Кассовые операции в деятельности ип. Анализ кассовых операций (на примере ооо сакс-тм)

3.7 Анализ кассовых операций.

Поступление денежных средств в кассу Камыш-Бурунского ЛПУМГ складывается в основном за счет поступления денег с расчетного счета, которое за июль 1999г составило:

1553537.18 рублей (на зарплату и хозрасходы)

Квартплата 31226.67 рублей.

От прочей реализации материалов 2237.85 рублей.

За аренду зала 800 рублей.

За авто услуги 1200 рублей.

Прочий приход 51126.98 рублей.

Итого приход за июль составил: 1640128,68 рублей.

рублей, что составило (74.9 %) от общего расхода кассы. Выдано в подотчет –360422,79 рублей (22 %) . Сдано в банк –36898,34 рублей.

Организация не всегда выдерживает установленный банком лимит по кассе. Так на 1.08.99г остаток денежных средств в кассе составил -6884 рубля против установленного лимита – 6300 рублей. Это объясняется разъездным характером работы основного персонала рабочих и специалистов и их задержки на линии ввиду непредвиденных ситуаций. При проверке кассовой дисциплины банком штрафные санкции не применялись.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

4.1 Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетном счете.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Анализируя журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 (см. приложение) можно сделать вывод, что основная масса средств (98.4%) поступает с головного предприятия ОАО "Кавказтрансгаз". Остальные средства поступают с кассы организации. Поступившие на расчетный счет деньги расходуются следующим образом:

В кассу организации на зарплату и хознужды – (70 %)

На оплату налогов – (1.26 %)

Во внебюджетные фонды- (27.8 %)

На оплату коммунальных услуг- (3.24 %)

Документы по каждому движению средств Да платежные поручения, мемориальные ордера Нет Так осуществляются отдельные элементы аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций. В следующем параграфе проведен анализ расчетно-кассовых операций «Новосибирский Муниципальный Банк». 3.3 Анализ расчетно-кассовых операций коммерческого банка При анализе расчетно-кассовых операций...

В кассах, состояние кассовой работы несут: управляющий; начальник отдела кассовых операций; главный бухгалтер; заведующий кассой; кассиры. 1.3 Выбор методики оценки расчетно-кассовых операций в кредитных организациях Коммерческие банки являются ключевыми проводниками платежных услуг. Они привлекают и обслуживают клиентов, осуществляют прием и первичную обработку клиентских платежных...

И выполнен­ные работы и др. Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит кассовой наличности, т.е. предельная сумма наличных денег, которая мо­жет храниться в кассе предприятия. Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии, выданной Центральным банком РФ (или его террито­ ...

Деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале вечерней кассы. III. Анализ работы Промышленного ОСБ № 8231 г.Самара по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц. 3.1. Общая характеристика Поволжского банка АК Сбербанка Промышленного отделения № 8231 г. Самара. Отделение сберегательного банка № 8231 не является юридическим лицом, ОСБ №8231 , в пределах...

Тема: Анализ кассовых операций банка.

Организация работы банка по кассовым операциям;

Программа проверки кассовых операций банка;

3.Способы и приемы аудита кассовых операций.

1в . Организация работы банка по кассовым операциям регулируется перечнем нормативных документов.

Проверке подлежат вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с денежной наличностью. Схематично это можно представить следующим образом:

Кассовые операции Кассовый узел

Для кассового обслуживания клиентов, выполнения операций с денежной наличностью создаются кассовые узлы, обеспечивающие нормальные безопасные условия работы, как персонала банка, так и его клиентов, сохранность ценностей и документов.

В кассовый узел входят кладовая (сейфовая комната), приходные, расходные валютные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов, пересчета денежной наличности, кассы банка при предприятиях, операционные кассы банка вне кассового узла и пр. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество, режим работы, виды производимых операций определяются руководителем банка (издается приказ (распоряжение)).

Обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей осуществляют кассовые и инкассаторские работники (согласно приказу), сдавшие зачеты по знанию требований нормативно – правовых актов по организации кассовой работы. Для осуществления операций данные работники обеспечиваются ключами, печатями, штампами, пломбирами и другими средствами, которые предварительно регистрируются в специальном журнале. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, подписан руководителем банка, главным бухгалтером (ил их заместителями) и скреплен печатью. Журнал ведется работником банка, назначенным приказом (распоряжением).

Передача ценностей кассирам осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей. Кассиры отражают полученные (переданные) ценности в именных книгах учета принятых и выданных ценностей или контрольных листах (которые хранятся в течении 10 рабочих дней).

Заведующая операционной кассой, кассиры принимают денежную наличность, сформированную и упакованную в пачки по надписям на накладках с проверкой по корешкам, сборные пачки - по надписям на накладках без полистного пересчета, а сумки – (мешки) – по надписям на ярлыках к сумкам (мешкам). Не сформированная и не упакованная в пачки денежная наличность принимается полистным пересчетом. Кассовые документы формируются в отдельные папки не позднее следующего рабочего дня. Кассовые документы подбираются по балансовым (внебалансовым) счетам отдельно по приходным и расходным операциям. Хранятся они под ответственностью заведующего операционной кассой в кладовой или несгораемом сейфе. По истечении 12 месяцев папки передаются в архив.

Надзор за организацией кассовой работы может проводиться в следующей последовательности:

2 в. Программа аудита кассовых операций может включать следующие вопросы:

Соблюдение нормативно – правовых актов по кассовым операциям;

Наличие соответствующей лицензии и разрешений на кассовое обслуживание;

Обеспечение порядка хранения денежных средств и ценностей;

Организуется ли опечатывание кладовой, передача ключей, хранение ключей от денежного хранилища;

Исключена ли возможность передачи ключей без расписки;

Состояние кассовых помещений. Их оборудование и соответствие предъявляемым требованиям;

Оснащение рабочих мест кассиров;

Обеспечение рабочих мест операционно-кассовых работников кнопками тревожной сигнализации;

Соблюдение правил приема и выдачи денежной наличности в приходных и расходных кассах;

Обеспечивается ли сохранность денег и ценностей в рабочее и нерабочее время;

Соблюдение порядка открытия, закрытия, опечатывания, передачи и приема от охраны денежных хранилищ;

Раздельно ли хранятся в денежном хранилище наличные деньги операционной кассы, иностранная валюта;

Обеспечивается ли внезапная ревизия кассовой наличности и материальных ценностей в местах их хранения, соблюдаются ли сроки и порядок проведения ревизии;

Соблюдается ли порядок опечатывания сейфов и помещений касс;

Организуется ли кассовое обслуживание клиентов;

Проводится ли подготовка кассовых работников к совершению операций с ценностями;

Наличие должностных обязанностей;

Соблюдение порядка инвентаризаций (сроков их проведения, оформление актов, состав комиссий, в который включаются лица, изучившие и сдавшие зачет по правилам совершения банковских операций с ценностями, составление расписок материально ответственными лицами до и после инвентаризации);

Качество материалов инвентаризации;

Соблюдаются ли правила учета и хранения оружия и боеприпасов;

Порядок доставки подкреплений денежной наличности из учреждений Национального банка (только аппаратом инкассации); своевременность и полнота их оприходывания;

Хранятся ли отдельно годные денежные знаки от ветхих;

Соблюдается ли порядок ввозы и вывоза валюты;

Наличие договоров на расчетно-кассовое обслуживание клиентов; о коллективной материальной ответственности кассовых работников, на охрану;

Установлен ли порядок получения работниками обменных пунктов авансов валютных средств и их доставки;

Осуществляется ли работа банка по организации денежного оборота в условиях свободного перевода безналичных рублевых депозитов в наличные рубли;

Рассчитываются ли прогнозы кассовых оборотов;

Перераспределяется ли денежная наличность операционных касс между банками и их филиалами (в разных областях – по согласованию с Главным управлением Национального банка, в пределах области – с последующим уведомлением в день передачи денег этого управления с обязательным сообщением покупюрного строения перевозимой денежной наличности);

Проводится ли предварительный полистный пересчет денег из неполных корешков, из пачек с поврежденной упаковкой;

Наличие у кассиров образцов подписей учетно-операционных работников, имеющих право подписания расчетно-кассовых документов;

Наличие фактов нарушений фактической потребности в наличных деньгах;

Соблюдаются ли правила организации пропускного режима (проставлены ли на пропусках работников банка шифровые знаки, определяющие зону доступности, право входа в банк в нерабочее время), производится ли ежегодно их изменения;

Наличие инструктивных, справочных и информационных материалов;

Проведение учебы с кассовыми работниками;

Обеспечивается ли организация учета ключей, печатей, штампов;

Наличие завершенных образцов оттисков пломбиров;

Соблюдается ли порядок упаковки и хранения денежной наличности, ценных бумаг, бланков строгой отчетности;

Оснащен ли автотранспорт специальным оборудование;

Соблюдение порядка приема и обмена поврежденных банкнот; оформление и передачи ценностей от заведующего операционной кассой кассирам;

Отсутствие родственных связей по совместной работе;

Проведение контрольного пересчета ценностей;

Соблюдение правил хранения личных денег кассовых работников;

Превышает ли суммы расчетов наличными деньгами установленный предел;

Уничтожение оттисков печатей;

Наличие у касс соответствующих объявлений;

Наличие приказов, распоряжений, связанных с кассовой работой;

Оценка технической укрепленности кассового узла, охранно-пожарной сигнализации, актов обследования здания…

Качество первичной документации, правильность ее составления и оформления, наличие распорядительных и оправдательных документов, отчетных справок о кассовых оборотах за день;

Своевременность составления сводной документации;

Проведение проверок операционных касс, вечерних касс, касс пересчета;

Достаточность на счетах клиентов денежных средств для осуществления операций;

Полнота и своевременность оприходывания и списания денежных средств;

Правильно ли оприходуются излишки и отнесены суммы недостач денежных средств;

Реальность сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета;

Наличие книг аналитического учета;

Правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кассовых операций;

Сверка аналитического и синтетического учета;

Соблюдение порядка учета бланков строгой отчетности;

Применялись ли Национальным банком экономические санкции;

Достоверность отчетности;

Оценка эффективности системы внутреннего контроля.

Повышению эффективности организации проверок способствует внедрение новых способов и приемов ее проведения.

3 в. Аудит кассовых операций осуществляется с помощью различных способов и приемов:

Обследование технической укрепленности денежного хранилища и касс;

Изучение процедуры открытия и закрытия хранилища, хранения ключей, опечатывания двери печатями...;

Пересчет денежной наличности, мешков (сумок);

Инвентаризация денежной наличности и других ценностей; получение письменных подтверждений;

Наблюдение за транспортировкой денежных средств, инкассацией;

Сверка остатков по книге с фактическим наличием денежных билетов, остатков в книгах хранилища с остатками на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

Формальное (визуальное) проверка документов;

Арифметический подсчет сумм итогов и оборотов по счетам (перепроверка);

Встречная проверка одних и тех же операций в разных регистрах;

Логическая проверка законности совершения операций по кассовым документам;

Анализ кассовых оборотов и др.

Отдельные кассовые операции подвергают сплошной проверке, другие - выборочной . Имеют место и тематические проверки конкретного вида кассовых операций. Важно установить объем выборки, проверить процедуры внутреннего контроля. Выявить отклонения и дать оценку степени риска. Риск можно рассматривать как вероятность проведения неверных действий или появления неверной информации. А это, в свою очередь, может привести к отрицательному финансовому результату. Поэтому важное значение имеет оценка значимости отчетных данных и степени вероятности стоимостных оценок.

В процессе проверок организации кассовой работы банка могут быть выявлены нарушения:

В первичных документах по кассовым операциям отсутствуют необходимые реквизиты (в объявлении на взнос наличными – не указывается наименование банка получателя средств, в расходных кассовых ордерах – отсутствуют паспортные данные лиц, получившие деньги, не прочеркиваются свободные места, отсутствует оттиск кассового аппарата, не указывается целевое использование денежных средств), имеют место исправления и подчистки; дата первичных документов не совпадает с датой бухгалтерской проверки (за исключением денежных чеков. Срок действия которых 10 дней); оформление операций документами не установленного образца; неверно указывается код в денежных чеках; несоответствие подписей заявленным образцам;

Факты превышения остатка фактической потребности в наличных деньгах;

Нарушаются правила пропускного режима (на пропусках работников банка не проставляются шифровые знаки; отсутствуют штампы цифровых знаков; отсутствует приказ на конкретных лиц, имеющих доступ в кассовый узел;

Не производится списание временных пропускной с истекшими сроками действия и книжек используемых материальных пропусков; не производится инвентаризация бланков пропусков, их учет и хранение с составлением акта; не производится передача дел по акту лицу, заменявшему ведение учета пропусков пир уходе в отпуск работника; допуск инкассаторских машин в бокс банка без проверки документов, удостоверяющих цель заезда; невозвращение пропуска в случае увольнения работника);

Несоблюдается срок выдачи средств для выплаты заработной платы при наличии средств на счетах клиентов и при согласованных с клиентом сроком получения этих средств;

Неправильное ведение журнала регистрации и учета печатей, пломбиров, ключей и штампов кассовых работников;

Отсутствие распоряжение руководителя банка на право подписания расчетно-кассовых документов;

Не сообщаются в налоговые органы изменения подписей руководителя и главного бухгалтера на карточках;

Неправильно оформляются карточки с образцами подписей и оттиска печатей обслуживаемых предприятий (не указывается наименование банка, в котором открыт счет, не читается печать предприятия, не соответствует наименование предприятия наименованию, указанному в Уставе и на печати, нет записи об отсутствии должностного лица, имеющего право второй подписи);

Вскрываются сумки с денежной наличностью не кассиром, а контролером, не сохраняются пломбы, снятые с сумок до конца пересчета вскрытой сумки (обезличивание);

На столе кассира в момент приема денежной наличности от лица, ее вносящего, находится ранее принятая денежная наличность, на столе хранится денежная наличность;

Отсутствие контроля кассиром совпадений подписей на денежных чеках с образцами подписей учетно-операционного работника (подписи не совпадают);

В отчетах о кассовых оборотах неправильно отражается в разрезе кодов движение денежной наличности, в результате чего не учитывается поступившая торговая точка;

Нет соответствия контрольного итога отчета и кассовых оборотов оборотной ведомости;

Неправильно указывается код на подкрепление структурного подразделения, осуществляется подкрепление денежной наличностью не через инкассаторов, а кассовых работников;

Неправильно отражается выручка (превышение поступившей выручки с учетом ее расхода на месте по сравнению с фактическим товарооборотом);

Не изучаются причины снижения процента инкассации, не излагаются причины расхождений по сданной в кассу банка выручке по данным предприятия банка.

Не оборудованы должным образом кабины касс для осуществления зрительного контроля за работой кассиров;

Неправильно исполняются расчетные документы предприятий пир выдаче средств в счет неотложных нужд;

Не обеспечена рациональная организация налично-денежного оборота;

Низкий процент охвата проверками предприятий по соблюдению Правил ведения кассовых операций;

Нарушение требований составления акта (справки) проверки;

Выявленные нарушения отражаются в актах (справках) проверки и других рабочих документов ревизора (аудитора).

... Тема : «Анализ ... России, Центрального Банка России, Министерства... связь 2,1 0,2 1,8 0,5 финансовая деятельность 1,1 0,0 1,2 0,0 операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг... организация применяет контрольно-кассовую технику. Денежные...

При проведении комплексного исследования деятельности организации финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начислений, а не кассовым методом (т.е. доходы и затраты организации отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств). Кроме того, часть поступлений и выбытий денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и затраты (доходы и расходы будущих периодов, получение и выплата авансов, получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.). Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовые результаты предприятия, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.

Одним из показателей, характеризующим финансовое положение организации, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства. В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность.

Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.

Платежеспособность - это способность организации своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.

Способность предприятия вовремя и без задержки платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью.

Ликвидность баланса показывает возможность нахождения платежных средств за счет внутренних источников организации. Ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации.

Организация может быть ликвидной в той или иной степени, поскольку в состав текущих активов входят самые разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:

оценка достаточности средств, для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

оценка ликвидности и платежеспособности организации на основе ряда показателей.

В то же время в составе краткосрочных пассивов обычно выделяются обязательства различной степени срочности. Отсюда одним из способов оценки ликвидности на стадии предварительного анализа является сопоставление определенных элементов актива и пассива между собой. С этой целью обязательства предприятия группируются по степени их срочности, а его активы - по степени ликвидности (скорости возможной реализации). Так, наиболее срочные обязательства организации (срок оплаты которых наступает в текущем месяце) сопоставляются с величиной активов, обладающих максимальной ликвидностью (денежные средства, легко реализуемые ценные бумаги). При этом часть срочных обязательств, остающихся необеспеченными, должна уравновешиваться менее ликвидными активами - дебиторской задолженностью организации с устойчивым финансовым положением, легко реализуемыми запасами товарно-материальных ценностей. Прочие краткосрочные обязательства соотносятся с такими активами, как дебиторы, готовая продукция, производственные запасы и др.

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия делятся на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы. Сюда входят все денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

А2 - быстрореализуемые активы, то есть активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. Сюда включают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные средства.

А3 - медленно реализуемые активы, то есть активы, которые уже менее ликвидные. Сюда включают запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

А4 - труднореализуемые активы, то есть активы, которые используются на предприятии длительное время. Сюда включают все внеоборотные активы.

Таким образом, группы А1, А2, А3 являются постоянно меняющимися активами и называются текущие активы.

В зависимости от сроков погашения обязательств пассивы предприятия делятся на следующие группы:

П1 - наиболее срочные обязательства. Сюда входят кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

П2 - краткосрочные пассивы. Сюда входят краткосрочные заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

П3 - долгосрочные пассивы. Сюда включают все долгосрочные пассивы.

П4 - постоянные пассивы. Это весь четвертый раздел баланса, а также статьи «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления», «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Теоретически дефицит средств по одной группе активов компенсируется избытком средств по другой. Однако на практике менее ликвидные активы не всегда могут адекватно заменить более ликвидные.

Ликвидность организации - наличие у организации оборотных средств, в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Текущая ликвидность = (А1+А2) - (П1+П2)

Сравнение первой и второй групп активов и пассивов позволяет оценить текущую ликвидность организации, т.е. ее платежеспособность (+) или неплатежеспособность (-) на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Перспективная ликвидность = А3 - П3

Сравнение третьей группы активов и пассивов позволяет оценить перспективную ликвидность организации, т.е. прогноз ее платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Ликвидность означает способность организации переводить свои активы в ликвидные средства (наличные и безналичные денежные средства), при этом процесс перевода активов в ликвидные средства может происходить как с потерей, так и без потери балансовой стоимости активов, то есть скидками с цены.

Анализ ликвидности предприятия, а, следовательно, и баланса проводят двумя методами:

групповой метод;

метод коэффициентов.

Групповой метод является более подробным, когда средства по активу группируются по степени их ликвидности в порядке убывания, а обязательства по пассиву группируются по срокам их погашения в порядке их возрастания. Этот метод показывает возможность реализации материальных и других ценностей для превращения их в денежные средства.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Целью анализа денежных потоков организации является наиболее полное и достоверное обеспечение заинтересованных пользователей информации о процессе формирования денежных потоков, необходимых для оценки их сбалансированности и эффективности.

Для достижения сформулированной цели следует решить следующие задачи:

установить источники поступления и направления использования денежных средств;

провести комплексное исследование факторов, оказывающих на денежные потоки прямое и косвенное воздействия;

установить причины отклонения чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, полученного организацией за исследуемый период времени;

определить сбалансированность притока и оттока денежных средств по объему и во времени;

оценить эффективность использования денежных средств;

выявить резервы и пути поддержания определенного уровня абсолютной ликвидности организации.

Денежные потоки организации - это движение денежных средств, т.е. их поступление (приток) и использование (отток) за определенный период времени.

Объем денежных потоков характеризуется показателями получения (поступления) денежных средств и их направления на соответствующие цели по видам деятельности организации.

Понятие «денежные потоки» является агрегированным, так как включает в свой состав различные виды этих потоков, обслуживающих финансово-хозяйственную деятельность организации.

Для внешних пользователей и внутренней экспресс - оценки основными источниками информации для анализа денежных потоков организации являются следующие формы бухгалтерской отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете о движении денежных средств содержится информация о начальном, конечном и чистом остатках денежных средств организации, а также о чистых денежных средствах от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. По видам деятельности выделяются сведения о том, сколько и из каких источников организация получила денежные средства и сколько и куда их было направлено в течение отчетного периода.

Начальный остаток - остаток денежных средств организации на начало отчетного периода, отражающий величину денежных средств, которую организация получила, но не израсходовала за периоды, предшествующие отчетному.

Чистый остаток, или чистые денежные средства, на любой момент исследуемого периода определяется как разница между поступившими и израсходованными денежными средствами в течение этого периода.

Конечный остаток - остаток денежных средств организации на конец отчетного периода, включающий суммы начального и чистого остатков денежных средств организации.

Отчет о движении денежных средств - совокупность показателей, развернуто характеризующих поток денежных средств за отчетный период.

Приток (отток) денежных средств - увеличение (уменьшение) денежных поступлений в результате хозяйственной деятельности, отдельных видов деятельности или хозяйственных операций.

Денежные средства - включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

Величина чистого притока (оттока) денежных средств рассчитывается так:

О = Ок -Он (3)

Где, О - величина чистого притока (оттока);

Ок - остаток на конец периода;

Он - остаток на начало периода.

Информация, содержащаяся в Отчете о движении средств, необходима для оценки:

перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств (превышение денежных поступлений над расходами);

способности организации выполнять свои обязательства по расчетам с кредитами, выплате дивидендов и иных платежей;

потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

причин различия между чистыми доходами организации и связанными с ними поступлениями и платежами;

эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежной и безденежной формах.

Одним из условий финансового благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

Для исчисления среднего оборота следует использовать кредитовый оборот по счету 51 «Расчетные счета». Но если у организации существенная часть расчетов проходит через кассу и специальные счета, то указанные в них расходы денежных средств должны быть прибавлены к сумме кредита по счету 51.

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с той целью, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.

В отчете содержится информация, которая дополняет данные отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

В частности, из этого отчета можно получить информацию о том, обеспечивалось ли достижение прибыльности достаточным притоком денежных средств, способствующим расширению проводимых операций или, по крайней мере, позволяющим продолжать их на прежнем уровне; удовлетворяет ли приток денежных средств необходимому уровню ликвидности организации. Наконец, отчет дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В международной практике существуют два метода составления отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный.

Прямой метод составления отчета предполагает отражение непосредственных потоков денежных средств, поступивших от покупателей, выплаченных персоналу и т.п.

Косвенный метод составления отчета дает отражение только части потока денежных средств, не включающего валовые поступления и расходы от основной производственно - хозяйственной деятельности.

Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечить руководство организации информацией о наличии и движении денежных средств, должен быть в состоянии объяснить причину расхождения размера прибыли и изменения денежных средств. С этой целью проводится анализ движения денежных средств косвенным методом.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период.

На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат операций начисления амортизации и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

На втором этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

Исследования, проведенные в первой главе, позволяют сделать следующие выводы:

К денежным средствам организации относятся:

наличные денежные средства и денежные документы, находящиеся в кассе организации;

денежные средства, находящиеся на расчетном и других счетах организации.

Показано, особое значение учета денежных средств, как важнейшего инструмента управления денежными потоками, контроля сохранности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Платежеспособность организации - это одна из важнейших характеристик финансового положения организации, которая определяется объемом имеющихся у организации денег. Оценка платежеспособности организации определяется на конкретную дату. Способ поддержания платежеспособности - ликвидность. Ликвидность баланса, в свою очередь, показывает возможность нахождения средств за счет внутренних источников организации.

Целью анализа денежных средств является - управление дене ными потоками - это:

во-первых, расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл);

во-вторых, прогнозирование денежного потока и определение оптимального уровня денежных средств;

в-третьих, составление бюджетов денежных средств.

Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

Определим долю в платежном обороте наличных и безналичных платежей. Для этого проведем анализ поступления и расходования денежных средств за 2008 - 2009 гг. (Таблица 3 и таблица 4).

Таблица 3 - Анализ поступления денежных средств

Таблица 4 - Анализ расхода денежных средств

Структура платежного оборота за 2008 год представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура платежного оборота за 2008 год

Структура платежного оборота за 2009 год представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура платежного оборота за 2009 год

Данные таблиц 3 и 4 позволяют сделать вывод о том, что наличные платежи в ОАО «Закамская мебельная фабрика» составляют 34 - 36% платежного оборота. Наличные платежи в 2008 году составляют около 50,4% безналичных платежей; в 2009 году - 57,2% безналичных платежей. Это связано со спецификой работы предприятия, а именно, большая часть выручки от реализации товаров поступает на расчетный счет предприятия.

Предприятие имеет немного торговых точек, чем и обусловлена незначительная доля наличного оборота. Перечисляют на расчетный счет за реализованную продукцию в основном частные предприниматели, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Пермской области и других областях (г. Добрянка, г.Чайковский, г.Ижевск, г.Тюмень, г.Набережные Челны, г.Кунгур, г.Казань). В части расхода денежных средств можно отметить, что заработная плата сотрудникам ОАО «Закамская мебельная фабрика» перечисляется на банковские пластиковые карты, в кассе компании получают сотрудники, проработавшие менее 3-х месяцев. Еще одной большой статьей расходов по кассе является выдача денежных средств под авансовый отчет. Это связано с тем, что часть материалов приобретается за наличный расчет, также за наличный расчет оплачивается стоянка автомобиля предприятия и хозяйственные расходы предприятия.

Введение кассовых операций на предприятии регламентируется Порядком ведения кассовых операций. Оформление операций в учете осуществляется на основании первичных документов, которые соответствуют требованиям Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

Приходный кассовый ордер (форма № КО - 1);

Расходный кассовый ордер (форма № КО - 2);

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО - 3);

Кассовая книга (форма № КО - 4).

Используя регистры бухгалтерского учета, рассмотрим обороты по кассе ОАО «Закамская мебельная фабрика» за 2009 год (Таблица 5).

Таблица 5 - Обороты по кассе за 2009 год

Структура оборотов по приходу и по расходу денежных средств по кассе с разбивкой по кварталам приведена на рисунке 3 и 4.

Рисунок 3 - Структура оборотов по приходу денежных средств по кассе с разбивкой по кварталам

Рисунок 4 - Структура оборотов по расходу денежных средств по кассе с разбивкой по кварталам

Анализ таблицы 5 позволяет сделать вывод о том, что по приходу:

Основной поток поступления денежных средств в кассу организации - выручка за проданную покупателям продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (счет «62»). Общая сумма выручки - 18 870 тыс. руб., что составляет 90,5% от общей суммы поступлений денежных средств в кассу предприятия;

Денежные средства в кассу поступали с расчетного счета организации (счет «51») по денежным чекам на выдачу заработной платы работникам, командировочные расходы, а также оплату поставщикам из кассы предприятия в размере 1 950 тыс. руб., что составляет 9,4 % от общей суммы поступлений денежных средств в кассу предприятия;

Возврат подотчетных сумм (счет 71) составляет 0,1 % дебетового оборота по счету «50» или 29 тыс. руб.

По расходу:

Большую долю составляют расчеты с поставщиками (счет 60) 16 780 тыс.руб. или 80,5% общей суммы расходов;

Общая сумма средств, поступивших на расчетный счет предприятия (счет 51) из кассы предприятия - 3 660 тыс. руб. или 17,6% всего расхода денежных средств из кассы;

Расчеты с персоналом по оплате труда (счет 70) составляют 0,7% общей суммы расходов или 153 тыс. руб.;

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71) - 1,2% или 256 тыс. руб.

Анализ кассовых операций за анализируемый период позволяет сделать вывод о том, что произошло снижение наличных расчетов в общем платежном обороте предприятия по приходу и по расходу на 5827 тыс. руб., что связано со снижением покупательской способности населения.

ОАО «Закамская мебельная фабрика» открыт расчетный счет 40702810149490152921 Западно-Уральский банк СБ РФ г. Пермь Дзержинское ОСБ №6984, к/с 301018810900000000603, БИК 045773603.

В соответствии с п. 2.5 Положения лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков. Для установления лимита предприятие предоставляет в учреждение банка расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (Приложение 6). Установленные учреждением банка лимиты письменно сообщаются каждому предприятию.

Рассмотрим пример расчета лимита кассы ОАО «Закамская мебельная фабрика». Предприятие предоставило расчет лимита на 2010 г. в Западно-Уральский банк Сбербанка РФ.

1) Фактическая сумма выручки за последние три месяца составила - 2994 тыс. руб.

2) Среднедневная выручка рассчитывается делением суммы выручки за последние три месяца на число рабочих дней организации за эти месяцы.

3) Средняя выручка за час рассчитывается путем деления выручки за три месяца на число рабочих часов организации за эти месяцы.

4) Фактическая сумма расхода предприятия представляет собой налично-денежные средства, выданные работникам организации под авансовый отчет за последние три месяца.

5) Среднедневной расход определяется делением суммы расходов на количество рабочих дней за данный период.

ОАО «Закамская мебельная фабрика» сдает деньги при образовании сверхлимитного остатка, в кассу банка. Испрашиваемая сумма лимита остатка кассы должна обеспечить нормальную работу предприятия в течение следующего дня. Испрашиваемая сумма лимита- 50000 руб. Установленный банком лимит остатка наличных денег в кассе - 50 000 руб. Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

Внешний контроль за ведением кассовых операций осуществляет Банк, в котором предприятие хранит денежные средства. Банк имеет право систематически проверять соблюдение предприятием требований Порядка ведения кассовых операций в РФ, а также проверять целевое использование наличных средств, полученных по чеку в банке. Внутренний контроль за ведением кассовых операций осуществляет главный бухгалтер. Неправильно оформленные первичные документы, фиксирующие совершение кассовых операций могут свидетельствовать о неудовлетворительном внутреннем контроле организации. Проведем оценку ликвидности и платежеспособности предприятия путем расчета и анализа следующих финансовых коэффициентов:

1. Коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент показывает достаточность оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств.

К тл. 2008 года = 21 867 / 5 343 = 4,09

К тл. 2009.года = 23 591 / 6 512 = 3,62

2. Коэффициент быстрой ликвидности. Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств компании может быть погашена в срок.

К БЛ.2008 года = (21 867 - 14 561) / 5 343 = 1,37

К БЛ.2009.года = (23 591 - 14 982) / 6 512 = 1,32

3. Коэффициент абсолютной ликвидности. Коэффициент показывает, какую часть своих краткосрочных обязательств компания может погасить немедленно за счет самых ликвидных активов.

К АЛ 2008.год = (21 867 - 14 561 - 7 148) / 5 343 = 0,03

К АЛ 2009.год = (23 591 - 14 982 - 7 883) / 6 512 = 0,11

Представим коэффициенты ликвидности и платежеспособности в виде аналитической таблицы 6.

Таблица 6 - Коэффициенты ликвидности

В анализируемом периоде коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности соответствуют нормативам и значительно превосходят нормативные значения, но имеют тенденцию к снижению, соответственно на 0,05 и 0,47 пункта. Коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного значения, но за анализируемый период увеличился на 0,08 пункта, что положительно характеризует организацию.

Рассчитаем коэффициент платежеспособности по форме № 4.

где - ОДС - остаток денежных средств на начало периода;

ПДС - поступление денежных средств в течение периода;

ИДС - использованные денежные средства в течение периода.

К ПЛ 2008 года = (1 512 + 78 170) / 79 561 = 1,00

К ПЛ 2009 года = (121 + 57 915) / 57 310 = 1,01

Платежеспособность предприятия в анализируемом периоде улучшилась, о чем свидетельствует рост коэффициента платежеспособности на 0,01 пункт.

Для оценки достаточности денежных средств рассчитывают следующие показатели:

Коэффициент оборачиваемости свободных денежных средств

К ОСД 2008 года = 67 792 / 121 = 560,26

К ОСД 2009 года = 45 434 / 726 = 62,58

Длительность одного оборота свободных денежных средств:

d СДС 2008 года = 365 / 560,26 = 0,65

d СДС 2009 года = 365 / 62,58 = 5,83

Период оборота денежных средств составил в 2009 году 5,83 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило не более 6 дней. Это указывает на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа ожжет вывести предприятие из состояния финансового равновесия

Введение

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают хозяйственные отношения с другими организациями и лицами (поставщиками, покупателями, бюджетом, банками и др.). Расчеты с ними могут производиться как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами через кассу. Ведение кассовых операций требует точных знаний правил организации наличного денежного обращения на территории РФ, за нарушение которых законодательством предусмотрены штрафные санкции.

Управление денежными средствами имеет очень важное значение. Оно состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Основной целью финансового менеджмента в процессе управления денежными активами является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. Приоритетность этой цели определяется тем, что ни большой размер оборотных активов и собственного капитала, ни высокий уровень рентабельности хозяйственной деятельности не могут застраховать предприятие от возбуждения против него иска о банкротстве, если в предусмотренные сроки из-за нехватки денежных активов оно не может рассчитаться по своим неотложным финансовым обязательствам. Поэтому в практике финансового менеджмента управление денежными активами отождествляется с управлением платежеспособностью.

Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы состоит в том, что правильная организация наличного денежного обращения на предприятии, контроль за движением и остатками денежных средств, их хранением и использованием оказывают существенное влияние на финансовые результаты деятельности организации. Грамотное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, поэтому необходимо постоянно думать об их рациональном вложении для получения прибыли.

Целью работы является изучение теоретических и методологических основ учета кассовых операций, анализа и управления денежными средствами предприятия и практическое использование полученных знаний на примере ОАО «Букет Чувашии».

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:

Изучить общие сведения об ОАО «Букет Чувашии»;

Проанализировать основные технико-экономические показатели ОАО «Букет Чувашии»;

Рассмотреть особенности учетной политики ОАО «Букет Чувашии»;

Изучить теоретический материал по учету кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия;

Рассмотреть особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»;

Провести анализ денежных средств ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг;

Оптимизировать средний остаток денежных средств ОАО «Букет Чувашии»;

Разработать мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств ОАО «Букет Чувашии».

Методологической основой для написания данной выпускной квалификационной работы послужили: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40), Положение "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ" (утвержденное советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П), другие нормативные документы, труды отечественных авторов (Керимова В.Э., Кондракова Н.П., Бланка И.А., Ковалева В.В., Стояновой Е.С. и др.), периодическая печать, практические материалы исследуемого предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Букет Чувашии». Источником информации для выполнения выпускной квалификационной работы является финансовая отчетность ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

Поставленные цель и задачи выпускной квалификационной работы определили ее структуру, которая сложилась из введения, трех глав и заключения.

1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Букет Чувашии»

1.1 Общие сведения об ОАО «Букет Чувашии»

Открытое акционерное общество «Букет Чувашии» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01 июля 1992 №721 как самостоятельный хозяйствующий субъект (коммерческая организация), на основе частной собственности, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Общество является правопреемником Государственного предприятия «Пивоваренный завод «Чебоксарский-1».

Общество зарегистрировано Администрацией Калининского района г. Чебоксары 20 января 1993 года.

Полное фирменное наименование предприятия: на русском языке – открытое акционерное общество «Чебоксарская пивоваренная фирма «Букет Чувашии», на чувашском языке – «Чаваш сыххи» Шупашкарти сара тавакан фирма уса акционер обществи. Сокращенное фирменное наименование предприятия: на русском языке – ОАО «Букет Чувашии», на чувашском языке – «Чаваш сыххи» УАО.

Место нахождения организации: РФ, Чувашская Республика, г. Чебоксары.

Почтовый адрес: 428022, г. Чебоксары, проезд Соляное, 7.

Приоритетными видами деятельности фирмы являются:

Производство пива, безалкогольных напитков, минеральной воды, ликеро-водочных изделий, товарного солода;

Торгово-коммерческая деятельность;

Оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке и организации хранения грузов;

Производство, заготовка, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной, животноводческой и птицеводческой продукции;

Розничная и комиссионная торговля и организация общественного питания;

Строительство и эксплуатация складов, магазинов, отвечающих целям и задачам предприятия;

Представление в аренду складских помещений и связанных с ними услуг.

Уставный капитал фирмы составляет 3 020 200 рублей и разделен на 120 808 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 25 рублей каждая.

ОАО «Букет Чувашии» вправе один раз в год принимать решение о выплате дивидендов по размещенным акциям. Оно обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории дивиденды. Дивиденды могут выплачиваться деньгами, ценными бумагами, другим имуществом, передачей имущественных или иных прав, имеющих денежную оценку. Решение о выплате годовых дивидендов и сроках их выплаты принимается общим собранием акционеров.

Высшим органом управления фирмы является общее собрание акционеров. Годовое общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Сообщение о проведении общего собрания акционеров должно быть опубликовано в газете «Советская Чувашия».

Совет директоров организации, состоящий из семи членов, осуществляет общее руководство деятельностью фирмы, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью предприятия осуществляется генеральным директором (единоличным исполнительным органом фирмы). Генеральный директор подотчетен совету директоров фирмы и общему собранию акционеров. К компетенции генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью предприятия, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров фирмы или совета директоров фирмы. Генеральный директор избирается сроком на пять лет.