативными актами:

• В трудовом договоре пропишите условия начисления денежного вознаграждения. Вычитать суммы поощрений из налога на прибыль запрещается, если это условие не соблюдено (ст. 270 НК РФ).
• В любой организации должно быть «Положение о премировании сотрудников».

Страховые взносы с премии

По ФЗ №212 выплаты сотрудникам, работающим на основании трудового договора, облагаются страховыми отчислениями. Отчисления по страховым взносам с вознаграждения протекают в таком же порядке, как и с заработной платой. Уплатить взносы необходимо в ФНС, ФСС и ФОМС.

Важно! Страховые взносы начисляются в том же месяце, когда было начислено денежное вознаграждение.

Налоги на разовую премию работника

Все разовые денежные награды подлежат налогообложению в виде страховых отчислений и НДФЛ в таких случаях:

• выплата единовременной премии закреплена внутренними нормативными актами;
• все расходы зафиксированы в документах;
• разовые выплаты связаны с производством.

Что будет если не платить налоги с премии

В соответствии с Уголовным и Налоговым кодексом за уклонение от уплаты налогов предусматриваются пени, штрафы, возможны взыскания с ответственных лиц (бухгалтер, директор организации) и блокировки расчетного счета предприятия. Согласно п. 3 ст. 110 НК РФ при случайном нарушения налогового законодательства предусмотрен штраф в размере 20% от недостающей суммы. А за умышленное нарушение закона — 40% от недостающей суммы.

Итк, все премии сотрудников, независимо от того, выплачиваются они постоянно или разово, облагаются подоходным налогом и страховыми платежами. Исключениями могут быть вознаграждения за особые успехи в науке, а также поощрения, сумма которых за год не превышает 4000 рублей.

Платите налоги с премии автоматически в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет правильно отразить премию и заплатить с неё налоги. Пользуйтесь поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Премия является стимулирующей выплатой, которая вместе с вознаграждением за труд входит в состав оплаты труда работника (ст. 129 , 191 ТК РФ). Речь идет о трудовых премиях: за определенные производственные результаты, профессиональное мастерство, достижения в труде и т.д.

Облагается ли премия налогом НДФЛ? Да, поскольку образует объект налогообложения по НДФЛ и не поименована в числе (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Кроме того, на суммы премий начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды ().

Удержание НДФЛ с премий

Датой фактического получения дохода в виде премии признается дата ее выплаты. То есть НДФЛ с премии удерживается на дату ее выплаты работнику наличными или перечисления на счет в банке (Письмо ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@).

Перечислить же удержанный НДФЛ в бюджет нужно (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• если премия выплачена за счет наличных, полученных для этого в банке, то не позднее дня их получения;
• если сумма премии перечислена работнику на счет в банке, то не позднее дня ее перечисления;
• если премия выплачена из выручки организации, то не позднее дня, следующего за днем, когда работник эту премию получил.

Нетрудовая премия облагается НДФЛ

Кроме премий за трудовые заслуги, работникам нередко выплачивают поощрительные выплаты к юбилейным датам, профессиональным праздникам, дню рождения компании и т.д. Такие премии тоже облагаются НДФЛ и страховыми взносами (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ , ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Признание премий в расходах

Премии, выплаченные работникам в связи с их трудовыми успехами, полностью учитываются в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 255 , п. 4 ст. 272 НК РФ) и налога при «доходно-расходной» УСН (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Страховые взносы, начисленные с них, также включаются в расходы (пп. 1 п. 1 , пп. 45 п. 1 ст. 264 , пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для беспроблемного признания в расходах премий за труд лучшим вариантом будет, если порядок их начисления будет прописан в трудовом или коллективном договоре, либо в положении о премировании работников, отсылка на которое будет так же содержаться в трудовых договорах (п. 21 ст. 270 НК РФ , Письма Минфина от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606 , ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165).

Премии нетрудового характера учесть в расходах нельзя, поскольку они не связаны с производственными результатами (Письмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

Отражение премий в расчетном листке и в 2-НДФЛ

Суммы премий должны быть указаны в расчетном листке работника (