Требования сотрудников ПФ о предоставлении налоговых деклараций незаконны и нарушают права предпринимателей.
«Кошмарят» малый бизнес не только в нашей столице. Например в городе Новороссийске в начале года из-за нестыковок между пенсионным ведомством и налоговиками, предпринимателей заставляли нести налоговые декларации за 2014 год. При этом, в обоих ведомствах спирали вину друг на друга:
ФНС сказала «что попросили, то и передали, а как они это себе загрузили, мы не знаем», а ПФР сказал «ну, мы не знаем, что там ФНС напередавала…
Московский пенсионный фонд пошел дальше. Его сотрудники разослали письма с мифической задолженностью. Обратившись в ПФР лично, либо телефону, человек узнавал, что никаких долгов нет, но вот придется принести налоговую декларацию. Аргументировали это тем, что из налоговой не поступила необходимая информация.
Вместо того, чтобы отлаживать взаимодействие между ПФР и ФНС, чиновники в очередной раз решили возложить свои проблемы на нас. Хотя Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ в этом случае говорит четко — чья это обязанность:
9. Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.
Таким образом, требования пенсионщиков незаконны и нарушают права предпринимателей. Но реагировать на все письма ПФР нужно обязательно, т.к. некоторым «счастливщикам» уже пришли бумаги на 140 тыс. руб. и более.
Указанные граждане своевременно сдавали декларации и платили фиксированные платежи. Но налоговая инспекция не переслала данные по ним в пенсионный фонд. Или в ПФР был сбой. Причина не важна, важно то, что если у пенс. фонда нет данных о доходах ИП, то они взыскиваю 8-ми кратный тариф страховых взносов, а это например за 2015 год сумма 148.886,40 руб.
Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
11. … В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
Какой путь вы изберете: напишите жалобу в прокуратуру или вышестоящий орган, сообщите уполномоченному по правам предпринимателей, либо просто отнесете нужную бумажку, главное не откладывайте это в долгий ящик. Иначе велика вероятность того, что следующим документом, который придет по почте — будет Требование с суммой более 100 тыс. руб. Или приставы постучаться …
Как составляется декларация в ПФР для ИП? Эта информация поможет начинающим предпринимателям лучше разобраться в правилах ведения своего бизнеса. Известно, что, помимо различных взносов и платежей, налогов и пошлин, индивидуальные предприниматели обязаны сдавать декларации или, другими словами, вести отчетность. Некоторые из этих форм подаются в отделения Пенсионного Фонда Российской Федерации.
Как составляется декларация ИП в ПФР
Для начала необходимо ознакомиться с основным определением декларации для понятия всей системы, с которой предстоит работать индивидуальному предпринимателю. Декларация является отчетом с информацией, на основании которой особые инспекции ведут контроль правильности расчета налогов и перечисления их в бюджетные средства налогоплательщиками. Отчетность называется декларацией, потому что в Пенсионный Фонд платятся не налоги, а взносы.
Ниже будут описаны сведения о декларации, предусмотренной для индивидуальных предпринимателей с наемными рабочими и без них.
Декларация в Пенсионный фонд для ИП, имеющих наемных работников, будет иметь свои особенности. При наличии наемных рабочих индивидуальный предприниматель должен делать взносы не только за себя, но и за своих подчиненных. Для начала бизнесмену необходимо зарегистрировать себя как работодателя, имеющего своих сотрудников. Один раз в годовой квартал страхователям (предпринимателю и сотрудникам) необходимо сдавать в Пенсионный фонд так называемую форму РСВ-1.
Вернуться к оглавлению
Как и когда нужно подать декларацию в ПФР
Как происходит подача пенсионной декларации?
Расчет необходимо осуществлять на носителе из бумаги, не позднее 15 числа второго календарного месяца, что следует за началом отчетного периода.
Декларация в ПФР для ИП может быть передана и электронным путем, но тогда соответствующий документ должен быть подан не позднее 20 числа того же второго календарного месяца. Если последний день срока является выходным днем, то передача документа производится на ближайший рабочий день.
Предоставляется следующая отчетность:
- Сведения по перечисленным и уплаченным страховым взносам, изложенные согласно вышеупомянутой форме РСВ-1.
- Информация по персонифицированному учету (предоставляется в составе формы РСВ-1).
Платежи должны обязательно производиться ежемесячно, до 15 числа. Важно помнить, что вид системы налогообложения не влияет на даты и объемы платежей по декларации, поэтому в этом отношении условия одинаковы как для обладателей УСН, так и для пользователей ЕНВД.
Если ИП не предъявил отчетность в указанные сроки, он будет оштрафован.
РСВ-1 оформляется и заполняется согласно информации бухгалтерского учета. Все цифры денежных показателей пишутся в копейках и рублях. В документ РСВ-1 входит 6 разделов и титульный лист, который необходимо обязательно заполнить. В нем надо будет написать главную информацию об организации и ее численности (если в организации отсутствовали увольнения и другие эксцессы, то она равна среднесписочной).
- В первом разделе нужно указать информацию из анализа счета 69 (обороты и сальдо).
- Второй раздел тщательнее раскрывает информацию из первого и состоит из 5 подразделов.
- Раздел третий заполняется только бизнесменами, работающими по заниженным тарифам.
- В четвертом разделе требуется указать сумму доначисленных или переначисленных взносов.
- Раздел пятый заполняется бизнесменами, имеющими в числе своих сотрудников студентов-очников.
- В последнем пункте нужно заполнять сведения о каждом работнике.
Декларация ИП в пенсионный фонд подается и в случае отсутствия наемных работников.
С самого момента регистрации предприниматель обязан выплачивать за себя каждый год фиксированные взносы в Пенсионный Фонд и ФФОМС.
Других действий, квитанций, справок или деклараций от индивидуального предпринимателя, не имеющего подчиненных ему людей, не требуется.
Отчетность по форме РСВ-1 за 2016 год мы будем сдавать в последний раз. С января 2017 года вступит в силу глава 34 НК РФ, и контроль за страховыми взносами, а также прием и проверка отчетности перейдут к налоговым органам. Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, вводится новая форма отчета по взносам , разработанная ФНС РФ, а РСВ-1 больше сдаваться не будет.
Сроки сдачи РСВ-1 2016
Чтобы определиться со сроком сдачи отчета, сначала уточните среднесписочную численность своих работников. Для работодателей, у которых трудится в среднем более 25 человек, предусмотрена только электронная форма представления отчета РСВ-1. Если среднее число сотрудников меньше, чем 25, то отчет можно сдать как электронно, так и на бумаге.
Сроки представления расчета РСВ-1 за 2016 год зависят от способа его сдачи:
- если расчет сдается на бумаге - не позднее 15 февраля 2017 года,
- если расчет сдается в электронном виде – не позднее 20 февраля 2017 года.
Обратите внимание: эти сроки действуют и для сдачи нулевых расчетов РСВ-1. Ошибочно думать, что если у вас нет начислений взносов, то и оштрафовать за несданный отчет вас не смогут. В этом случае ПФР может наложить на страхователя минимальный штраф, а это 1000 рублей (ч. 1 ст. 46 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
РСВ-1 за 2016 год, а также «уточненку» за 2016 и более ранние периоды, по-прежнему сдавайте в свое территориальное отделение ПФР. Используйте для годового РСВ-1 бланк, утвержденный ПФР 16.01.2014 постановлением № 2п (с изменениями от 04.06.2015).
Новая форма расчета от ФНС РФ для отчета за 2016 год не применяется, ее следует заполнять, отчитываясь по взносам за первый квартал 2017 года.
Состав годового расчета РСВ-1
Расчет РСВ-1 сдается независимо от того, велась ли деятельность и начислялась ли работникам зарплата и другие вознаграждения в январе-декабре 2016 года. В составе расчета РСВ-1 за 2016 год должны присутствовать разделы 1 и 2.1, а также титульный лист. В такой комплектации сдается нулевой расчет РСВ-1.
Не должны представлять форму РСВ-1 ИП , у которых в течение 2016 года не было наемных работников и вознаграждения физлицам они не выплачивали.
Если работодатели выплачивали в 2016 году застрахованным физлицам вознаграждение, начисляли пенсионные страховые взносы и взносы на ОМС, то помимо обязательных, нужно заполнить все остальные необходимые разделы расчета РСВ-1.
РСВ-1 раздел 1
Раздел 1 обязателен для всех страхователей. Его сдают, в том числе и те, чей расчет не содержит показателей, то есть деятельность не осуществлялась или не было выплат работникам. В таком случае на месте показателей проставляются прочерки.
В разделе 1 обобщаются показатели всех остальных разделов РСВ-1, в том числе отражаются суммы взносов не только в ПФР, но и в ФОМС, поэтому заполнять его лучше в последнюю очередь, когда готовы все остальные части отчета.
Раздел III Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР (утв. 16.01.2014 постановлением Правления ПФР № 2п) содержит соотношения между строками раздела 1 и показателями других разделов, которые должны соблюдаться при подготовке отчета. Разберем заполнение раздела 1 по каждой его строке:
Строка 100 показывает, какая задолженность, или переплата по взносам числилась за страхователем на начало года. Показатели всех граф строки 100 отчета за 2016 год должны соответствовать показателям тех же граф строки 150 отчета за 2015 год.
Обратите внимание, что если в отчете за 2015 год по графе 4 строки 150 была переплата, то в отчете за 2016 год по графе 3 строки 100 берем сумму значений граф 3 и 4 строки 150 за 2015 год, при этом по графе 4 не может быть минусового значения.
Строка 110 – взносы, начисленные за весь 2016 год, равны сумме показателей строки 110 РСВ-1 за 9 месяцев 2016 г. и строки 114 годового отчета. Также, строка 110 должна равняться сумме взносов из разделов 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4 годового отчета. Если в течение года возникло, либо утрачено право применять пониженный тариф, эти соотношения выполняться не будут.
Строки 111, 112, 113 отражают взносы за последние три месяца: период октябрь-декабрь для отчета РСВ-1 за 2016 год.
- Показатель графы 3 каждой из этих строк равен сумме строк 205 и 206 подраздела 2.1, по графе 4, 5 и 6 соответственно.
- Графа 6 по каждой из строк соответствует сумме строк 224 подраздела 2.2, графа 4, 5 или 6, и строк 244, 250, 256,262, 268 подраздела 2.4, граф 4, 5 или 6 с кодом основания «1».
- Графа 7 по каждой из строк: сумма строк 234 подраздела 2.3 (графа 4, 5 или 6), и строк 244, 250, 256, 262, 268 подраздела 2.4 (графа 4, 5 или 6) с кодом основания «2».
- По графе 8 отражаются взносы на ОМС, ее значение по каждой из строк соответствует значению строк 214 (графа 4, 5 или 6) по всем тарифам.
Строка 114 суммирует показатели строк 111, 112 и 113.
Строка 120 отражает перерасчеты и заполняется в следующих случаях:
- в отчетном периоде проверка ПФР выявила нарушения, и по акту были доначислены суммы взносов, либо были выявлены излишне начисленные страховые взносы,
- страхователь сам выявил неполное отражение данных или нашел ошибки, ведущие к занижению облагаемой базы и взносов за прошедшие периоды.
- По графам 3, 4 и 5 строка 120 равна значению граф 6, 8 и 10 по итоговой строке раздела 4.
- По графе 6 строка 120 равна значению граф 11 по итоговой строке и сумм всех строк по графе 13 с кодом основания «1» раздела 4.
- По графе 7 строка 120 равна значению граф 12 по итоговой строке и сумм всех строк по графе 13 с кодом основания «2» раздела 4.
Строка 121 – из строки 120 выделяется сумма перерасчета взносов, начисленных с превышения предельной базы. В 2016 году база для взносов в ПФР по ставке 22% - 796 000 рублей, все что свыше этой суммы, облагается тарифом 10%. Для взносов в ФОМС в 2016 году лимит базы не предусмотрен.
Графы 3 и 4 соответствуют графам 7 и 9 по итоговой строке раздела 4.
Строка 130 суммирует значения строк 100, 110 и 120 раздела 1.
Строка 140 отражает уплату взносов с начала года. Ее значение равно сумме взносов, перечисленных в предыдущем отчетном периоде и за последний квартал, то есть сумме строк 140 расчета за 9 месяцев и 144 годового расчета. В строке 140 показатель по графе 4 не может превышать показатель графы 4 строки 130.
Строки 141, 142 и 143 – это суммы, уплаченные в последний квартал. В расчете за 2016 год отражаем уплату в октябре, ноябре и декабре соответственно.
Строка 144 суммирует показатели уплаченных за последний квартал взносов по строкам 141, 142 и 143.
Строка 150 подводит итог всему разделу 1, отражая переплату или неуплаченные взносы на конец года. Для этого из строки 130 вычитаем строку 140. При этом графа 4 строки 150 не может быть с минусом, если отрицательного значения нет в графе 4 строки 120.
РСВ-1 за 2016: пример заполнения
В ООО «Альтаир» с января по декабрь 2016 года выплачивалась зарплата двум сотрудникам:
- Ежемесячные начисления Сергееву С.С. составили 40 000 рублей, в ноябре ему также была выплачена материальная помощь в размере 5000 рублей.
- Ежемесячные начисления Иванову И.И. составили 30 000 рублей.
На начало 2016 года подлежало уплате 15 000 рублей страховых взносов в ПФР и 3000 рублей в ФОМС.
Заполняя индивидуальные сведения подраздела 6.4 по Сергееву, сумму матпомощи (5000 рублей) не берем в расчет облагаемой базы в графе 5 строки 402 (пп. 3 п. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Облагаемая база по Сергееву составила 480 000 рублей (40 000 х 12 месяцев), а по Иванову – 360 000 рублей (30 000 х 12 месяцев)
За весь год база для начисления взносов в ПФР по каждому сотруднику не превышает 796 000 рублей. В подраздел 6.5 ставим сумму взносов, начисленных по тарифу 22%:
Сергеев – 26 400 рублей (480 000 х 22%),
Иванов – 19 800 рублей (360 000 х 22%).
В подраздел 6.8 вносится период работы по каждому сотруднику. В нашем случае три последних месяца отработаны полностью, значит, указываем даты с 01.10.2016 по 31.12.2016.
В подраздел 2.5.1 вносим данные о сформированных пачках документов. Допускается включать в одну пачку не более 200 сведений. В нашем случае пачка всего одна.
В графе 2 указываем общую базу для начисления взносов за три последних месяца отчетного периода: 210 000 рублей, а также начисленные за этот период взносы – 46 200 рублей.
В нашем примере применялся один тариф, поэтому раздел 2.1 мы заполняем только один раз для взносов в ПФР по тарифу 22% (код 01). Взносы на ОМС начислены по тарифу 5,1%.
Здесь указываем общую сумму вознаграждений по всем сотрудникам за 2016 год (845 000 рублей) и выделяем необлагаемую сумму (5000 рублей), общая база для начисления взносов ПФР составляет 840 000 рублей (845 000 – 5000). Базу для начисления взносов по ОМС отражаем аналогично.
Сумма начисленных взносов ПФР (тариф 22%) – 184 800 рублей, взносов ОМС (5,1%) – 42 840 рублей.
Раздел 1 заполним в последнюю очередь, после внесения всех остальных данных.
Заполнив весь расчет, проверьте правильность внесения показателей с помощью контрольных соотношений, указанных в Порядке заполнения расчета РСВ-1.
Для подготовки отчета РСВ-1 в 2016 году, скачать бланк можно .
В вопросе перерасчета максимальных взносов предпринимателей ФНС продолжает настаивать на своем мнении, которое идет вразрез с позицией ПФР, повергшей в шок предпринимательское сообщество.
По итогам совещания у главы ПФР, которое состоялось 28.08.17, ФНС выпустила письмо , где еще раз указала на возможность переформирования обязательств ИП по взносам, исчисленным из 8 МРОТ.
Как известно, размер фиксированных взносов ИП определяется в зависимости от величины полученного ими дохода.
При этом, чтобы не нагружать ИП лишней отчетностью, законом предусмотрена передача сведения о доходах из ИФНС в ПФР.
Данные передают не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После этой даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах ИП в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.
Таким образом, по мере представления плательщиками страховых взносов налоговых деклараций сведения из них ежемесячно в установленные сроки направляются налоговыми органами в ПФР независимо от налогового периода , за который упомянутые декларации представлены, поскольку норма части 9 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ не содержит ограничения относительно периода, за который налоговыми органами направляются указанные сведения о доходах.
В случае, если плательщиком страховых взносов была представлена отчетность в налоговые органы (независимо от даты ее предоставления ), размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование у такого плательщика определяется в соответствии с положениями части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ исходя из суммы годового дохода , указанного в такой отчетности, и, соответственно, в случае взыскания с упомянутого плательщика органами ПФР суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ такая сумма подлежит перерасчету .
Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, подлежащих уплате за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами ПФР и ФСС.
Учитывая изложенное, нормы Федерального закона N 212-ФЗ во взаимосвязи с положениями Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ позволяют осуществлять органам ПФР перерасчет обязательств упомянутых плательщиков исходя из суммы фактически полученного ими дохода.
Напомним, ранее ПФР выпустил сенсационное письмо в котором «пенсионщики» отказались пересчитывать фиксированные взносы ИП, поздно сдавших декларации.
Эта информация повергла в шок многих ИП, которые стали массово обращаться в ФНС. Налоговики вступились за ИП и в своем письме сообщили, что ПФР не прав и закон не содержит ограничений на перерасчет.
Законом не установлено требование плательщикам страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять отчетность по форме РСВ-1 ПФР. таким образом, если у вас нет наемных работников, то ответственности по непредставлению отчетности в ПФР по ст. 46 закона 212-ФЗ, вы нести не будете.
Если у вас деятельность не велась то минимальный взнос в ПФР за себя за 2014 год составляет 20 727,53 руб.
Согласно закону №212-ФЗ:
Статья 14.
1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;Статья 16. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
1. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.
2. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ)
3. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 313-ФЗ)
4. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.
Статья 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов
1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
2. Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
Статья 25. Пени
1. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.
5. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.
6. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
