По каждому иностранцу, который не состоит на учете налоговой службы, но предоставляет ему свои услуги, товары, работы (является продавцом) отдельно.

Налоговым агентом является арендатор муниципального, государственного и федерального (в том числе и субъектов федерации) имущества в случае, если органы власти и местного самоуправления предоставили его как такового.

Это также лицо, которое выплачивает денежные средства или другим лицам, состоящим на учёте в качестве налогоплательщиков, однако является реализатором операций, подлежащих обложению каким-либо налогом.

Яркий пример налогового агента – работодатель по отношению к зарплате, которая выплачивается работающим на предприятии.

Основные случаи уплаты налога налоговым агентом

Среди основных случаев обязательной уплаты НДС налоговым агентом:

• реализация операций по продаже или услуги на российской территории иностранными лицами по факту отсутствия их на учете контролирующего налогового органа, в то время, как налоговый агент (организация и индивидуальный предприниматель) состоит на учёте и приобретает у иностранца;
• при передаче в аренду государственного и муниципального имущества органами власти и местного самоуправления на российской территории. Исходя из этого, налоговым агентом стает арендатор имущества.

Декларация НДС для налогового агента

Список необходимой документации

При составлении декларации, контрагент обязан руководствоваться данными из , регистрами бухгалтерского учета. Нормы расчета налога предусмотрены ст. 161 Налогового Кодекса.

Руководство к заполнению

При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость всем отчитывающимся налоговым агентам обязательны к заполнению титульный лист, и декларации, согласно действующему федеральному законодательству. Неплательщики налога в качестве налоговых агентов, которые выставляют счета-фактуры, заполняют дополнительно .

Реквизиты по регистрации налогового агента прописываются на титульном листе. Декларация подписывается уполномоченным лицом организации. В случае передачи НДС-декларации доверенным лицом от лица плательщика налога прописываются на титульном листе данные доверенного лица (паспортные данные, рабочая должность, номер доверенности) и заверяется подписью.

Раздел 2 – основной раздел в декларации для налогового агента

Второй раздел декларации по НДС выводит сумму налога к уплате для налогового агента и оформляется отдельно по каждому предприятию, в отношении которого налогоплательщик признается налоговым агентом.

Контрагент заполняет 2 раздел декларации при наличии одного и больше договоров с одним налогоплательщиком (арендодателем).

Если работа с каждым лицом ведется больше чем по одному договору, в таком случае раздел подается на одном листе. Если имеет место факт реализации контрагентом конфискованного имущества, клада или вещей, не имеющих собственника, раздел также подается на одной странице.

Раздел 2 НДС-декларации может подаваться на нескольких страницах, если были осуществлены операции с более чем одним партнером.

При этом раздел 2 оформляется отдельно по каждому:

• арендодателю (муниципальный или государственный орган, который предоставляет аренду или продажу некое имущество);
• иностранному лицу, который признается неплательщиком налога по факту отсутствия его на учете контролирующего налогового органа в РФ и который является продавцом товара (услуги), а также по факту продажи товаров зарубежному предприятию по агентским/комиссионным договорам;
• поставщику-продавцу товара, который реализует муниципальное или государственное имущество, не закрепленное за каким-либо соответствующим предприятием.

К заполнению обязательны строки 010-070.

• Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
• Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
• Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
• Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
• Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
• Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
• Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
• Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
• Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
• Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.

Другие разделы декларации

Вычеты по НДС налоговые агенты могут отразить после уплаты налога государству - по этим данным прописывается строка 180 в 3 разделе.

Позиция ФНС такова, что право на налоговый вычет может возникнуть только в следующем отчетном квартале после уплаты налога, однако, возможным представляется также заполнение сразу разделов 2 и 3, в случае, когда покупка товаров (к примеру, у иностранного лица) и перечисление налога в государство осуществляются в одном квартале, по усмотрению законодательства.

Также требуется заполнить 12 раздел в случае, если представитель декларации не уплачивает налог или признан освобожденным от его уплаты, но выставил налогоплательщикам счета-фактуры с отображением суммы НДС.

Подача декларации, строки и нарушения

Контрагенты подают отчетность с заполненным титульный листом, разделами 1 и 2. Также зачастую необходимо заполнить 2 раздела на дополнительных листах.

Налоговая декларация подается налоговым агентом в электронном формате.

Лица, признаны освобожденными от уплаты налога (либо неплательщики НДС), которые признаются налоговыми агентами, могут воспользоваться правом подачи отчетности лично инспектору, либо прибегнуть к услугам почтового отделения и отправить документ, представив опись вложения.

Условия сроков, нарушений и формы подачи декларации других налогоплательщиков не отличаются для налоговых агентов: ее следует представить до 25 числа месяца, который наступит после отчетного квартала, а в случае обнаружения ошибки налоговый инспектор потребует объяснений в той форме, в которой подавалась декларация.

Все организации, либо предприниматели, признаваемые налоговыми агентами, сдают декларацию по НДС. К их числу также относятся и те организации и предприниматели, которые не признаются плательщиками НДС, то есть применяющие «упрощенку» или ЕНВД. В статье подробно рассмотрим как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, а также когда и как ее представить налоговому органу.

Срок сдачи декларации по НДС

Порядок представления декларации по НДС

Сдавать декларацию по НДС нужно в ИФНС по местонахождению налогового агента.

Важно! Сдается декларация в электронном виде через специализированных операторов. Причем сдают декларацию в электронном виде все налоговые агенты, независимо от того, какова численность сотрудников.

Исключение из этого требования составляют налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются, в том числе не ведут посреднической деятельности по оформлению счета-фактуры от своего имени.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту

В том случае, когда в налоговом периоде организация являлась только налоговым агентом, то кроме титульного листа заполнять нужно лишь второй раздел декларации. А в первом просто проставляются прочерки.

Когда налоговый агент также совершает операции, облагаемые НДС, то второй раздел нужно включать обязательно. Если помимо всего перечисленного, организация совершает освобожденные от НДС операции, то дополнительно в декларацию включается и седьмой раздел.

Важно! Следует иметь ввиду, что первый раздел заполняется самым последним в декларации, после того как будут заполнены все остальные данные (за исключением второго раздела).

Заполнение Титульного листа декларации

На титульном листе заполняется ИНН и КПП организации. Данные можно найти в свидетельстве о постановке на учет, полученного при регистрации. Заполнять ИНН нужно с первой ячейки, если в ИНН организации только 10 цифр, последние две ячейки заполнять не нужно, в них ставятся прочерки.

«Номер корректировки» зависит от того, какую декларацию подает организация: первичную или уточненную. При подаче первичной декларации поставить нужно «0–», а при подаче уточненной декларации указывается номер корректировки, то есть «1–» – при первом уточнении и «2–» – при втором.

«Налоговый период» ставится в зависимости от квартала, за который декларация подается, то есть 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал.

«Отчетный год» – ставится год квартала, за который подается декларация. За 3-ий квартал 2017 года – «Отчетный год» следует проставить 2017.

«Представляется в налоговый орган» – ставится код ИФНС, которая зарегистрировала налогового агента. Код этот можно найти в том же свидетельстве, что и ИНН, либо по адресу ИФНС на официальном сайте.

«По месту нахождения (учета)» указывается, что представляется декларация по месту регистрации организации. Для этого указывается код «214».

«Налогоплательщик» – указывается полное наименование организации, либо полностью фамилия, имя и отчество предпринимателя. Указать следует также, как записано в свидетельстве о регистрации.

«Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» – следует иметь ввиду, что с 2017 года код указывается в соответствии с классификатором ОКВЭД2.

«Номер контактного телефона» – указывается стационарный, либо сотовый телефон, включая код города.

Заполнение второго раздела декларации

Если операции организация совершала с несколькими контрагентами, то 2 раздел следует заполнять по каждому их них, для этого нужно добавить дополнительные страницы второго раздела.

Для одного контрагента заполняется одна страница второго раздела, независимо от того, сколько договоров одного типа с ним заключено. Если тип договора по каждой операции с контрагентом отличается, то добавить дополнительные страницы все же придется. При этом каждая страница должна содержать информацию по договорам одного типа.

В 020 строке контрагент указывается в том случае, если он относится:

• К госоргану, сдающему имущество в аренду;
• К продавцу, реализующему имущество казны;
• К иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговом органе РФ;
• К банкроту-должнику, а налоговый агент приобретает у него имущество.

В 020 строке ставятся прочерки, если организация купила судно, которое не зарегистрировано в Российском реестре судов в 45-дневный срок с момента покупки, либо когда организация реализует:

• Имущество в соответствии с решением суда, либо конфискованное;
• Конфискованное имущество;
• Бесхозяйные или скупленные ценности;
• Клады;
• Ценности, которые по праву наследования перешли государству.

Строка 040 «Код бюджетной классификации» – проставляется КБК НДС 182 1 03 01000 01 1000 110.

Строка 050 – указывается ОКТМО соответственно регистрации организации. Узнать ОКТМО можно на официальном сайте ФНС.

Строка 070 – указывается код операции, где организация являлась налоговым агентом. Найти нужный код можно в Приложении №1 Порядку, утвержденную приказом ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.

Строка 060 – перед ее заполнением, проверяется необходимость заполнения сток 080, 090, и 100. Они заполняются в случаях, когда в 020 строке ставятся прочерки, либо если организация выступила в качестве посредника в реализации товара иностранными компаниями. Во всех других случаях в этих строках ставятся прочерки.

Строка 080 – указывается НДС с отгрузки.

Строка 090 – указывается НДС с предоплаты отчетного периода.

Строка 100 – указывается НДС с предоплаты текущего и прошлых кварталов, в счет которых отгрузка произведена в отчетном периоде.

Строка 060 – указывается сумма НДС к уплате. При заполненных 080-100 строках расчет сумм производится по формуле:

Строка 060 = строка 080 + строка 090 – строка 100.

Если строки 080-100 содержат прочерки, то НДС рассчитывается по операциям 070 строки.

Пример

ООО «Континент» посредник в продаже товаров иностранной компанией, которая на налоговом учете в РФ не состоит. ООО «Континент» заключает договор на сумму 1 250 тыс. рублей о поставке товара с ООО «Федерация».

20 марта 2017 ООО «Федерация» оплатила предоплату ООО «Континент» 850 тыс. рублей, в том числе НДС.

Заполнение декларации по НДС.

Первый квартал:

Строка 090 – 129 661 руб., исходя из 18% НДС в сумме предоплаты.

080 строка не заполняется.

Строка 060 – 129 661 руб.

Второй квартал:

Строка 080 – 112 500 руб., исходя из 18% НДС с отгрузки.

Строка 100 – 112 500 руб., так как НДС с предоплаты больше НДС с отгрузки;

Строка 060 – 0 руб.

Третий квартал:

Строка 080 – 112 500, исходя из 18% НДС с отгрузки.

Строка 090 – ставится прочерк.

Строка 100 – 17 161 руб., исходя из расчета 129 661 – 112 500.

Строка 060 – 95 339 руб., исходя 112 500 – 17 161.

Заполнение 3 – 6 разделов декларации

Разделы 3-6 заполнять нужно только в том случае, если организация (или ИП), как налоговый агент выполняет операции, облагаемые НДС. Если организация в течение налогового периода выполняла только те операции, в которых являлась налоговым агентом, то перечисленные раздела не заполняются.

Заполнение 1 и 7 раздела декларации.

Заполнять 1 и 7 разделы декларации по НДС не нужно тем организациям (или ИП), которые в налоговом периоде выполняли только операции, где они выступали в качестве налогового агента по НДС.

Заполнение 8 и 9 разделов декларации

8 раздел должен содержать информацию из книги покупок. Отражаются только операции, по которым возникло право на вычет в течение отчетного периода. Заполняется раздел всеми налоговыми агентами, за исключением организаций, реализующих арестованное имущество по решению суда, либо товары иностранных компаний.

Инструкция

Возьмите бланк декларации по НДС . Заполнять следует только титульный лист и раздел №2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по налогового агента». Раздел №2 заполняется отдельно по каждому иностранному партнеру. Существует три операции, по которым фирме - налоговому агенту необходимо отчитываться по НДС , а именно:
- покупка товаров или услуг у лиц или аренда чего либо у ;
- продажа конфискованного, бесхозного или имущества иностранной фирмы или лица;
- исключение из реестра или внесение в реестр судов.

Строка 010 – отображаете КПП иностранной организации. Строка 020 – указываете наименование иностранной организации или лица, за которых вы платите .

В строке 030 указываете ИНН иностранной организации. В случае его отсутствия ставите прочерк. ИНН не указывают в следующих ситуациях:
- если товар (услуга) куплен у иностранного лица, которое не было инспекции РФ;
- если произошла реализация имущества, подходящего под разряд «бесхозное» или «конфискованное»;
- если реализация имущества, принадлежащего иностранным лицам состоялась договор с посредником;
- если судно было исключено или не включено в Российский международный реестр судов в указанные сроки.

В строки 040 и 050 указываете соответственно КБК зачисления налога, ОКАТО, вам присвоенный. Строка 070 предназначена для кода операции. Каждая операция имеет свой код, согласно действующему «Порядку заполнения декларации по НДС » и его №1. Строчки 060-100 заполняете, исходя из назначения. Там указываются суммы начислений.

Обратите внимание

Помните, что неправильное заполнение бланков налоговой отчетности может привести к неприятностям с вашей налоговой службой. Поэтому к сдаче отчетности необходимо относиться внимательно, тщательно перепроверять все вносимые цифры. Еще одной неприятностью в неправильном заполнении налоговой декларации может стать финансовая проблема вашего предприятия.

Полезный совет

Если вы не пользуетесь специальным бухгалтерским программным обеспечением (1С:Бухгалтерия), в котором есть соответствующий модуль по расчету налога, можно найти бесплатные программки в интернете, которые облегчат вам процесс расчета налога и вывод декларации на бумажный носитель.

Источники:

• как заполнять налоговую декларацию по ндс в 2019

Совет 2: Как заполнить декларацию налоговому агенту в 2019 году

Если ваша фирма выступает в качестве налогового агента, даже не являясь плательщиком НДС, заполнять налоговую декларацию и представлять отчеты в соответствующие инстанции все равно придется. При этом необходимо отразить НДС, уплачиваемый не за себя, а какую-либо другую организацию. Чтобы заполнить декларацию налоговому агенту, заполняйте установленные для этого бланки, отражая в них всю необходимую информацию.

Инструкция

Закон, описывающий , предусматривает использование общего бланка, но при этом следует заполнять не все его графы. Сначала обратитесь в органы налоговой инспекции по регистрации вашей компании, возьмите , а далее приступайте к его заполнению. Во-первых, заполните титульный лист декларации, указав в нем данные о вашей компании, а затем приступайте к внесению во второй раздел всех сумм, подпадающих под уплату налога. Все цифры вносите отдельно по каждому иностранному партнеру, по сделкам с которым вам придется сначала исчислить, а затем – и уплатить НДС.

В другие графы декларации внесите сумы с лицами, арендующими муниципальную либо государственную собственность. Только в случае если ваша компания реализовывала конфискованное имущество, детализация не потребуется, при таком факте фиксируйте общую сумму в специально предназначенной для этого строке. Если ваша компания является владельцем судов, впишите каждый корабль отдельно, записывая свои КПП и ИНН, а также данные иностранной компании, за которую вы отчитываетесь в налоговой службе РФ. Обязательно пропишите в декларации все коды операций, касающихся аренды либо факта совершения покупки каких-либо товаров у иностранных партнеров.

Во-вторых, чтобы заполнить декларацию налоговому агенту, исчисляйте сумму НДС, так как за ошибки несете именно вы, а не ваши иностранные партнеры. Используйте в расчетах ставку налога 10/110, а необходимые суммы внесите в графы 070 и 080, а затем перенесите полученные показатели в итоговые строки 050 и 170. Если ваша компания вносила авансовые платежи своим иностранным партнерам, обязательно заполняйте графы 130 и 140. Помните, что данную сумму вы должны включить в налоговый отчет лишь один раз, поэтому избегайте ее дублирования при внесении в декларацию последующих этапов сделки.

Дальнейшее заполнение декларации налоговым агентом охватывает фиксацию данных об аренде , при этом каждый арендованный объект внесите отдельно и проставьте напротив него реальные суммы, по которым исчисляется база для . В качестве базы для уплаты НДС внесите общую сумму арендной платы в графу 090, а затем вынесете ее в итоговую графу 050. Доходы от реализации всего отразите в графе 100 либо 120.

Совет 3: Как проверить правильность заполнения декларации по ндс в 2017 году

От того, насколько правильно заполнена декларация по НДС , зависит успешность возврата налогов в бюджет предприятия или компании. Но очень часто бухгалтеры делают ошибки в документах. Поэтому после их написания следует проверить правильность заполнения декларации.

Вам понадобится

• - образец декларации;
• - заполненный документ.

Инструкция

Проверьте титульный лист. Обратите внимание на правильность заполнения ИНН организации. Ошибка в одной цифре может привести к нежелательным последствиям. Юристам придется в суде доказывать, что этот ИНН относится к данному налогоплательщику.

Проверьте разделы и приложения. Количество заполненных разделов и приложений должно зависеть от операций, которые провела компания. Обязательно проверьте правильность заполнения кодов района, населенного пункта, кода бюджетной классификации.

Во втором разделе обратите внимание на сумму НДС , которые налоговым агентом. Кроме этого, проверьте, чтобы каждая операция была заполнена на отдельной странице, а коды операции не были перепутаны.

Третий раздел декларации должен заполняться в соответствие с НК РФ. Найдите этого раздела и сравните правильность его заполнения . Кроме этого, обратите внимание: сумма НДС , принятая к вычету и восстановленная на текущий период, приравнивается к нулевой ставке. Некоторые ставки НДС подлежат восстановлению, если изменяются действия контрактов или же они расторгаются. Поэтому обратите внимание на правильное налоговой базы и суммы НДС , которые восстановлены с прошлого отчетного периода.

Проверьте, должны ли вы заполнять 5 раздел декларации по НДС . Для этого посмотрите, была ли нулевая ставка подтверждена в прошлом отчетном периоде или же не подтверждена в установленный срок. Если нулевая ставка подтверждена, нужно заполнять 5 раздел.

Видео по теме

Обратите внимание

Если вы неправильно определите налоговый отчетный период, то можете не во время подать налоговую декларацию в соответствующий орган. За это вам начислят штраф. Чтобы этого не произошло, помните: если налоговый отчетный период равен календарному месяцу, вы вправе подать декларацию в течение 20 дней после закрытия периода; если же отчетный период составляет квартал, то декларацию следует подать не позже 40 дней после окончания периода.

Полезный совет

Чтобы правильно определить налоговую базу, необходимо следить за действующими договорами и контрактами.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, должен знать каждый работник финансовой службы компании, в том числе и находящейся на спецрежиме, который не предполагает уплату налога. Указанную декларацию необходимо подать в инспекцию не позднее 25-го числа после окончания квартала.

Бланк декларации и перечень обязательных к заполнению агентом реквизитов

В 2015 году приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ был введен в действие новый формат декларации НДС. В качестве инструкции по оформлению указанный акт закрепил приложение № 2 - Порядок заполнения декларации по НДС.

Налогоплательщик обязательно должен заполнять титульник, части 1 и 2 документа. Освобожденным же от уплаты НДС в силу применения спецрежима налоговым агентам придется задействовать еще и раздел 12.

Более того, раздел 2 оформляется отдельно на каждого партнера, для которого фирма является посредником в части уплаты налогов. То есть количество страниц, содержащих сведения для части 2 декларации, должно равняться количеству организаций, в отношении которых отчитывающийся выступает агентом. Если имеется несколько иностранных фирм - поставщиков, указанный лист отчета формируется на каждого из них; таково же правило и для бюджетных организаций, задействованных в хозяйственных связях.

Для отражения вычетов по НДС применяется поле 180 раздела 3. Но заполнить его можно только после уплаты начисленного налога в бюджет. Допускается единовременное заполнение частей 2 и 3 декларации, при условии что получение товара и оплата НДС происходят в один налоговый период. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Органы ФНС настаивают, что принять НДС к возмещению можно исключительно в наступающем после перечисления налога в казну государства периоде. Одновременно с этим чиновники в письме от 14.09.2009 № 3-1-11/730 соглашаются с тем, что решения арбитражного суда должны учитываться налоговиками. И часть судебных актов как раз указывает на то, что и уплатить, и предъявить к вычету налог можно в одном периоде (постановления ФАС СЗО от 21.03.2012 № А56-38166/2011 и от 28.01.2013 № А56-71652/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

Действуя согласно положениям ст. 161 НК РФ, компании производят исчисление НДС на основе данных из книг покупок, продаж и прочих налоговых регистров.

Отчет нужно сдавать в налоговые органы в электронном виде, тем не менее данное требование может в некоторых ситуациях не выполняться. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС или являющиеся таковыми, но освобожденные от исчисления и уплаты налога, могут отправить декларацию по почте или подать ее, явившись в инспекцию лично.

Как заполнить титульник отчета по НДС?

На титульном листе обязательно приводятся все необходимые данные для идентификации фирмы.

Декларация НДС налогового агента подписывается работником, имеющим на это полномочия. В случае передачи отчета через посредника на титульнике приводятся его данные.

Сложности при оформлении раздела 2 декларации

Для указания налога, подлежащего перечислению, применяется поле 060 раздела 2. При этом указанный раздел отдельно заполняется:

• для каждого арендодателя, являющегося учреждением, финансируемым из бюджета;
• для каждой зарубежной компании, не имеющей филиалов на территории России;
• по каждой фирме, реализующей государственную собственность.

ВАЖНО! Факт наличия нескольких договоров с одним субъектом не влечет за собой увеличения количества заполняемых по нему листов раздела 2. Он создается в 1 экземпляре для каждого субъекта.

При продаже конфискованного имущества, кладов и предметов, владелец которых не установлен, также оформляется 1 лист раздела 2.

В поле 020 указывается наименование иностранного лица, за которое агент вносит налог, а в поле 030 - ИНН такого лица.

В обстоятельствах, перечисленных в пп. 4 и 6 ст. 161 НК РФ, в полях 020 и 030 ставятся прочерки. В обязательном порядке кроме регистрационных данных агента (ИНН, КПП) указываются: в поле 040 - КБК, в поле 050 - ОКТМО, в поле 070 - кодовое обозначение типа операции по ст. 161 НК РФ.

Когда налоговый агент оформляет раздел 12 декларации

Налоговому агенту нужно включить в отчет раздел 12, если в соответствии с российским законодательством он не платит налог или освобожден от его уплаты, но выписывает налогоплательщикам счета-фактуры, где отдельно прописываются суммы НДС.

Декларация налогового агента по НДС подается на стандартном бланке в обычные для ее представления сроки. В обязательном порядке оформляются титульник, разделы 1 и 2, а в определенных ситуациях - еще и раздел 12.

Заполнение декларации по НДС - это этап подготовки к сдаче отчетности, которую обязаны предоставлять все плательщики НДС. Если компания не является налогоплательщиком в части НДС, но выступает в роли налогового агента, то сдать отчетность тоже придется. В статье расскажем о правилах заполнения декларации по НДС налоговым агентом 2019.

Форма отчетности

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк фискальной декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден в редакции от 20.12.2016. Данный нормативно-правовой акт содержит и порядок заполнения.

Актуальный бланк можно скачать в конце статьи.

Для налогового агента порядок заполнения декларации по НДС значительно упрощен. Так, обязательным к заполнению для данной категории организаций является:

1. Титульный лист.
2. Первый и второй разделы.
3. Раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Основной порядок внесения сведений в фискальный отчет мы раскрыли в отдельном материале . Теперь определим ключевые особенности заполнения декларации НДС налоговым агентом (пример для скачивания в конце статьи).

Как заполнить второй раздел

Данный раздел налогового отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности может быть несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

• иностранное лицо, которое не стоит на учете в ФНС;
• орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
• госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.

Если с одним контрагентом заключено несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно. Раздел № 2 заполняется на одно иностранное лицо или орган власти, независимо от количества заключенных соглашений, контактов и договоров.

Алгоритм заполнения:

Коды операций, которые используются максимально часто:

• 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренда государственного или муниципального имущества;
• 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
• 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
• 1011713 — операции по оплате за покупку услуг иностранцев, оказываемых в электронной форме;
• 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
• 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС налоговым агентом 2019

Рассмотрим порядок составления разд. 2 на конкретном примере.

ООО «Весна» получило по договору аренды от комитета управления муниципальным имуществом города Оренбурга нежилое помещение (площадь 150 м²). Арендная плата в месяц — 200 000 рублей, в квартал — 600 000 рублей.

За второй квартал ООО «Весна» перечислило в пользу КУМИ г. Оренбурга 508 475 рублей.

НДС перечислен в ФНС в сумме 91 525 рублей (600 000 × 18 / 118).

Вносим данные в отчетность.