Анализ динамики и структуры активов и пассивов баланса предприятия. Методика анализа структуры и динамики активов организации

Активы за рассматриваемый период увеличились с 9682 руб. до 36 138 тыс. руб., т. е. в 3,73 раза (табл. 1.13), в основном за счет роста оборотных активов ¾ на 15 163 тыс. руб. (с 5265 тыс. руб. на 01.01.02 г. до 20 428 тыс. руб. на 01.01.03 г.). В то же время увеличение внеоборотных активов за аналогичный период составило только 11 293 тыс. руб. (с 4417 тыс. руб. на 01.01.02 г. до 15 710 тыс. руб. на 01.01.03 г.).

Сравнительная характеристика структуры активов представлена в табл. 1.15.

Таблица 1.15. Анализ изменений в структуре активов предприятия

Для получения полной картины изменений в финансовом состоянии анализируемого предприятия использованы следующие показатели:

1. Удельный вес стоимости актива в общей величине стоимости всех активов в процентах.

В рассматриваемом примере стоимость нематериальных активов (НМА) на 01.01.02 г. равна 101 тыс. руб. (стр. 2 графа 3 табл. 1.15), а стоимость всех активов на эту дату составила 9682 тыс. руб. (стр. 14 графа 3 табл. 1.15). Отсюда -удельный вес НМА в общей величине активов:

101 тыс. руб. : 9682 тыс. руб. ´ 100% = 1,0% (стр. 2 графа 4 табл. 1.15).

2. Абсолютное изменение стоимости актива в тыс. руб. (графа 7 табл. 1.15) (разность между стоимостью актива на конец и началом рассматриваемого периода).

В примере стоимость нематериальных активов на 01.01.03 г. равна 65 тыс. руб. (стр. 2 графа 5 табл. 1. 15), а на 01.01.02 г. ¾ 101 тыс. руб. (стр. 2 графа 3 табл. 1. 15). Отсюда абсолютное изменение стоимости НМА за рассматриваемый период:

65 тыс. руб. - 101 тыс. руб. = -36 тыс. руб. (стр. 2 графа 7 табл. 1.15).

3. Относительное изменение стоимости актива в процентах (отношение абсолютного изменения стоимости актива к стоимости актива на начало рассматриваемого периода).

В примере абсолютное изменение стоимости НМА составило 36 тыс. руб. (стр. 2 графа 7 табл. 1.15).

Отсюда относительное изменение стоимости НМА:

36 тыс. руб. : 101 тыс. руб. ´ 100% = -35,4% (стр. 2 графа 8 табл. 1.15).

4. Изменение удельного веса актива в процентных пунктах (разница между удельным весом актива в общей величине активов на конец и начало сравниваемого периода, п.п.).

В примере удельный вес НМА в общей величине активов на 01.01.03 г. равен 0,2%. (стр. 2 графа 6 табл. 1.15), а на 01.01.02 г. ¾ 1,0% (стр. 2 графа 4 табл. 1.15).

Отсюда изменение удельного веса НМА за сравниваемый период:

0,2% - 1,0% = -0,8 п. п. (стр. 2 графа 9 табл. 1.15, где из-за округления результата приведенное значение несколько отличается от рассчитанного).

5. Изменение стоимости актива в процентах к изменению обшей величины активов (отношение абсолютного изменения стоимости актива к абсолютному изменению стоимости общей величины активов).

В примере абсолютное изменение стоимости НМА составило 36 тыс. руб. (стр. 2 графа 7 табл. 1.15), а абсолютное изменение стоимости общей величины активов ¾ 26 456 тыс. руб. (стр. 14 графа 7 табл. 1.15).

Отсюда изменение стоимости НМА к изменению стоимости общей величины активов в процентах равно:

36 тыс. руб. : 26 456 тыс. руб. 100% = - 0,1% (стр. 2 графа 10 табл. 1.15).

Прокомментируем те значения, которые приведены в стр. 2 табл. 1.13 относительно НМА. За отчетный период стоимость НМА снизилась со 101 тыс. руб. до 65 тыс. руб. Это привело к уменьшению удельного веса НМА в общей величине активов с 1,0% до 0,2%. Итак, стоимость НМА на 01.01.03 г. уменьшилась до 36 тыс. руб., или на 35,4%, по сравнению с величиной на 01.01.02 г., о чем свидетельствует отрицательное значение НМА к концу анализируемого периода.

Изменение стоимости НМА к изменению общей величины активов составило - 0,1%.

Таблица 1.16. Анализ изменений в структуре пассивов предприятия

Изменения в структуре внеоборотных активов представлены в табл. 1.17. Для анализа использованы те же показатели, что и в табл. 1.15.

За анализируемый период произошло увеличение стоимости внеоборотных активов по абсолютной величине:

15 710 тыс. руб. - 4417 тыс. руб. = 11 293 тыс. руб., что составило 255,6% к уровню 2002 г. (стр. 6 графа 8 табл. 1.17).

Увеличение внеоборотных активов произошло в основном за счет увеличения основных средств (ОС), так как именно их изменение по абсолютным и относительным показателям было наибольшим ¾ 11 564 тыс. руб., или 292,8% (стр. 2 графы 7-8 табл. 1.17).

Высокая доля ОС в структуре активов предприятия (42,9% от величины совокупных активов по состоянию на 01.01.03 г.) характеризует ориентацию субъекта хозяйствования на создание материальных условий для расширения своей деятельности (стр. 3 графа 6 табл. 1.15).

Структура внеоборотных активов также характеризуется преобладанием ОС ¾ до 98,8% в стоимости всех внеоборотных активов на 01.01.03 г. (стр. 2 графа 6 табл. 1.17).

В стоимости внеоборотных активов удельный вес НМА был небольшим ¾ 2,3% на 01.01.02 г. (стр. 4 графа 4 табл. 1.17). За рассматриваемый период доля НМА во внеоборотных активах сократилась до 0,4% (стр. 4 графа 6 табл. 1.17).

На начало рассматриваемого периода (01.01.02 г.) значительная доля в структуре внеоборотных активов (8,3%) приходилась на незавершенное строительство (стр. 3 графа 3 табл. 1.17).

Таблица 1.17. Анализ изменений в структуре внеоборотных активов предприятия

Структура и динамика оборотных активов представлена в табл. 1.18. Используемые здесь показатели и обозначения аналогичны тем, которые использованы в табл. 1.15 и табл. 1.17.

За рассматриваемый период стоимость оборотных активов предприятия увеличилась на 15 163 тыс. руб. (стр. 7 графа 7 табл. 1.18), т. е. на 288,0% (стр. 7 графа 8 табл. 1.18), или в 3,9 раза по сравнению с 01.01.02 г. (5265 тыс. руб.).

Таблица 1.18. Структура и динамика оборотных активов предприятия

В структуре оборотных активов преобладали запасы (в основном готовой продукции), доля которых по состоянию на начало 2002 г. составляла 69,9% (стр. 1 графа 4 табл. 1.18). Увеличение оборотных активов произошло главным образом за счет увеличения запасов на 9665 тыс. руб. (стр. 1 графа 7 табл. 1.18) и денежных средств на 3292 тыс. руб. (стр. 6 графа 7 табл. 1.18).

Значительный удельный вес в оборотных активах на 01.01.03 г. имели денежные средства ¾ 18,1% (стр. 6 графа 6 табл. 1.18), наблюдалась тенденция их увеличения.

Рост доли денежных средств составил 816% (стр. 6 графа 8 табл. 1.18). С одной стороны, это могло свидетельствовать об улучшении ликвидности хозяйствующего субъекта, а с другой ¾ о недостаточно эффективном использовании свободных денежных средств.

Следующий вид оборотных активов со значительным удельным весом ¾ дебиторская задолженность, платежи по которой ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты. На начало 2002 г. она составляла 20,9% от оборотных активов (стр. 4 графа 4 табл. 1.18). К началу 2003 г. удельный вес этого вида активов сократился до 15,0% (стр. 4 графа 6 табл. 1.18). Сокращение доли краткосрочной дебиторской задолженности может быть объяснено опережением темпов роста величины активов анализируемого предприятия над объемами реализации (в стоимостном выражении).

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность предприятия была краткосрочной (платежи по ней ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты).

Таким образом, оборотные активы предприятия за анализируемый период характеризуются большой долей запасов (в основном в виде готовой продукции), незначительной долей дебиторской задолженности и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Общая структура и динамика запасов представлена в табл. 1.19. Используемые здесь показатели и обозначения аналогичны показателям и обозначениям, использованным ранее.

Таблица 1.19. Анализ изменений в структуре запасов предприятия

Величина запасов за рассматриваемый период увеличилась на 9665 тыс. руб. (стр. 5 графа 7 табл. 1.19), или, соответственно, на 262,6% (стр. 5 графа 8 табл. 1.19). Увеличение произошло главным образом за счет роста величины готовой продукции и товаров для перепродажи на 8494 тыс. руб. (стр. 2 графа 7 табл. 1.19).

На начало рассматриваемого периода основная доля запасов приходится на готовую продукцию (49,4%) и товары отгруженные (37,2%). Величина запасов сырья, материалов и других аналогичных ценностей незначительна (13,4%), наблюдалась тенденция их увеличения ¾ на 1456 тыс. руб. (стр. 1 графа 7 табл. 1.19).

По состоянию на 01.01.2003 г. предприятие имело на балансе расходы будущих периодов, удельный вес которых в оборотных активах составил 0,5% (стр. 4 графа 6 табл. 1.19).

Затраты в незавершенном производстве по состоянию на конец рассматриваемых отчетных периодов на балансе не числились, что может быть связано с коротким производственным циклом .

Введение

Глава 1. Бухгалтерский баланс, его структура, состав и динамика.

1.1. Структура и динамика бухгалтерского баланса, его аналитические исследования и оценка

1.2. Анализ динамика состава и структуры актива баланса

1.3. Анализ динамика состава и структуры пассива баланса

Глава 2. Финансовая устойчивость предприятия, его ликвидности и платежеспособность.

2.1. Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

2.2. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия предприятия

Заключение

Список литературы
Введение

Анализ финансово-экономического состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс – это информация о финансовом положении хозяйствующей единицы на определенный момент времени, отражающая стоимость имущества предприятия и стоимость источников финансирования. Бухгалтерский баланс – способ отражения в денежной форме состояния, размещения, использования средств предприятия по их отношению к источникам финансирования. По форме баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых равны между собой, поэтому важнейшим внешним признаком правильного бухгалтерского баланса является соблюдение принципа равновесия сторон.

В рыночной экономике бухгалтерский баланс – основной источник информации, с помощью которого широкий круг пользователей может:

Ознакомиться с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта;

Определить состоятельность предприятия: сумеет ли организация выполнить свои обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.

Определить конечный финансовый результат работы предприятия и др.

Строение бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив) и их статьи сгруппированы определенным образом. Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.

Глава 1. Бухгалтерский баланс, его структура, состав и динамика.

Структура и динамика бухгалтерского баланса, его аналитические исследования и оценка

Актив баланса.

Под активами понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.

1. Внеоборотные активы (иммобилизованные средства):

Основные средства (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные активы с относительно долгим сроком полезной службы);

Капиталовложения (незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.).

2. Оборотные активы (мобильные средства):

Запасы товарно-материальных ценностей и затраты (совокупность статей, которые характеризуют имущество:

а) хранящееся для реализации;

б) находящееся в процессе производства для реализации;

в) постоянно расходующееся на производство продукции);

Дебиторская задолженность;

Краткосрочные финансовые вложения (капиталовложения в ценные бумаги, инвестиции и др.);

Денежные средства.

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. Оборотные активы также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы – денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следуют дебиторская задолженность, запасы и затраты.

Пассив баланса

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Пассив показывает:

Величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;

Степень участия в создании имущества организации.

Пассив – это обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы).

1. Юридические принадлежности:

Собственный капитал (обязательства перед собственниками предприятия);

Заемный капитал (обязательства перед третьими лицами – кредиторами, банками и т.п.).

2. Срочности возврата обязательств:

Средства длительного пользования;

Средства краткосрочного пользования.

Обязательства перед собственниками составляют практически постоянную часть пассива баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации. Обязательства перед третьими лицами имеют разные сроки возврата: менее одного года – краткосрочные, более одного года – долгосрочные.

Один из важных аспектов анализа структуры баланса – это определение взаимосвязей между активом и пассивом, так как в процессе производственной деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива и пассива баланса.

Каждая группа пассивы функционально связана с определенной частью актива баланса. Например, краткосрочные кредиты предназначены для пополнения оборотных средств. Некоторая часть долгосрочных обязательств финансирует как оборотные, так и внеоборотные активы. Такое же взаимодействие наблюдается и в случае погашения внешних обязательств. Считается, что у нормально функционирующего предприятия оборотные активы должны превышать краткосрочные пассивы, т.е. часть текущих актив погашает краткосрочные пассивы, другая часть погашает долгосрочные обязательства, оставшаяся идет на пополнение собственного капитала (становится собственностью владельца предприятия).

Анализ динамика состава и структуры актива баланса

Анализ финансово-экономического состояния предприятия следует начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и пассива (обязательств баланса). Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия:

1. Стоимость имущества предприятия (общий итог баланса).

2. Иммобилизованные активы (итог I раздела баланса).

3. Стоимость оборотных средств (итог II раздела баланса).

С помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа можно получить наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре актива, а также динамике этих изменений.

Таблица 1.1 Анализ состава и структуры актива баланса

На основе аналитической Табл.1. можно сделать следующие выводы:

1) общая стоимость имущества снизилась за отчетный период на 13,58% (100,0 – 86,42), что свидетельствует о спаде хозяйственной деятельности предприятия;

2) уменьшение стоимости имущества на 235 278 руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: при уменьшении стоимости внеоборотных активов на 4 480 руб. (снижение на 12,47%) произошло уменьшение оборотных средств на 230 798 руб (снижение на 13,6%).

3) уменьшение стоимости внеоборотных активов в целом произошло вследствие уменьшения нематериальных активов на 16,07% (произошло либо выбытие, либо дарение, либо продажа) и снижения стоимости основных средств на 31,82% (произошёл либо износ, либо выбытие, продажа, либо дарение). Незначительное уменьшение ОНА и неизменность долгосрочных финансовых вложений продолжило общую тенденцию снижения;

4) при общем снижении стоимости предприятия основное финансирование было направлено на пополнение оборотных средств. Из всех групп оборотных активов наблюдается увеличение только дебиторской задолженности и расходов будущих периодов в остальных – увеличение;

5) в строке запасов наблюдается незначительное снижение, что негативно повлияло как на затраты в незавершённом производстве, так и на запасы сырья и материалов и на готовую продукцию. Также наблюдается очень сильное снижение налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (на 98,1%), из чего можно сделать вывод, что предприятие не приобретает материалы. Наиболее крупные увеличения удельного веса наблюдаются в расходах будущих периодов, где расход составил 313,737%, и в расчетах с дебиторами, где прирост дебиторской задолженности составил 138, 712%. В начале периода расходы будущих периодов составляли 6246 руб., а к концу периода увеличились до 19596 руб. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса.

На основе общей оценки актива баланса выявлено снижение производственного потенциала предприятия. Это изменение сопровождалось также уменьшением финансирования оборотных средств, что тоже расценивается как отрицательная тенденция: возможность уменьшения оборачиваемости активов является предпосылкой к ухудшению финансовой деятельности.

Еще по теме Состав, структура и динамика активов предприятия:

1. 26. Состав и структура оборотного капитала.Оборотный капитал – финансовые ресурсы предприятия, инвестируемые в оборотные активы. Оборотные активы включают в себя: 1) оборотные фонды – часть производственных фондов предприятия, вещественные элементы которых в процессе производства, в отличие от основных фондов, расходуются в течение одного производственного цикла, и их стоимость переносится н
2. 2.2. Анализ структуры и динамики активов коммерческого банка
3. Состав внеоборотных активов предприятий и хозяйственных организаций

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика -

Анализ структуры активов баланса ОАО «Банк» позволил выявить следующие тенденции (см. Таблицу А 1 ПриложенияА).

На протяжении всего исследуемого периода наблюдается рост совокупных активов банка. На 01.04.08 г. величина совокупных активов составила 10 610 093 197 тыс. руб., на 01.07.08 г.- 12 798 989 205 тыс. руб., на 01.10.08 г. - 15 340 735 760 тыс. руб., по состоянию на 01.01.09 г. - 16 449 684 781 тыс. руб. Таким образом, общее увеличение совокупных активов за исследуемый период составило 5 839 591 584 тыс. руб. или 55,04%. Темп прироста совокупных активов во втором квартале составил 20,63%, в третьем - 19,86%, в четвертом - 7,23%. Очевидно, что, несмотря на увеличение стоимости совокупных активов на протяжении всего исследуемого периода, темп роста данного показателя постепенно замедляется. Поэтому увеличение данного показателя нельзя однозначно трактовать как положительную тенденцию.

Качественный состав активов определяется на основе следующих групп агрегированных статей:

Производительные активы.

Непроизводительные активы.

Затраты на собственные нужды.

На долю производительных активов на 01.04.08 г. приходится 46,31% совокупных активов, на 01.07.08 г. - 41,64%, на 01.10.08 г. - 36,43%, на 01.01.09 г. - 37,61%.

Стоимость производительных активов за период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. увеличилась на 1 272 194 623 тыс. руб. (25,89%). Они составили 4 913 830 798 тыс. руб. по состоянию на 01.04.08 г. и 5 329 923 713 тыс. руб., 5 589 376 769 тыс. руб., 6 186 025 421 тыс. руб., соответственно по состоянию на 01.07.08 г., 01.10.08 г. и 01.01.09 г.

Темп прироста данного показателя во втором квартале составил 8,47%, в третьем - 4,87%, в четвертом - 10,67%. Темп прироста производительных активов, за исключением четвертого квартала 2008 г., ниже темпа прироста совокупных активов, в связи с этим удельный вес производительных активов в совокупных активах сокращается, что является негативной тенденцией.

К производительным активам относятся: операции с клиентами, финансовые кап. вложения, государственные и негосударственные ценные бумаги, долговые обязательства, кредиты выданные другим банкам, а также прочие кредиты (см. рисунок 1).

актив банк прибыльность капитал

Рисунок 1. Динамика объема и структуры производительных активов

На изменение производительных активов в большей степени повлияло увеличение операций с клиентами.

Активные операции банка с клиентами на 01.04.08 г. составили 4 353 465 517 тыс. руб., на 01.07.08 г. - 4 740 576 530 тыс. руб., на 01.10.08 г. - 5 007 271 311 тыс. руб., на 01.01.09 г. - 5 279 588 596 тыс. руб.

Прирост операций с клиентами банка за весь исследуемый период в абсолютных величинах составил 926 123 079 тыс. руб., в относительных - 21,27%. Квартальные темпы прироста составили: 8,89%, 5,63%, 5,44%, - темп роста данного показателя замедляется.

Под операциями с клиентами подразумеваются: выданные краткосрочные и долгосрочные кредиты, просроченные ссуды, операции с чеками и драгоценными металлами, совместная деятельность, факторинг и лизинг, а также выданные гарантии.

Значительную долю в операциях с клиентами, как на начало, так и на конец исследуемого периода составляют долгосрочные и краткосрочные кредиты. Их удельный вес в общей сумме операций с клиентами составляет на 01.04.08 г. - 98,92%, на 01.01.09 г. - 97,69%. При этом величина выданных долгосрочных ссуд значительно превышает величину выданных краткосрочных ссуд.

Объем краткосрочного кредитования составил 1 499 707 401 тыс. руб. на 01.04.08 г. и 1 535 214 809 тыс. руб., 1 453 063 725 тыс. руб., 1 371 192 736 тыс. руб. на 01.07.08 г., 01.10.08 г. и 01.01.09 г. соответственно.

Основную долю (88% на 01.04.08 г. и 90,22% на 01.01.09 г.) в группе краткосрочных кредитов занимают краткосрочные кредиты, выданные негосударственным организациям. Несмотря на увеличение удельного веса данного показателя в общей величине выданных краткосрочных кредитов, в абсолютных величинах динамика его неоднозначна, при этом удельный вес данного показателя в совокупных активах сокращается с 12,44% до 7,52%. Изменение данного показателя во многом предопределило изменение общего объема выданных краткосрочных кредитов. Если учесть, что в течение исследуемого периода общий объем выданных краткосрочных кредитов сократился на 128 514 665 тыс. руб., то это на 64,31% обусловлено сокращением краткосрочного кредитования негосударственных организаций.

Структурные составляющие краткосрочных кредитов банка в течение исследуемого периода изменялись следующим образом (см. рисунок 2):

• - объем краткосрочного кредитования государственных предприятий и организаций вырос на 23 072 389 тыс. руб. (42,53%);
• - объем краткосрочного кредитования негосударственных организаций сократился на 82 647 658 тыс. руб. (6,26%);
• - величина краткосрочных кредитов предоставленных физ. лицам - индивидуальным предпринимателям уменьшилась на 8 571 278 тыс. руб. (16,74%);
• - величина краткосрочных кредитов предоставленных физ. лицам на потребительские цели уменьшилась на 1 873 927 тыс. руб. (24,17%);
• - величина краткосрочных кредитов, выданных банком на разные цели, сократилась на 58 494 191 тыс. руб. (87,61%).

Рисунок 2. Динамика объема и структуры краткосрочных кредитов

На протяжении периода с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. наблюдается рост объемов долгосрочного кредитования с 2 806 788 460 тыс. руб. до 3 786 678 660 тыс. руб. Общий темп прироста данного показателя составил 34,91%, квартальные темпы прироста составили: 12,23%, 10,57%, 8,72%. Темп прироста данного показателя ниже темпа прироста совокупных активов, вследствие чего их удельный вес в совокупных активах сократился с 26,45% до 23,02%.

Темп роста просроченной задолженности превышает темп роста совокупных кредитных вложений, что негативно характеризует кредитную политику банка.

Величина просроченной задолженности на 01.04.08 г. составила 42 70 157 тыс. руб., а на конец исследуемого периода - 91 512 336 тыс. руб. Таким образом, прирост данного показателя составил 48 772 179 тыс. руб. (114,11%). В то же время на протяжении всего исследуемого периода удельный вес просроченной задолженности в совокупных активах не превышал 0,56%.

Доля операций с чеками и драг. металлами в активных операциях банка с клиентами невелика: на 01.04.08 г. - 0,08%, на 01.07.08 г. - 0,13%, на 01.10.08 г. - 0,22%, на 01.01.09 г. - 0,46%. В абсолютных величинах также наблюдается устойчивый рост данного показателя. Величина операций с чеками и драг. металлами на 01.04.08 г. составила 3 695 937 тыс. руб., за исследуемый период абсолютный прирост данного показателя составил 20 578 225 тыс. руб., относительный - 556,78%.

Удельный вес средств банка, внесенных в уставные капиталы организаций (агрегат «Совместная деятельность») в совокупных активах банка не превышает 0,04%. В то же время общий прирост данного показателя за период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. составил 5 397 140 тыс. руб. (1011,53%).

За исследуемый период ОАО «Банк» не осуществлял операции факторинга и лизинга. В третьем квартале банком была выплачена сумма в размере 21 840 тыс. руб. по предоставленным гарантиям и поручительствам.

Вложения в государственные ценные бумаги на протяжении всего анализируемого периода не превышают 3,22% совокупных активов, вложения в негосударственные ценные бумаги - 0,13%. При этом максимальные значения данных показателей приходятся на 01.10.08 г.: вложения в государственные ценные бумаги - 420 360 625 тыс. руб., в негосударственные - 17 323 384 тыс. руб. К концу исследуемого периода величина вложений в государственные ценные бумаги сократилась на 51,37% до 204 430 929 тыс. руб., величина вложений в негосударственные ценные бумаги сократилась на 6,24% до 16 243 109 тыс. руб.

Во втором квартале 2008 года наблюдается снижение вложений в долговые облигации на 77 220 908 тыс. руб. (53,84%), в третьем и в четвертом кварталах - рост на 14 357 762 тыс. руб. (21,69%) и 281 978 423 тыс. руб. (350,02%) соответственно.

Удельный вес кредитов, предоставленных другим банкам, не превышает 1,96% совокупных активов банка. На 01.04.08 г. объем кредитования банков составил 107 965 990 тыс. руб., на 01.07.08 г. - 94 321 402 тыс. руб., на 01.10.08 г. - 63 860 082 тыс. руб., на 01.01.09 г. - 323 222 997 тыс. руб. Динамика данного показателя неоднородна. Квартальные темпы прироста: -12,64%, -32,3%, 406,14%, Величина кредитов, полученных ОАО «Банк» у других банков на все четыре отчетные даты значительно превышает величину предоставленных кредитов другим банкам.

Удельный вес непроизводительных активов в совокупных активах банка на 01.04.08 г. составил 2,68%, на 01.07.08 г. - 1,93%, на 01.10.08 г. - 1,49%, на 01.01.09 г. - 3,46%.

Непроизводительные активы на 01.04.08 г. составили 284 541 396 тыс. руб., на 01.07.08 г. - 247 195 314 тыс. руб., на 01.10.08 г. - 228 846 670 тыс. руб., на 01.01.09 г. - 569 018 366 тыс. руб. Динамика данного показателя неоднозначна.

Во втором квартале снижение стоимости непроизводительных активов на 13,13% обусловлено уменьшением средств, отвлеченных в расчеты на 55,51% и требований по получению процентов (дебиторы) на 7,39%. Снижение стоимости непроизводительных активов в третьем квартале на 7,42% произошло вследствие уменьшения объемов резервирования на 66,9%.

Снижение объемов резервирования вероятно связано со снижением депозитной составляющей в пассивах банка.

На протяжении всего исследуемого периода наибольший удельный вес в непроизводительных активах занимают кассовые операции банка. На долю кассовых операций банка на 01.04.08 г. приходится 26,9% непроизводительных активов, на 01.01.09 г. - 52,6%. В абсолютных величинах также наблюдается рост данного показателя. Темп прироста кассовых операций во втором квартале 2008 г. составил 9,28%, в третьем - 17,41%, в четвертом - 204,71%. Вероятно увеличение денежных средств в кассах кредитной организации, кассах обменных пунктов и банкоматов обусловлено некими внешними факторами.

В целом в структурных составляющих непроизводительных активов за период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. произошли следующие изменения:

• - величина средств, отвлеченных в расчеты увеличилась на 130 830 237 тыс. руб. (142,14%);
• - величина резервов сократилась на 76 495 359 тыс. руб. (90,92%);
• - объем кассовых операций увеличился на 222 732 905 тыс. руб. (290,94%);
• - величина требований по получению процентов (дебиторов) возросла на 1 344 445 тыс. руб. (7,63%);
• - величина прочей дебиторской задолженности увеличилась на 6 064 742 тыс. руб. (42,78%).

Доминирующими в составе активов банка на протяжении всего исследуемого периода являются затраты на собственные нужды. Их удельный вес на 01.04.08 г. составил 51,01%, на 01.07.08 г. - 56,43%, на 01.10.08 г. - 62,07%, на 01.01.09 г. - 58,94%. Темп прироста данного показателя во втором и третьем кварталах превышал темп прироста совокупных активов.

Затраты на собственные нужды на 01.04.08 г. составили 5 411 721 003 тыс. руб., на конец исследуемого периода - 9 694 640 994 тыс. руб. Увеличение данного показателя за весь анализируемый период составило 4 282 919 991 тыс. руб. (79,14%). Темпы прироста за второй, третий и четвертые кварталы 2008 года равны 33,45%, 31,86%, 1,81% соответственно.

Наибольший удельный вес в структуре затрат на собственные нужды на протяжении всего исследуемого периода имеют «собственные» средства, отвлеченные в расчеты, причем наблюдается тенденция к уменьшению данного показателя как в абсолютных, так и в относительных значениях. Так удельный вес «собственных» средств, отвлеченных в расчеты в затратах на собственные нужды снизился с 85,66% до 54,11%, в совокупных активах - с 43,69% до 31,89%. В то же время, в абсолютных значениях динамика данного показателя такова:

• - на 01.04.08 г. - 4 635 493 453 тыс. руб.;
• - на 01.07.08 г. - 5 843 909 136 тыс. руб. (+26,07%);
• - на 01.10.08 г. - 7 020 507 129 тыс. руб. (+20,13%);
• - на 01.01.09 г. - 5 245 964 717 тыс. руб. (-25,28%).

На протяжении всего анализируемого периода наблюдается рост расходов и убытков. Если на 01.04.08 г. величина расходов и убытков банка составляла 505 306 417 тыс. руб., то к концу 2008 года на 721,67% больше - 4 151 957 873 тыс. руб. Темп прироста данного показателя во втором квартале составил 120,75%, в третьем - 99,25%, в четвертом - 86,8%.

Удельный вес расходов и убытков в затратах на собственные нужды за период с 01.04.08 г. по 01.01.09 г. увеличился с 9,34% до 42,83%, в совокупных активах - с 4,76% до 25,24%.

Удельный вес всех остальных структурных составляющих затрат на собственные нужды на протяжении всего анализируемого периода не превышает 5%, при этом произошли следующие изменения:

• - величина капитализированных активов увеличилась на 43 158 774 тыс. руб. (20,43%);
• - стоимостная оценка нематериальных активов увеличилась на 71 401 тыс. руб. (82,29%);
• - величина внутрибанковских денежных активов сократилась на 6 288 360 тыс. руб. (48,33%);
• - при переоценке ценных бумаг положительные разницы сократились на 331 242 тыс. руб. (63,01%);
• - величина отвлеченных средств за счет прибыли сократилась на 10 813 302 тыс. руб. (23,48%).

Сам факт преобладания в совокупных активах затрат на собственные нужды является негативным моментом, при этом несмотря на некоторое снижение удельного веса данного показателя в совокупных активах в четвертом квартале 2008 г., наблюдается устойчивый рост в абсолютных величинах данной группы агрегированных статей. Следует отметить, что рост затрат на собственные нужды в данном случае говорит не о расширении сферы деятельности банка, а о возросших расходах и убытках поэтому его нельзя рассматривать позитивно.

За исследуемый период величина совокупных активов увеличилась на 55,04% с 10 610 093 197 тыс. руб. - на 01.04.08 г. до 16 449 684 781 тыс. руб. - на 01.01.09 г.

Увеличение данного показателя произошло в результате увеличения производительных активов на 25,89%, непроизводительных активов на 99,98% и затрат на собственные нужды на 79,14%. Очевидно, что темпы роста производительных активов ниже темпов роста непроизводительных активов и затрат на собственные нужды, что является негативной тенденцией. В абсолютных величинах произошли следующие изменения данных показателей:

• - стоимость производительных активов увеличилась на 1 272 194 623 тыс. руб.;
• - стоимость непроизводительных активов в целом увеличилась на 284 476 970 тыс. руб.
• - затраты на собственные нужды возросли на 4 282 919 991 тыс. руб.

Основными факторами, повлиявшими на увеличение производительных активов, являются рост величины долгосрочных ссуд на 979 890 200 тыс. руб. (34,91%), увеличение долгосрочных обязательств на 219 115 277 тыс. руб. (152,77%), а также увеличение объемов кредитования других банков на 215 257 077 тыс. руб. (199,37%).

Рост непроизводительных активов банка обусловлен увеличением денежных средств, находящихся в кассах кредитной организации, кассах обменных пунктов и банкоматов на 222 732 905 тыс. руб., а также средств отвлеченных в расчеты, на 130 830 237 тыс. руб. (142,14%). Рост «кассовых операций банка» вероятно, обусловлен некими внешними факторами. Следует отметить, в течение периода с 01.07.08 по 01.01.09 г. наблюдается снижение объемов резервирования на 80 851 755 тыс. руб.

На протяжении всего исследуемого периода удельный вес затрат на собственные нужды в совокупных активах наибольший, что само по себе является негативным моментом. Кроме того, наблюдается увеличение затрат на собственные нужды на 79,14%, что в свою очередь свидетельствует не столько о расширении деятельности банка, сколько о возросших затратах и убытках.

В целом, несмотря на увеличение совокупных активов, изменение в их структуре во многом говорит о негативной тенденции. Удельный вес производительных активов в совокупных активах сокращается, затрат на собственные нужды - увеличивается, при том в основном за счет расходов и убытков.