Под такими расходами обычно понимают затраты на покупку в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплату мелкого ремонта и т.п.
Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает. Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени фирмы.
Следовательно, работник, получивший деньги, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами (не более 60 000 рублей по одной сделке).
Выдачу работнику денег под отчет из кассы отразите проводкой:
Дебет 71 Кредит 50
Выданы сотруднику денежные средства под отчет.
Если расходы подотчетника носят производственный характер, то все затраты отразите по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счетов учета расходов или ценностей, которые он купил.
При покупке подотчетными лицами того или иного имущества сделайте в учете запись:
Дебет 08 (10, 41) Кредит 71
Оприходовано имущество, приобретенное подотчетным лицом.
Если расходы подотчетного лица связаны с нуждами основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то затраты отразите проводкой:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 71
Списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если деньги выдаются для оплаты расходов, связанных с управленческой деятельностью фирмы, сделайте запись:
Дебет 25 (26) Кредит 71
Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные (общехозяйственные) расходы.
Если подотчетное лицо оплатило расходы непроизводственного характера (например, затраты на спортивные мероприятия, отдых, развлечения и т.п.), в учете сделайте запись:
Дебет 91-2 Кредит 71
Учтены в составе внереализационных расходов затраты подотчетного лица непроизводственного характера.
Такой же проводкой отразите расходы подотчетного лица, которые связаны с получением фирмой прочих доходов (например, сотрудник оплатил ремонт основных средств, предоставленных организацией в аренду).
Сумму НДС по расходам или имуществу, оплаченному подотчетным лицом, отразите проводками:
Дебет 19 Кредит 71
Учтена сумма НДС по расходам подотчетных лиц;
НДС принят к вычету.
Эти проводки можно сделать, если подотчетник помимо документов, подтверждающих его расходы, принес и счет-фактуру продавца. В противном случае НДС принимать к вычету нельзя.
Также не принимают к вычету сумму НДС по расходам непроизводственного характера. Ее спишите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 19
Списан НДС по расходам непроизводственного характера.
Если сотрудник вернул неизрасходованные суммы в кассу фирмы, сделайте запись:
Дебет 50 Кредит 71
Оприходованы денежные средства, не израсходованные сотрудником и возвращенные в кассу организации.
Если сотрудник израсходовал сумму большую, чем ему было выдано из кассы, то ему необходимо возместить перерасход. Такую операцию отразите записью:
Дебет 71 Кредит 50
Возмещены сотруднику затраты, превышающие сумму денежных средств, выданных из кассы.
В строке 625 "Прочие кредиторы" баланса укажите сумму денежных средств, израсходованную подотчетным лицом сверх выданного ему аванса и не компенсированную работнику фирмой до 31 декабря 2005 года.
Пример
Ситуация 1
Стоимость материалов - 9440 руб. (в том числе НДС - 1440 руб.).
Дебет 71 Кредит 50
Дебет 10 Кредит 71
8000 руб. (9440 - 1440) - оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 71
1440 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам на основании счета-фактуры поставщика;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
1440 руб. - принят к вычету НДС по материалам.
Подотчетные средства в сумме 2440 руб. (7000 - 9440), перерасходованные Петровым, бухгалтер "Пассива" должен вписать в строку 625 (620) баланса за 2005 год.
Ситуация 2
Петров оплатил расходы на заправку картриджей к принтерам. Расходы Петрова составили 10 620 руб. (в том числе НДС - 1620 руб.).
Бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 71 Кредит 50
7000 руб. - выданы денежные средства Петрову под отчет;
Дебет 26 Кредит 71
9000 руб. (10 620 - 1620) - отражены расходы на заправку картриджей;
Дебет 19 Кредит 71
1620 руб. - учтен НДС по услугам (на основании счета-фактуры организации, которая их оказала);
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
1620 руб. - принят к вычету НДС по услугам, связанным с заправкой картриджей.
Подотчетные средства в сумме 3620 руб. (7000 - 10 620), перерасходованные Петровым, бухгалтер "Пассива" должен вписать в строку 625 (620) баланса за 2005 год.
Ситуация 3
Петров оплатил услуги спортивно-оздоровительного комплекса, связанные с организацией отдыха сотрудников "Пассива". Расходы Петрова составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
Бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 71 Кредит 50
7000 руб. - выданы денежные средства Петрову под отчет;
Дебет 91-2 Кредит 71
10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражены расходы на организацию отдыха сотрудников "Пассива";
Дебет 19 Кредит 71
1800 руб. - учтен НДС по услугам, связанным с организацией отдыха сотрудников "Пассива" (на основании счета-фактуры организации, которая их оказала);
Дебет 91-2 Кредит 19
1800 руб. - списан НДС по услугам, связанным с организацией отдыха.
Подотчетные средства в сумме 4800 руб. (7000 - 11 800), перерасходованные Петровым, бухгалтер "Пассива" должен вписать в строку 625 (620) баланса за 2005 год.
Если сотрудник не представил авансовый отчет и не вернул в установленные сроки деньги в кассу фирмы, сделайте в учете запись:
Дебет 94 Кредит 71
Отражена сумма невозвращенных денежных средств.
В такой ситуации сумму долга нужно отразить по строке 240 баланса (при условии, что она не была взыскана с работника по состоянию на 31 декабря 2005 года).
В дальнейшем сумма невозвращенных средств может быть удержана из зарплаты подотчетника. Эту операцию отразите проводкой:
Дебет 70 Кредит 94
Удержана сумма невозвращенных денежных средств из зарплаты сотрудника.
В балансе удержанную сумму не отражают.
Если по решению руководителя долг подотчетного лица будет списан за счет средств фирмы, включите эту сумму в доход работника (ст. 209 НК РФ). Удержите с работника налог на доходы физических лиц.
Если сумма списанного долга учитывается при налогообложении прибыли, начислите с нее единый социальный налог, взнос на обязательное пенсионное страхование и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Если нет, начислите лишь взнос "по травме".
Операцию по списанию долга отразите такой проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 94
Списана сумма невозвращенных подотчетных средств.
Создание нормальных условий труда на рабочих местах – одна из первоочередных задач каждого работодателя. А значит, придется следить за чистотой в офисе, покупать моющие средства для уборки, мыло и туалетную бумагу и совершать прочие расходы на хозяйственные нужды. Можно ли учитывать такие затраты для целей налогообложения и как отразить приобретение специфических материалов в бухгалтерском учете?
Затраты на хозтовары как материалы
При расчете налога на прибыль налогоплательщик может учесть затраты как расходы, уменьшающие налоговую базу, если расходы (п.1 ст.252 НК):
— экономически обоснованны;
— документально подтверждены;
— направлены на получение дохода.
Выполняются ли эти условия для хозяйственных товаров? Затраты на покупку материалов, которые используются для хозяйственных нужд, относятся к материальным расходам (пп.2 п.1 ст.254 НК). С точки зрения Минфина (письмо от 11.04.2007г. №03-03-06/1/229) расходы на покупку хозтоваров и бытовой химии (бумажные полотенца, туалетная бумага, чистящие средства, салфетки и т.п.) могут быть отнесены к материальным затратам.
Затраты на хозтовары как прочие расходы
С другой стороны расходы на обеспечение нормальных условий труда (предусмотренных законодательством) относятся к прочим расходам, которые связаны с производством и реализацией (пп.7 п.1 ст.264 НК). При этом расшифровка понятия «нормальные условия труда» в НК отсутствует.
Трудовое законодательство также не стоит в стороне от нужд работников. Согласно ст.223 ТК работодатель должен обеспечить санитарно-бытовое обслуживание работников по требованиям охраны труда. Для реализации этого требования на предприятии оборудуются санитарно-бытовые помещения (представить помещение организации без туалетов вряд ли получится), помещения для приема пищи (говорить о санитарии, если работник кушает, используя станок вместо стола, невозможно), помещения для оказания медпомощи, комнаты отдыха и др.
Поддержание чистоты в таких помещениях невозможно без санитарно-гигиенических принадлежностей. Поэтому расходы на хозяйственные нужды (туалетная бумага, мыло, моющие средства, полотенца, хозяйственный инвентарь) можно учесть в целях налогообложения прибыли по пп.7 п.1 ст.264 НК.
Эту точку зрения поддерживает и арбитражная практика (постановления ФАС Московского округа от 27.12.2006г. №КА-А40/12681-06, ФАС Поволжского округа от 03.07.2007г. №А65-20634/06 и от 02.11.2004г. №А55-17257/03-29). Расходы признаются в налоговом учете по мере их списания в производство (п.2 ст.272 НК).
Получается, что расходы на хозяйственные нужды можно учесть по двум основаниям:
— пп.2 п.1 ст.254 НК как материальные расходы;
— пп.7 п.1 ст.264 НК как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
В этом случае налогоплательщик решает сам, к какой группе он отнесет такие затраты (п.4 ст.252 НК).
Подтверждающие документы
Подтверждающими документами будут:
— документы на поступление хозтоваров (товарные чеки, кассовые чеки, накладные и т.п.)
— документы на списание хозтоваров: требование-накладная (форма М-11), акт списания материалов;
— внутренний документ, в котором перечислены меры по обеспечению санитарно-бытового обслуживания согласно требованиям охраны труда.
Бухгалтерский учет
Хозяйственные товары относятся к материально-производственным запасам и принимаются на учет по фактической себестоимости (в сумме фактических затрат на их приобретение) согласно п.2,5,6 ПБУ 5/01. Они учитываются на счете 10 «Материалы» согласно Плану счетов:
Дебет 10 – Кредит 60 – поступили хозтовары от поставщика
Дебет 10 – Кредит 71 – хозтоварыприобретены за счет подотчетных сумм
Стоимость хозтоваров списывается единовременно в момент отпуска материалов для управленческих нужд (п.90,93 Методических указаний по бухучету МПЗ, утв. приказом Минфина от 28.12.2001г. №119н). Метод списания организация устанавливает самостоятельно: по себестоимости единицы, по средней себестоимости, методом ФИФО и закрепляется в учетной политике.
Стоимость затрат на хозтовары относится к расходам по обычным видам деятельности (п.5, п.7 ПБУ 10/99) и списывается в дебет счетов затрат 20, 23, 25, 26, 44:
Дебет 26 – Кредит 10 – списаны хозтовары для уборки офиса
О расходах на канцелярские товары .
А в вашей организации есть затраты на приобретение хозяйственных принадлежностей? В каком порядке вы их учитываете? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Предприятия (учреждения) выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно - операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче.
Под расходами на хозяйственно-операционные нужды подразумевают обычно расходы учреждения по приобретению канцелярских или хозяйственных товаров, материальных ценностей, ГСМ, на оплату мелкого ремонта, представительские расходы.
При снятии организацией денег с расчетного счета на хозяйственные нужды нужно соблюсти следующий порядок:
1. Снятые денежные средства в этот же день нужно оприходовать в кассу организации. Оприходование делается так: составляется приходный кассовый ордер на снятую со счета сумму (форма приходного ордера № 0310001).
2. Затем необходимо оформить выдачу наличных тому лицу, который будет приобретать для организации товары (работы, услуги) для хозяйственных нужд.
Выдача денежных средств оформляется следующими документами (п. 4.4. Положения):
Заявлением от работника о выдаче ему сумм под отчет, составленным в произвольной форме, с указанием срока, на который будут выданы денежные средства, и их сумме; руководитель компании на этом заявлении должен поставить свою подпись и дату.
Расходным кассовым ордером, который составляется по форме 0310002.
3. О приходе из банка денежных средств по приходному ордеру и об их выдаче по расходному кассовому ордеру делаются записи в Кассовой книге (форма 0310004).
4. После расходования денежных средств, но не позднее 3 дней с окончания срока, на которые выданы деньги, подотчетное лицо должно составить авансовый отчет по форме № АО-1.
К отчету должны быть приложены документы, подтверждающие произведенные расходы (например, товарные и кассовые чеки, п. 4.4 Положения).
Авансовый отчет предъявляется главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю. Лицо, которому представлен авансовый отчет, проверяет целевое расходование денежных средств, наличие подтверждающих документов, правильность их оформления и подсчет сумм.
После этого авансовый отчет утверждается руководителем. Срок, в течение которого осуществляется проверка данного отчета, его утверждение и окончательный расчет, устанавливается руководителем (подпункт 6.3 п. 6 Указания). После утверждения авансового отчета производится списание подотчетных денежных сумм.
Неизрасходованные или не подтвержденные документально денежные суммы должны быть возвращены в кассу организации.
Если работник потратил меньше денежных средств, чем получил под отчет: главному бухгалтеру следует оформить и подписать приходный кассовый ордер, в котором, в частности, отражается возвращаемая денежная сумма.
Если работник потратил больше денежных средств, чем получил под отчет: после утверждения авансового отчета руководителем организации перерасход следует вернуть работнику по расходному кассовому ордеру, реквизиты которого вносятся в авансовый отчет.
Если авансовый отчет не утвержден или не возвращен остаток, то деньги можно удержать из зарплаты (статья 137 ТК РФ). Для этого следует:
Получить согласие работника на удержание соответствующей суммы (если работник не согласен на удержание, взыскать деньги можно через суд);
В течение месяца со дня истечения срока, установленного для возврата подотчетных средств, издать приказ руководителя организации об удержании (если пропустить срок, то взыскивать деньги придется в суде);
Ознакомить с приказом работника (письмо Роструда от 09.08.07 № 3044-6-0).
Общая сумма удержаний не может превышать 20% от суммы зарплаты, причитающейся работнику (статья 138 ТК РФ). Если долг превышает данный предел, то удержания потребуется производить из нескольких выплат.
Таким образом, организация может тратить наличные денежные средства только на свои нужды. Кроме того, нужно подтверждать все наличные расходы документами, которые должны храниться.
Кроме того, если наличные денежные средства были выданы физическому лицу без составления документов и авансового отчета, налоговые органы при проверках доначисляют данному лицу налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также пеню и штраф за его неуплату.
Пример 1. Выдача денег под отчет из кассы
Секретарю ООО «Век» Е.П. Ковалевой 24 марта 2016 года было выдано 5000 руб. на пять дней на покупку канцтоваров. Бухгалтер выдал Е.П. Ковалевой деньги на основании ее заявления, подписанного директором.
Секретарь 27 марта купила канцтовары на сумму 4000 руб. и принесла в бухгалтерию авансовый отчет и чеки. Неиспользованные 1000 руб. секретарь сдала обратно в кассу.
Бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 71 Кредит 50 – 5000 руб. – выданы деньги под отчет из кассы.
Дебет 50 Кредит 71 – 1000 руб. – внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств;
Дебет 10 Кредит 71 – 4000 руб. – приняты к учету канцтовары.
Пример 2. Перевод подотчетных сумм на зарплатную карточку сотрудника
ООО «Ключик» 6 ноября 2014 года перечислило на зарплатную карту 30 000 руб. подотчетных денег на покупку канцтоваров Ключкину О.Р.
7 ноября Ключкин приобрел необходимые ТМЦ на сумму 27 350 руб., заплатив за них банковской картой. Того же числа Ключкин предоставил в бухгалтерию ООО «Ключик» авансовый отчет с чеком ККМ, квитанцией от ПКО и слипом терминала, а также накладную и счет-фактуру на имя организации (т.к. Ключкину была выдана доверенность от имени компании). Также 7 ноября Ключкин вернул оставшуюся неизрасходованную сумму наличными в кассу компании.
В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:
Дебет 71 Кредит 51 – 30 000 руб. – выдана сумма под отчет,
Дебет 10 Кредит 60 – 27 350 руб. - приобретены канцтовары,
Дебет 60 Кредит 71 – 27 350 руб. – погашена задолженность перед продавцом канцтоваров,
Дебет 50 Кредит 71 – 2 650 руб. – неиспользованная подотчетная сумма возвращена в кассу.
Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий труда работников и поддержания помещения в чистоте приобретают хозяйственные товары и товары бытовой химии. Скажем, туалетную бумагу, одноразовые бумажные полотенца, салфетки, туалетное мыло, губки для посуды, салфетки из нетканого материала. А также чистящие средства, пакеты для мусора, освежители воздуха.
Все эти затраты организация вправе учесть при расчете единого налога в качестве материальных расходов. Дело в том, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ к таковым расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
Следовательно, суммы, потраченные упрощенцем на покупку хозяйственных товаров и предметов бытовой химии, относятся к расходам на хозяйственные нужды. А раз так, фирма может уменьшить на них свои налогооблагаемые доходы. Однако учтите: тут не стоит забывать о принципах признания расходов: они должны быть обоснованны и документально подтверждены (ст. 252 Налогового кодекса РФ). Если со вторым условием все ясно - у бухгалтера, наверняка, на руках будут документы: чеки, накладные, счета- фактуры и т. п. То в отношении обоснованности возникает вопрос: есть ли какие-нибудь нормы списания расходов на хозяйственные нужды? Минфин России указывает, что таких норм нет. Скажем, в Письме от 15 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/277 чиновники высказались отрицательно по поводу включения в расходы при расчете единого налога затрат по оплате клининговых услуг (уборка помещений) сторонних организаций с целью содержания арендованного имущества в нормальных санитарно-гигиенических условиях. Свою позицию минфиновцы обосновали так. К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Однако расходы по оплате услуг специализированных организаций по уборке помещений, предоставляемых налогоплательщиком в субаренду, в целях налогообложения не учитываются, поскольку не предусмотрены ст. 254 и п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Еще по теме 5.4. Затраты на хозяйственные нужды:
- Своевременный и точный учет хозяйственных операций, ситуаций хозяйственной жизни, руководящих указаний
- 3.1. Затраты на продукт и затраты периода. Формирование показателей себестоимости продукции (работ, услуг)
- 5.3.3. Смета прямых материальных затрат (затрат основных материалов)
- Принцип учета альтернативных затрат или затрат упущенных возможностей.
- 9.4. Элементы производственных затрат. Учет материальных затрат
- 13. Административно-правовое регулирование управления в сфере хозяйственной деятельности13.1. Основы государственного управления в сфере хозяйственной деятельности
В помещении, где сидят сотрудники, есть уголок для ожидания клиентов. Там стоит кулер, кофеварка, чайник. Закупаем за счет организации воду, чай, кофе, сахар, гигиенические товары для туалета. Пользуются этим и клиенты, и сотрудники. Отследить, кто сколько выпил невозможно. Подскажите, как вести Б/У и Н/У этой ситуации.
Расходы на воду и гигиенические товары для туалетных комнат учитывается :
Бухгалтерский учет: Дт 10 Кт 60- поступили хозяйственные принадлежности и вода; Дт 19 Кт 60 – НДС по поступлению; Дт 68 КТ 19 – НДС принят к вычету; Дт 26 Кт 10 – вода, гигиенические материалы отпущены со склада.
Налоговый учет: расходы на гигиенические принадлежности и воду организация вправе учесть в целях налога на прибыль в качестве расходов для обеспечения нормальных условий труда.
Расходы на чай, кофе, сахар и прочее питание учитывается :
Бухгалтерский учет: Дт 10 КТ 60 поступили продукты питания; Дт 19 КТ 60 НДС по продуктам; Дт 91 Кт 19 НДС по данным продуктам учтен в составе расходов не принимаемых для целей налога на прибыль; Дт 26 (91) Кт 10 продукты питания отпущены со склада.
Налоговый учет: Данные расходы организация не вправе учесть для целей налога на прибыль. Входной НДС по данным расходам принять к вычету нет оснований, т.к. продукты используются в операциях, не облагаемых НДС (Письмо Минфина России от 13.12.2012 №03-07-07/133). НДФЛ и взносы не начисляются, так как невозможно персонифицировать сумму дохода в виде питания (Письмо Минфина России от 30.01.20136 №03-04-06/6-29, Письмо Минтруда России от 24.05. 2013 г. № 14-1-1061).
Как учесть при налогообложении расходы на бесплатное питание, предоставленное сотруднику по инициативе организации
Если персонифицированный учет вести невозможно (например, если организация приобретает питьевую воду, чай или кофе для сотрудников и возможность учета индивидуального потребления отсутствует), оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, нельзя. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход не возникает (письма Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-06/6-29 , от 30 августа 2012 г. № 03-04-06/6-262 , от 13 мая 2011 г. № 03-04-06/6-107).
Если при предоставлении бесплатного питания невозможно определить сумму дохода, полученного каждым сотрудником (шведский стол, проведение корпоративных мероприятий), то со стоимости бесплатного питания начислять страховые взносы не нужно. Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения гражданам по трудовым (гражданско-правовым) договорам, то есть адресные выплаты конкретным сотрудникам. Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Правильность данного подхода подтверждена пунктом 4 письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061 и арбитражной практикой (см. определение ВАС РФ от 9 сентября 2013 г. № 11907/13 , постановление ФАС Поволжского округа от 29 апреля 2013 г. № А12-19716/2012).
При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда. Но для этого должны быть выполнены два условия:
- затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовыми (коллективным) договорами. См. Фрагмент коллективного договора, предусматривающего бесплатное питание ;
- организация может определить сумму дохода (в виде бесплатного питания), полученного каждым сотрудником.
Если эти условия не выполняются, налогооблагаемую прибыль стоимость бесплатного питания не уменьшает.
Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса
1.Можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на приобретение туалетных принадлежностей (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.)
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение туалетных принадлежностей
В мае ООО «Альфа» приобрело для нужд офисного помещения туалетные принадлежности:
– туалетную бумагу – 100 рулонов за 1180 руб. (в т. ч. НДС – 180 руб.);
– бумажные полотенца – 100 пачек за 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.);
– мыло жидкое с дозатором – 100 флаконов за 3540 руб. (в т. ч. НДС – 540 руб.);
– освежитель воздуха – 50 баллонов за 2950 руб. (в т. ч. НДС – 450 руб.).
Общая стоимость приобретенных туалетных принадлежностей составила 19 470 руб. (в т. ч. НДС – 2970 руб.).
В июне для нужд офисного помещения было затребовано со склада туалетных принадлежностей на общую сумму 1650 руб.:
– 10 рулонов туалетной бумаги на сумму 100 руб. (10 руб. ? 10 рул.);
– 10 пачек бумажных полотенец на сумму 1000 руб. (100 руб. ? 10 пач.);
– 10 флаконов жидкого мыла на сумму 300 руб. (30 руб. ? 10 шт.);
– 5 баллонов освежителя воздуха – на сумму 250 руб. (50 руб. ? 5 балл.).
Передачу хозяйственных принадлежностей со склада оформили накладной по форме № М-11 .
По итогам месяца количество фактически использованных хозяйственных принадлежностей зафиксировали в акте .
В бухучете сделаны следующие проводки.
Дебет 10-9 Кредит 60
– 16 500 руб. (19 470 руб. – 2970 руб.) – оприходованы хозяйственные принадлежности;
Дебет 19 Кредит 60
– 2970 руб. – отражен входной НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2970 руб. – принят НДС к вычету;
Дебет 60 Кредит 51
– 19 470 руб. – оплачены хозяйственные принадлежности поставщику.
Июнь – на дату составления накладной по форме № М-11:
Дебет 26 Кредит 10-9
– 1650 руб. – списаны переданные со склада хозяйственные принадлежности.
При расчете налога на прибыль в июне бухгалтер включил в состав материальных расходов стоимость списанных туалетных принадлежностей на сумму 1650 руб.
2.Как учесть расходы на кулер и питьевую воду при расчете налога на прибыль
Расходы на кулер и питьевую воду учтите при расчете налога на прибыль.
Трудовое законодательство обязывает организации создавать нормальные условия труда для работников (ст. ,
