Как вести расчетный счет. Можно ли иметь два или несколько расчетных счетов ооо и ип в одном или разных банках

Страница
4

Условия абсолютной ликвидности следующие:

Обязательным условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых трех неравенств. Четвертое неравенство носит балансирующий характер. Его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств (капитал и резервы – внеоборотные активы).

Сравнения А1 с П1 и А1 + А2 с П2 позволяет установить текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о его платежеспособности на ближайшее время. Сравнения А3 с П3 выражает перспективную ликвидность, что является базой для прогноза долгосрочной платежеспособности.

Абсолютные показатели ликвидности баланса предприятия представлены в таблицах:

Таблица 3

Агрегаты баланса для оценки ликвидности

Таблица 4

Показатели ликвидности предприятия

По данным аналитическим таблицам констатируем факт, что предприятие не отвечает условию абсолютной ликвидности по первому и по третьему критериям. Быстрореализуемые активы ненамного меньше, чем краткосрочные обязательства, поэтому на конкретный момент времени ООО «ТД Купец» не может погасить все свои обязательства – для привлечения дополнительных средств требуется время. Кроме того, то третьему критерию наблюдается значительный разрыв ввиду того, что долгосрочный банковский кредит был использован для пополнения оборотных средств, поэтому в долгосрочной перспективе платежеспособность торгового дома неудовлетворительна.

Для качественной оценки финансового положения предприятия кроме абсолютных показателей ликвидности баланса целесообразно определить ряд финансовых коэффициентов. Расчетные значения коэффициентов ликвидности и платежеспособности приведены в таблице:

Таблица 5

Коэффициенты ликвидности

ДС – денежные средства;

КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

КО – краткосрочные обязательства;

ДЗ – дебиторская задолженность;

З – запасы;

ЧОК – чистый оборотный капитал = оборотные активы – краткосрочные обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время (на дату составления баланса). Коэффициент больше нормативного значения.

Коэффициент текущей ликвидности отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях современного проведения расчетов с дебиторами. Расчет показал, что в среднесрочной перспективе торговый дом платежеспособен.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств указывает на степень зависимости платежеспособности предприятия от материальных запасов с точки зрения мобилизации денежных средств для погашения краткосрочных обязательств. Торговый дом имеет большие запасы ликвидных товаров на складах, поэтому значение данного коэффициента больше нормативного.

Коэффициент общей ликвидности указывает на достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств. Также он характеризует запас финансовой прочности предприятия. Оборотных средств у предприятия достаточно для покрытия своих краткосрочных обязательств.

Таким образом, анализ ликвидности показывает, что ООО «ТД Купец» - платежеспособное предприятие, все его показатели ликвидности показывают положительные значения.

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Она характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей (операционной) деятельности.

Постараемся разобраться как проводится анализ ликвидности баланса предприятия, и какие существуют основные виды коэффициентов ликвидности для оценки.

Ликвидность баланса предприятия

Ликвидность баланса предприятия – способность компании с помощью своих активов покрывать обязательства перед кредиторами. Ликвидность баланса является одним из важнейших финансовых показателей предприятия и напрямую определяет степень платежеспособности и уровень финансовой устойчивости. Чем выше ликвидность баланса, тем больше скорость погашения задолженностей предприятия. Низкая ликвидность баланса – это первый признак риска банкротства.

Анализ ликвидности баланса представляет собой группировку всех активов и пассивов предприятия. Так активы ранжируются по степени их реализуемости, т.е. чем больше ликвидность актива, тем выше его скорость трансформации в денежные средства. Сами денежные средства обладают максимальной степенью ликвидности. Пассивы предприятия ранжируются по степени срочности погашения. В таблице ниже представлена группировка активов и пассивов предприятия.

Анализ ликвидности баланса предприятия. Оценка платежеспособности

Для осуществления оценки ликвидности баланса предприятия необходимо провести сопоставительный анализ между размером активов и пассивов соответствующих групп. В таблице ниже представлен анализ ликвидности предприятия.

Анализ и выполнение неравенств для различных видов активов и пассивов предприятия позволяет судить о степени ликвидности баланса. Если выполняются все условия, то баланс считается абсолютно ликвидным. При анализе баланса следует учесть, что более ликвидные активы могут покрывать менее срочные обязательства.

Мастер-класс: «Пример анализа и оценки ликвидности баланса»

Коэффициенты ликвидности баланса. Абсолютные и относительные

На следующем этапе анализа ликвидности оцениваются показатели платежеспособности предприятия, и рассчитываются следующие два абсолютных коэффициента:

Текущая ликвидность – показатель отражающий способность предприятия погашать свои обязательства в краткосрочном периоде.

Перспективная ликвидность – показатель отражающий способность предприятия погашать задолженность в будущем.

Анализ ликвидности баланса позволяет определить наличие ресурсов для погашения обязательств перед кредиторами, но он является общим и не позволяет точно определить платежеспособность предприятия. Для этого, на практике, используют относительные показатели ликвидности. Рассмотрим их более подробно.

Коэффициент текущей ликвидности (Current ratio ) – показатель отражающий степень покрытия активами наиболее срочных и среднесрочных обязательств предприятия. Формула расчета коэффициента следующая:

Коэффициент быстрой ликвидности (Quick ratio ) – показатель отражающий степень покрытия высоколиквидными и быстро реализуемыми активами текущих обязательств предприятия. Формула расчета коэффициента абсолютной ликвидности следующая:

Quick ratio > 0,7.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Cash ratio )– показывает степень покрытия наиболее ликвидными активами текущих обязательств предприятия. Формула расчета быстрой ликвидности имеет следующий вид:

Оптимальным значением данного показателя на практике считают Cash ratio > 0,2.

Общая ликвидность баланса (Total liquidity ) – показатель, отражающий степень погашения активами предприятия всех своих обязательств. Рассчитывается как отношение взвешенной суммы активов и пассивов по формуле:

Оптимальным значением данного показателя на практике считают Total liquidity > 1.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – отражает степень использования предприятием собственных оборотных средств. Формула представлена ниже:

Нормативным значением показателя считается К сос > 0,1.

Коэффициент маневренности капитала – отражает размер капитала в запасах. Формула расчета имеет следующий вид:

Данный показатель анализируется в динамике и его оптимальным считается его тенденция к снижению. Помимо представленных показателей для анализа ликвидности баланса предприятия используют показатели включающие операционную деятельность компании, размер денежных поток, показатели маневренности капитала и т.д.

Мастер-класс: «Пример оценки коэффициентов ликвидности для ОАО «Газпром»

Резюме

Анализ ликвидности баланса является важной задачей предприятия по состояния активов и пассивов, а также способности своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам перед заемщиками. Чем выше ликвидность баланса, тем выше платежеспособность компании и меньше риск банкротства. При оценке платежеспобности предприятия необходимо анализировать коэффициенты в динамике и в сопоставлении со средними значениями по отрасли. Это позволит выявить возможные угрозы по риску банкротства.

И имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными . Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета , содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

• кредит счета 50 "Касса".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
• кредит счета 90-1 "Выручка".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
  кредит счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

• дебет счета 51 "Расчетный счет",
• кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 91-1 "Прочие доходы".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

• дебет счета 51 "Расчетные счета",
• кредит счета 76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

• дебет счета 50 "Касса",

• дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 91-2 "Прочие расходы",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",
• дебет счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Кроме расчетных счетов организации могут иметь в банках и другие счета: 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".

Все эти счета . Учет операций по ним аналогичен учету операций по расчетным счетам. Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" должен вестись по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. А по счету 55 надо обеспечить получение данных о движении денежных средств в аккредитивах, депозитах, чеках и т. п.

Главным инструментом управления финансовыми потоками любого предприятия является ра ный счет. Его грамотное ведение обеспечивает своевременные расчеты с партнерами по бизнесу, поставщиками и подрядчиками, сотрудниками организации и бюджетом. Регулирование безналичных расчетов можно разделить на 2 блока: совершение операций по расчетному счету и отражение их на счетах бухгалтерского учета.

Инструкция

У небольших предприятий, как правило, не возникает особых проблем с организацией платежей: финансовый работник формирует поручения, отвозит в банк или передает в электронном виде по системе «Клиент-Банк», получает выписки и проводит их в бухгалтерской программе. Если же речь идет о холдинге, объединяющем несколько десятков юридических лиц, для управления расчетным счетом требуется система.

Организуйте учет документов, поступающих на оплату от разных подразделений компании: регистрируйте их в специальном журнале или электронном файле с локальным сетевым доступом. Сами счета, спецификации, служебные записки и прочие заявки с просьбой о перечислении средств храните в разных накопителях по соответствующей тематике: налоги, зарплата, платежи основным поставщикам, коммунальные расходы, расчеты по кредитам и т.д.

Оформляя платежные поручения, внимательно проверяйте банковские реквизиты получателя, сумму платежа и его назначение. Никто не застрахован от ошибок, поэтому, отдавая готовые платежки на проверку и подпись главному бухгалтеру, прикрепите к каждому поручению первичный документ, на основании которого оно было составлено.

Как правило, сотрудникам, оставившим заявку на оплату каких-либо расходов, важно знать дату и номер платежного поручения. Чтобы при каждом вопросе не отвлекаться на поиски, ведите ежедневный сводный реестр операций по расчетному счету. Он должен содержать информацию о получателе, сумме и назначении платежа, при множестве юридических лиц в составе компании - о плательщике, а также номер поручения.

Такой реестр операций можно составлять вручную, но наиболее оптимальным будет его автоматизированный вариант. В большинстве бухгалтерских программ имеется подобная функция, либо есть возможность ее создания.

Для удобства ведите сводку о платежах в файле с общим доступом, или выкладывайте ее в готовом виде в локальную сеть вашей организации. Так все заинтересованные лица смогут получить необходимые им сведения.

Чтобы не пропустить сроки регулярных платежей, составьте календарь для плановых расходов: налогов, уплаты процентов по кредитам, очередных траншей по договорам и т.д.

Для правильного отражения операций по расчетному счету в бухгалтерском учете согласуйте с главным бухгалтером типовые проводки в письменном виде и ориентируйтесь на них при разноске банковских выписок.

Обязательно установите систему «Клиент-Банк». Она позволит избежать ежедневных поездок в банк и ускорит проведение платежей, поскольку операционисту банка не придется обрабатывать их вручную. Практически все подобные программы поддерживают функции обмена с бухгалтерскими программами: загрузки платежных поручений и выгрузки выписок.

Разумеется, автоматизация расчетов не отменяет документов на бумажных носителях, поэтому не забывайте регулярно получать из банка выписки по расчетному счету и передавать их в бухгалтерию.

В сумму по строке 260 баланса входят и деньги, числящиеся на расчетном счете фирмы по состоянию на 31 декабря 2005 года. Указанную строку заполните в соответствии с вашими банковскими выписками. Как правило, банк выдает их ежедневно или в другие согласованные сроки. К выписке прилагаются документы, на основании которых происходят зачисление и списание средств с расчетного счета.

Обрабатывая выписки, помните, что деньги клиента для банка являются кредиторской задолженностью. Поэтому все поступления на расчетный счет клиента банк записывает по кредиту, а списания с него и снятие наличных - по дебету.

В бухгалтерском учете фирмы поступление денег на расчетный счет отражается по дебету, а списание - по кредиту. Поэтому суммы, указанные в выписке по кредиту, вы отразите по дебету счета 51 "Расчетный счет".

Выписка банка является основанием для бухгалтерских записей. Она же служит регистром аналитического учета по расчетному счету. Проверять и обрабатывать выписки нужно в день их поступления.

Деньги, поступающие на расчетный счет, запишите в дебет счета 51:

Дебет 51 Кредит 62 (76...)

Поступили на расчетный счет денежные средства.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за пользование их денежными средствами (проценты на остаток денег). Если ваш банк выплатил вам такое вознаграждение, отразите поступившую сумму как операционный доход. Для этого сделайте в учете запись:

Дебет 51 Кредит 91-1

Начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Пример

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк "Коммерческий" в конце каждого месяца выплачивает ЗАО "Актив" вознаграждение за использование "свободных" средств на его расчетном счете. Сумма вознаграждения - 3 процента годовых от среднего остатка по счету.

Предположим, что средний остаток по расчетному счету за месяц составил 10 000 руб. Тогда сумма вознаграждения, причитающаяся "Активу", составит:

10 000 руб. х 3% : 365 дн. х 30 дн. = 24,66 руб.

В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет фирмы.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводку:

Дебет 51 Кредит 91-1

24,66 руб. - начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Деньги, списанные с расчетного счета, отразите по кредиту счета 51:

Дебет 60 (50, 68, 76...) Кредит 51

Списаны с расчетного счета денежные средства.

Суммы, которые ваша фирма платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и проведение других операций, учитывайте как операционные расходы. Для этого сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 51

Учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Банк может списать деньги с расчетного счета только по вашему поручению или с вашего согласия. В бесспорном порядке (то есть без вашего согласия) банк может списать денежные средства лишь в исключительных случаях, например:

По решению суда;

По требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция с вашего расчетного счета списать не вправе (п. 7 ст. 114 НК РФ).